電商企業印度避險指南

文/黃雪杉 編輯/章蔓菁

近年來，得益于快速增長的本地互聯網用戶，印度電商市場呈現出高速發展的態勢，吸引了眾多國外資本的涌入，阿里、亞馬遜、沃爾瑪等陸續通過合作、并購等方式，布局印度電商市場。在這一背景下，越來越多的國內電商企業將目光投向印度市場，希望從快速發展的印度電商市場中分得一杯羹。然而，一些急于“出海”掘金的電商企業，往往在稅務、股權代持、知識產權以及勞資關系等方面有所疏漏，從而為后續經營埋下風險隱患。如何識別這些風險，并制定有效的風險應對措施，成為那些希望長期耕耘印度市場的電商企業的必修課。

防范避稅風險

不管是在已較為成熟的歐美電商市場，還是在當前新興的印度電商市場，跨境電商在當地早期發展時，都會一定程度上面臨法律監管的空白，從而為各類避稅行為留出了空間。但隨著企業在當地經營規模的擴大，這些避稅行為必然會引起當地政府的關注。不少電商企業就曾經利用歐洲各國在稅收方面的信息不對稱以及在跨境電商增值稅上的立法空白，設計實施避稅方案；但隨著這些電商企業在歐洲市場業務規模的不斷擴大，不少歐洲國家開始關注到跨境電商的稅務漏洞，并出臺相關法案堵住稅收缺口。在印度，一些電商企業同樣也會利用當地稅收法規上的漏洞進行避稅。一個典型代表就是以“禮品”名義規避關稅。根據印度《對外貿易法案》的相關規定，非居民印度人給家人送禮物不高于5000盧比的部分免征各類稅項，同時對禮品的數量也未設限。這一規定成為一些電商企業尋求避稅的突破口，將印度客戶下單訂購的貨物按“禮品”的方式報關，以獲得關稅減免。然而，隨著這些企業在當地銷售規模的擴大，上述避稅行為已引起關注。據印度《經濟時報》報道，2019年6月，孟買海關查獲了國內某電商的500多件包裹，并查封了該公司在孟買的倉庫。孟買海關表示，這些包裹是以“禮品”方式進行的通關申報，但實際上貨物的包裝是B2C模式。此外，據印度《經濟時報》報道，由于存在與上述某電商類似的避稅行為，國內另一電商平臺在印度當地的子公司也被海關沒收了少量包裹。

為進一步打擊上述避稅行為，印度政府現已要求全國的港口管理局對來自中國的以“禮品”名義報關的貨物進行檢查，并停止為中國廉價電商的訂單進行清關。同時，印度政府還計劃引入支付網關，當消費者在電商平臺上付款時，所支付的價格將自動包括商品服務稅及關稅，征稅幅度最高可達50%，從而使得通過該種途徑進口商品的中國賣家不再擁有超過本地賣家的價格優勢。不僅如此，為治理禮品清關逃稅問題，印度政府還擬刪除與“禮品”免稅有關的法規。在上述高壓政策和立法趨勢下，中國電商以禮品名義進口實現避稅的方式幾乎被阻斷。此外，不少電商企業通過支付特許權使用費、商標授權使用費、咨詢費和物流費等方式避稅的行為，也引發了印度稅務部門的關注。電商企業如果被稅務部門或司法機構發現技術咨詢合同、許可合同中的許可費等定價較為隨意，或與市場實際狀況相差較大，則很可能會因被認定為利用合同方式非法轉移利潤而遭到嚴厲處罰。

針對上述強監管態勢，國內電商企業需要認識到，雖然避稅行為在早期會給企業帶來一定收益，但隨著國內電商企業在印度經營規模的不斷擴大，同類型的避稅行為必然會引起印度政府部門的高度警惕。特別是那些在當地銷售規模較大的企業，更容易引起稅務部門的注意，如果仍一味追逐短期利益，最后反而可能會招致當地政府的嚴厲懲罰，給企業經營帶來嚴重影響。為最大程度地降低稅務風險，企業需要密切跟進印度相關稅法的實施動態。特別是隨著商品服務稅（GST）改革在印度的落地，一些國內電商企業慣常使用的避稅手段將面臨較大的合規風險，企業需要及早意識到這些問題，及早組織公司財務人員對稅法進行研究，采取更具針對性的稅務籌劃并調整業務模式。

