事業(yè)單位審計風險的防范對策探討

張曉玲

（淄博市淄川區(qū)審計局，山東 淄博 255100）

在事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展中，審計活動影響的單位資源使用效率和價值，決定單位經(jīng)營活動目標是否能夠順利實現(xiàn)。由此可見，做好審計工作，對事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展有著重要影響。因為開展審計工作時受到各種因素影響，導致審計風險問題頻繁出現(xiàn)，影響審計價值的發(fā)揮。所以，審計工作人員需要結合審計風險產(chǎn)生原因，做好防范工作，將審計風險降至最低，提高事業(yè)單位審計工作水平。

一、事業(yè)單位審計風險概述

事業(yè)單位審計風險，是指在開展審計活動中，含有重大不實事項的財務報表產(chǎn)生錯誤判斷的可能性。如果在開展審計工作中，存在漏報、錯報的財務報表，或者產(chǎn)生給事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展帶來負面影響的資金收支活動，提供不正確審計結果，導致審計主體遭受損失，從而引發(fā)審計風險。一旦發(fā)生審計風險，必將會給事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展造成不良影響。事業(yè)單位在審計過程中，受到各種客觀因素的影響，容易產(chǎn)生各種風險問題，且審計風險不易于消除，但是可以通過防范控制對策，降低審計風險帶來的影響，保證事業(yè)單位各項經(jīng)營活動的穩(wěn)定進行。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計風險形成的原因

（一）客觀因素

通常情況下，因為事業(yè)單位整體上獨立性和權威性有待提高，這給事業(yè)單位出現(xiàn)審計風險提供了可能。從客觀角度來說，客觀因素是導致事業(yè)單位審計風險出現(xiàn)的重要原因，受到客觀因素的影響，使得事業(yè)單位審計工作獨立性比較差，容易和單位利益產(chǎn)生沖突，影響審計人員主觀判斷，導致審計人員無法公平、公正、客觀的處理審計業(yè)務，提出一些可行性建議。并且，國家現(xiàn)有的審計法律體系不夠健全，在其執(zhí)行規(guī)范性上有待提高，從而容易產(chǎn)生審計風險。國家相關部門發(fā)布的有關審計規(guī)章制度不成熟，內(nèi)部人員實際參與積極性不高，缺乏專業(yè)的法律意識，因為各項規(guī)章制度不明確，導致審計工作流程不規(guī)范。原本需要按照相關制度要求辦理的事務，相關人員沒有嚴格執(zhí)行，而是根據(jù)自己的想法和經(jīng)驗進行操作，導致審計結果與實際存在偏差，增加審計風險發(fā)生。

（二）主觀因素

主觀因素也就是指審計人員專業(yè)水平和素養(yǎng)。一般情況下，審計人員專業(yè)水平和綜合素養(yǎng)與審計風險之間有著必然聯(lián)系，其中審計人員對法律知識了解比較片面，專業(yè)技能有待提高，這些都是導致審計風險出現(xiàn)的主要因素。在實際工作中，由于審計對象和內(nèi)容比較繁瑣，如果審計人員缺乏專業(yè)的工作勝任能力，則在工作過程中容易表現(xiàn)出比較迷茫的狀態(tài)，久而久之，從而產(chǎn)生以下現(xiàn)象，如原本就已經(jīng)產(chǎn)生的問題沒能及時發(fā)現(xiàn)，漏洞百出，或者不能深入調(diào)查問題產(chǎn)生的原因，使得審計人員做出錯誤判斷，從而影響審計工作效果。審計人員工作態(tài)度也是影響審計風險的重要因素，一個專業(yè)水平高、道德素養(yǎng)強的審計人員，可以及時發(fā)現(xiàn)審計風險并防范處理。如果審計人員在工作過程中存在徇私舞弊等不良行為，必將會損害審計結果的公正性和公平性，影響審計工作質(zhì)量，甚至會給未來審計工作發(fā)展埋下隱患，增加事業(yè)單位審計風險。

