企業會計內部控制的問題與優化對策研究

李志勇

（山東科技大學財經學院，山東 泰安 271000）

伴隨改革開放的快速持續深入推進，在基本經營體制呈現出多元化發展趨勢條件下，為我國現代企業的經營發展過程創造并且提供了穩定且充足的實踐空間，在企業自主經營權得到充分發揮條件下，針對企業財務會計內部控制制度展開改良優化工作，具備著扎實且充分的現實可行性。在我國加入世界貿易組織（WTO）之后，各類企業在真實市場環境中面對的競爭壓力顯著提升，特別是在部分大型跨國企業涌入我國市場條件下，我國企業在實際經營運作過程中所面對的現實壓力和風險均呈現出了顯著的提升趨勢。從實際影響作用角度展開闡釋分析，在我國企業內部基本經營管理制度不完善條件下，通常會引致企業財務會計數據信息發生失真問題，繼而引致國有資產流失問題，以及權力掌控人員貪污腐化問題，而上述問題的發生，均在一定程度上與企業財務會計內部控制工作流程所發生的缺失具備相關性。

一、內部控制概述及其在企業中的應用價值探討

（一）內部控制概述

所謂的內部控制，是指在一定的環境下，企業為了提高經營效率、充分有效地獲取和利用各種資源，并達到既定管理目標，而在自身內部所實施的各種制約和調節的組織、計劃、程序及方法，應用過程中取得了良好的成效，在現代企業管理方面占據著重要的地位。實踐中為了增強內部控制效果，滿足企業會計工作高效開展要求，則需要對內部環境構建、風險評估意識強化、信息及溝通等方面的充分考慮予以應對，避免影響內部控制應用質量，全面提升企業的發展潛力。

（二）內部控制在企業中的應用價值探討

在企業發展過程中，為了實現對內部控制的科學應用，則需要了解其應用價值。具體表現為：1．通過對內部控制引入及高效利用的綜合考慮，可使企業會計工作開展更具合理性，滿足其科學管理要求，保持經營活動開展中資金良好的利用狀況，豐富企業可持續發展中所需的參考信息；2．內部控制實際作用的充分發揮，有利于實現企業戰略目標，增加其管理工作開展中的技術優勢，全面提升企業在未來實踐中的效益及發展水平，更好地應對激烈的市場競爭形勢變化；3．在內部控制的作用下，可使企業會計管理工作思路更加清晰，給予其管理效果增強更多的技術保障，促使企業能夠處于良好的發展狀態，最大限度地降低其經營計劃實施過程中的風險發生率，實現其效益最大化的長遠發展目標。

二、企業會計內部控制存在的問題分析

（一）缺乏企業會計內部控制意識

很多企業雖然已經認識到會計內部控制問題的重要意義，但是企業管理人員還沒有認識到會計內部控制工作對企業發展的重要性。這也使得這些管理人員在工作中，過于關注企業的經濟效益，沒有對企業的財務數據以及資產數據產生足夠的關注，這也導致各項數據的統計頻頻出現錯誤。而這些不夠準確的數據，很難對企業的決策與管理發揮積極作用，這樣也很容易導致企業出現決策上的失誤，阻礙企業的長期發展。

（二）會計人員專業素養有待提升

企業的財務管理工作對于會計人員的專業素養有著很高的要求，如果會計人員的專業素養存在一定欠缺，那么加強企業會計內部控制就只能成為一句空話。前文中提到，社會主義市場經濟體制的確立，推動了我國企業的快速發展，這也使得很多企業對于會計人員的需求量較大。正因如此，很多專業能力存在欠缺的會計工作從業者也參與進了企業的會計內部控制工作中。另外，很多企業針對會計人員的招聘過于寬松，這樣也不利于對會計人員專業素養的篩選。在進行會計內部控制工作時，會出現很多問題，而解決這些問題的基礎便是會計人員的專業素養與工作經驗。部分會計人員不僅專業素養存在不足，而且也不愿意去學習一些新的專業知識，這樣便會嚴重地影響企業會計內部控制工作的順利進行。

（三）企業會計內部控制制度缺乏完善性

現階段，盡管我國部分企業已經建立形成并且投入運作了基本的會計內部控制制度體系，但卻未能參照結合企業在長期性經營發展過程中面對的實際情況，針對企業會計內部控制制度體系的基本組成內容和運作機制展開更新優化，在誘導企業實際利用的會計內部控制制度體系無法充分契合企業真實經營發展狀態條件下，引致企業實際開展的會計內部控制工作難以順利獲取到良好效果，造成了一定表現程度的不良影響。

（四）數據真實性不高

會計內部控制制度是幫助企業進行會計核算準確性提升的重要方式，完善的會計內部控制制度，不僅為企業財務人員進行工作提供了明確的規章制度，還可以幫助財務人員進行數據核算與檢查，避免計算錯誤現象的發生，降低工作壓力。但是，部分企業為了追求更高的經濟效益，會采用隱瞞收入、虛列成本費用等方式進行逃稅，不僅不會對企業的實際經營狀況進行真實顯示，還導致財務數據存在虛假現象，導致企業對于內部控制的認知出現偏差，不利于內部控制制度在企業的建立與完善。