三、事業(yè)單位審計風險的防范對策

（一）強化審計風險防范意識

強化各級人員審計風險防范意識，是減少審計風險出現(xiàn)的重要舉措。事業(yè)單位在開展審計工作過程中，需要加強審計人員專業(yè)培訓，根據(jù)單位之前發(fā)生的審計案例具體分析，向每位審計人員講解審計風險產(chǎn)生原因，并對審計風險帶來的各種影響進行介紹，讓審計人員有充分的了解。通過提高審計人員風險防范意識，能夠讓審計人員對審計風險在事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展中造成的影響有深入的了解，只有審計人員審計風險意識提升，才能讓審計人員職責意識得到增強，從而規(guī)范自己的工作行為，提高審計工作水平。除此之外，對審計人員進行與審計工作相關的法律法規(guī)知識培訓教育，處理好國家與事業(yè)單位、事業(yè)單位內(nèi)部各個部門之間的關系，從而達到防范事業(yè)單位審計風險的目的。

（二）明確審計工作對象

加強審計，可以對事業(yè)單位績效及經(jīng)濟活動有充分了解，及時找出潛在風險因素并防范控制，保證事業(yè)單位整體效益。事業(yè)單位在開展審計工作前，需要對審計工作對象有充分的了解，清楚審計項目內(nèi)容，結合審計資源，對其高效使用。審計工作應該與單位實際情況相結合，結合各部門工作情況，對于重大問題嚴肅處理，落實相關制度，保證審計工作的有效性。對于事業(yè)單位審計過程中存在的問題，需要做好深入調(diào)查工作，明確問題產(chǎn)生原因，并將結果反饋給上級部門，在各部門的努力下，尋找最佳的處理方案。在實際工作中，需要明確各部門工作職責，一旦發(fā)現(xiàn)問題，可以及時找出相應負責人，避免人員相互推卸責任，提高事業(yè)單位工作效率。

（三）加強審計法律法規(guī)制度建設

審計法律作為保證審計工作規(guī)范性的主要標準，注重審計法律體系和條例的建設，利用法律制度，規(guī)范審計行為，減少審計風險出現(xiàn)。在實際工作中，需要從實踐角度入手，對現(xiàn)有審計法律體系進行改革優(yōu)化，以事實為依據(jù)，制定合理的審計專項法規(guī)，從立法角度出發(fā)，賦予審計活動合理身份，盡可能實現(xiàn)審計工作的有法可依。在業(yè)務發(fā)展過程中，需要對審計業(yè)務準則進行完善，特別是利用法律體系明確會計信息負責人，加強對虛假信息行為的控制，從根源入手，杜絕此類現(xiàn)象再次出現(xiàn)，盡量控制違規(guī)違法等不良行為，減少審計風險。

（四）完善審計風險評估機制

事業(yè)單位在開展審計工作時，需要結合實際要求，加強風險評估機制建設，從而防范審計風險。在風險評估機制建設過程中，需要從以下幾個方面進行。首先，加強審計人員之間信息交流，就如何建立風險評估機制進行探討，對審計風險環(huán)境進行調(diào)查，從而形成審計方案初稿。其次，審計人員應及時收集與單位經(jīng)營發(fā)展相關的信息，結合這些信息制定審計工作計劃，在審計工作計劃擬定完成以后，將其上交給審計委員會，由審計委員會成員對此工作計劃進行正確判斷。如果審計委員會成員認為制定的審計工作計劃具有合理性，可以將該計劃交由審計人員，由審計人員按照計劃工作內(nèi)容執(zhí)行此項工作。在實際工作中，審計人員需要對計劃執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題進行如實記錄，保證與實際情況相符。最后，在對工作計劃執(zhí)行中各項問題有充分了解的情況下，對審計工作計劃適當調(diào)整，使審計工作計劃能夠指導實際工作，提高事業(yè)單位審計工作水平。

（五）規(guī)范內(nèi)部審計工作程序

要想減少審計風險出現(xiàn)，需要對審計工作流程進行嚴格把關，保證各項審計業(yè)務持續(xù)推進，提高單位審計工作水平，防范審計風險。例如審計工作任務確定、審計計劃下達、審計報告出具等，各個環(huán)節(jié)都要做到獨立運行，保證其權威性。特別是在審計準備過程中，可以給后續(xù)審計工作實施提供依據(jù)。在審計工作完成以后，需要保留原始憑證，其中包含審計工作計劃和底稿，并對其進行存檔處理。在事業(yè)單位內(nèi)部成立獨立的審計部門，科學分配該部門工作職責，在審計部門正確引導下，鼓勵審計人員自我專業(yè)水平的提高，注重工作經(jīng)驗的積累，加強審計權責的實施，防止受到主觀及客觀等因素影響，保證審計工作的獨立性和權威性。

（六）提高審計人員綜合素質(zhì)

眾所周知，事業(yè)單位審計工作水平一定程度上受到審計人員專業(yè)水平和工作素養(yǎng)的影響，因此事業(yè)單位需要加強審計人員專業(yè)培訓，提高審計人員專業(yè)水平。首先，審計人員需要對審計相關理論知識有充分的了解和認識，便于處理審計工作中遇到的各項問題。因為當前我國社會經(jīng)濟快速發(fā)展，審計活動所處環(huán)境發(fā)生巨大變化，審計人員需要對變化的環(huán)境有充分的認識，緊跟時代發(fā)展潮流，學習更多的技能和知識，豐富自己的工作經(jīng)驗，從而靈活應對審計風險。事業(yè)單位應該加強審計人員法律知識培訓，我國相關部門已經(jīng)發(fā)布與審計工作相關的法律法規(guī)制度，明確要求審計人員在開展審計工作時，嚴格按照制度要求執(zhí)行，所以，事業(yè)單位審計人員應對國家頒布的法律知識有深入的了解，保證自己的每項審計工作都合法合規(guī)，不會出現(xiàn)違法違規(guī)行為。其次，審計人員在落實審計工作時，需要始終以事業(yè)單位審計工作要求為根本，事業(yè)單位需要加強審計行動準則建設，要求與單位實際情況相符，保證審計人員在工作中行為得到規(guī)范和約束。因為審計行為準則是結合審計人員多年工作經(jīng)驗匯總而來，所以其對審計工作有著較強的引導性，審計人員需要充分參考和借鑒經(jīng)驗豐富的審計人員工作標準進行工作，讓自己的審計工作更加專業(yè)和優(yōu)秀，提高事業(yè)單位審計工作水平，減少審計風險出現(xiàn)。最后，高水平、高素養(yǎng)的審計人員不僅要有充分的專業(yè)知識，還要具備高尚的道德品質(zhì)，因此，事業(yè)單位應加強審計人員道德素質(zhì)培養(yǎng)，幫助審計人員形成正確的道德理念，要求每位審計人員在審計過程中秉持公正客觀的原則，依法辦事，堅決不出現(xiàn)違規(guī)違法行為，讓每位審計人員都能明確審計工作的意義，保證審計人員積極開展審計活動。

四、結束語

總而言之，社會環(huán)境不斷變化，導致事業(yè)單位在開展審計工作時，面臨的風險更為復雜。貫穿著整個審計活動的審計風險，雖然能夠得到防范和控制，但是無法全面回避，所以要求事業(yè)單位在開展審計工作時，要加強各級人員思想教育，強化審計人員風險意識，定期組織安排審計人員接受專業(yè)培訓，掌握更多的專業(yè)技能。并且，事業(yè)單位還要強化風險評估機制建設，完善審計風險防范措施，結合事業(yè)單位實際情況，制定可行性風險防范計劃，從根源入手，實現(xiàn)審計風險的防范與控制，保證事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展。