三、加強企業會計內部控制存在問題處理的對策研究

（一）優化內部控制方式

企業會計內部控制目標實現及水平提升的過程中，為了增加其中的技術優勢及含量，則需要對內部控制方式的不斷優化進行深入思考。在此期間，應做到：1．重視信息化控制方式的引入及作用發揮，提高豐富信息資源在會計內部控制中的整合利用效率，為內部控制方式的優化提供技術支持，全面提升這方面的信息化控制水平，確保企業會計管理狀況良好性。與此同時，企業組織要將財務信息化建設落實到各項管理工作與各部門，發揮財務信息化建設平臺的協調作用，綜合發揮財務部門、職能部門、業務部門與其他分支機構的管理職能，制定財務信息管理框架，進一步加強財務監督管理力度，同時通過信息溝通、內外財務環境風險、制定財務目標、識別事項、評估財務風險、了解風險反應、監督財務風險與采取控制措施降低財務風險帶來的損失，輔助本企業及時獲取有價值的信息，不斷提高財務管理效益。2．加強全過程控制方式使用，合理設置內部控制工作流程，豐富其控制中的技術內涵，給予企業會計質量可靠性增加更多保障，逐漸提升內部控制應用中的技術水平。

（二）構建信息化管理系統

由于較多企業在信息記錄獲取以及分析方面存在一定的問題，信息記錄不具備真實性和可靠性的特點，嚴重影響內部控制工作的效果，因此從人員方面出發，應當提升其信息記錄的基本素養，要求會計人員秉持著實事求是的工作原則，認真反復、準確的核對相應的財務信息，并利用信息處理工具，開展匯總和整理工作，盡可能保證數據的真實性，不受外界因素的影響和制約。而在實際工作中有些人員不顧法律法規的要求違反資金管理制度，隨意挪動資金，使得企業經營處在混沌的局面上，由此可見在會計人員招聘和培訓的過程中，要提高招聘。從企業發展和變化的方向上考量培訓內容，增加關于職業素養與專業技能方面的理論知識，利用理論與實踐相結合的辦法，引導其樹立正確的價值觀和職業觀，同時通過反面例子警示會計人員在后續的工作中要樹立較強的責任意識，從法律層面上規范個人行為，保證本職工作完成的效果。技術的不斷發展，為各項工作的開展提供了有力的支持，在信息化時代的促進下，企業會計內部控制系統要加入信息化技術，通過構建具有現代化作用的控制體系，能夠保證信息處理和分析過程的準確性，說明在人才管理過程中，要積極引入此方面的人才，使其基于現有信息管理制度與系統結構，保證集成化業務系統構建的合理性，通過企業內部分享數據信息，提升信息的流通性和時效性。

（三）提升崗位的合理性

一些大型企業有著非常多的工作崗位，為了確保會計內部控制工作的順利進行，企業應對業務進行重新梳理，也就說對工作崗位進行整理。財務工作不僅對企業的生存發展具有重要的作用，而且還具有一定的敏感性。針對這一特點，企業應排查業務中的漏洞，將工作崗位進行重新分配，進而降低財務工作出現問題的風險。例如在財務數據統計部門，財務數據統計工作作為會計工作的重中之重，對于內部會計控制工作的順利開展具有重要作用。既然這一部門具有如此大的意義，那么企業便應該指派多位員工來參加該部門的管理工作，不僅如此，還應該實行輪崗制度，盡可能地削減崗位員工的權利，使其產生相互牽制的效果。這樣不僅可以提升項目崗位的合理性，也最大可能地避免了員工貪污造假行為的出現，有利于企業的長期發展。

（四）優化設計內部控制體系

在公司經營中，應制訂未來內部控制體系建設規劃目標，確保經營活動可以合法合規經營開展，保證單位內部財產安全以及各業務合同的正常運轉。制訂信息管理制度、投資管理制度、融資管理制度和采購管理制度，并根據各業務活動狀況設計與業務相匹配的工作規范、技術操作標準和工作流程的內容。在建設單位的內部控制體系中，應結合國家出臺的各類公司法律法規和行業管理規范內容建立內部控制框架和內部控制體系。另外，企業還應根據自身經營的特點和實際的經營業務狀況，制訂具體的業務操作流程、控制規范和管理措施。對于單位內部積極執行內部控制制度的人員應給予一定的精神獎勵或薪酬獎勵，而對單位內部違規操作的人員應采取行政處罰、職務降級等處罰措施。

（五）加強財務管理人員的專業素養，提高風險應對水平

財務風險管理是企業持續運營的重要環節，在企業發展過程中起著重要作用。財務風險管理人員的水平和能力直接決定了風險防范及應對的效果，從而影響整個企業的正常運行。因此，企業財務風險管理人員應不斷提高其風險意識，積極主動學習財務風險方面的理論知識，并學習相關互聯網技術，以增強解決財務風險的能力。財務風險管理人員可以擴展自身風險管理的知識儲備，從而應對財務風險管理過程中遇到的各種問題和挑戰。此外，還應最大限度地建設優秀的財務風險管理團隊，從根本上提高企業整個財務管理的水平，進而為企業的可持續發展奠定堅實基礎。

四、結束語

綜上所述，企業會計內部控制制度的建立與完善工作，有助于企業進行財務管理水平提升。因此，企業應當從自身經營初衷出發，進行制度的建設與完善工作，分析建設與完善工作的階段成果及問題，并找出問題出現的原因，提出科學的解決措施，提升企業決策者領導層及工作人員對于內部控制制度的認知，強化企業內部控制工作的監督和執行工作，并根據內部控制制度完善需求，培訓具有專業素質和工作能力的人才，保障會計內部控制制度的切實落實，不僅可以提高企業財務工作的效率，還可以滿足企業經營和管理的需求，有助于企業在新時期市場競爭力的不斷提升，為企業贏得更多的經濟效益。