鑒于目前通過郵寄禮品的方式在印度避稅已難以操作，“海外倉”模式或將成為未來跨境電商在印度的新營業模式。雖然相較于郵寄禮品的方式，“海外倉”模式的成本相對較高，需要電商企業支付海外倉儲費、處理庫存以及尋找合適的銷售渠道等；但先從中國批量進口貨物到海外倉，再從海外倉發貨，所適用的關稅稅率將低于按單發貨模式下的稅率，不但有助于降低關稅成本，還可降低物流成本，縮短收貨時間，提升客戶的滿意度。

規范股權代持

出于保護本土行業的考慮，印度的電商行業無論是B2C還是B2B模式，均不對外資開放。為了能夠在印度快速開展業務，一些電商企業會在印度注冊成立新的電商公司（下稱“新公司”），并將股權掛靠在印度籍員工名下，以繞開外資準入壁壘。然而這一做法如果疏于防范，則會面臨被這些掛名股東侵吞公司賬戶資金的道德風險。一些電商企業為降低印方掛名股東的道德風險，選擇了與掛名股東簽署股權代持協議的做法來加強對新公司的控制權；但根據印度外商投資政策的相關規定，該種做法可能構成“非法經營”，所簽署的股權代持協議可能會因此被判無效。

對此，電商企業可考慮通過以下兩種方式降低風險，以更好地實現對新公司的控制權：（1）股權質押。電商企業可要求印方股東質押其名下的股權，一旦印方股東與電商企業產生糾紛，電商企業可通過實現股權質權的方式保障自身權利。（2）通過合法方式實施利潤分流。電商企業可在專業機構的指導下，結合相關法律規定、自身業務經營范圍以及公司收益情況，通過商標授權使用合同、咨詢合同、技術服務合同、設計合同、定價轉移合同等方式，實現利潤和賬戶資金匯出，避免新公司賬戶上留存的資金過多，以此降低掛名股東的道德風險。

警惕商標搶注

自主品牌的保護和知識產權的布局，是不少中國企業“出海”時容易忽視的問題。對電商企業而言，商標搶注問題是其在印度市場面臨的一大挑戰。實踐中，許多電商企業在初期試水印度市場時，為降低銷售風險，往往會委托由當地代理在印度市場進行銷售。但由此引發的風險是，如果商品在印度適銷對路，銷售前景看好，很容易誘使當地代理搶注產品商標。而一旦后續雙方合作關系破裂，國內電商企業再使用同一商標銷售，就有可能被當地合作伙伴或者代理索要高額轉讓費，從而給公司產品在印度市場的銷售帶來嚴重影響。即便企業有意通過訴訟來取回商標，由于印度法官稀缺、案件堆積量大以及法院審理案件沒有審限，訴訟程序會非常拖沓，企業將不得不付出高昂的時間成本和機會成本。因此，有意布局印度市場的電商企業，在進入印度市場之前，就應及時注冊相關商標，以防后續風險。當公司因前期的疏忽導致商標被搶注時，如果該商標仍然處于印度法律所規定的三個月公告期內，可以考慮委托當地有資質的中介機構在公告期內迅速提起商標異議。在準備異議材料及搜集證據時，重點搜集對方可能接觸到公司商標的證據、商標在先使用的證明、商標注冊證，以及證明對方具有搶注商標的主觀惡意。如果商標已經被對方注冊成功，且公告期已過，此時可根據印度2012年頒發的《知識產權上訴委員會（程序）規則》，向知識產權上訴委員會提起商標撤銷訴訟。

重視勞資關系

勞資關系是不少電商企業在印度開展業務時面臨的一大難題。即使引入印方股東，中方仍然要全盤操控整個電商企業的運作，常常需要招聘本地員工來協助公司運營。而印度的勞動法體系相當復雜。由于印度憲法賦予中央政府和地方邦政府在勞工福利方面立法的權力，因此，在勞工保護方面合計約有五十部的中央立法和三十部邦級立法，從工作條件、公積金、雇主責任、工作報酬以及產假等多個方面保護勞工福利。特別是對工作時間和婦女權益的保護尤為明顯，要求員工的周工作時間累計不得超過48小時，婦女的產假最長可達26周。在這些方面，企業稍有不慎，便可能引發勞資糾紛。對于近兩年集中進入印度市場的電商企業而言，在快速進行業務擴張的同時，也要加強對印度勞動法體系的研究，確保嚴格執行當地的勞動法，以免給勞資關系埋下隱患。此外，印度獨特的文化、風俗也是電商企業在當地開展業務時應特別注意的問題。印度各邦均享有刑法的立法權，部分邦已將宰牛、食用牛肉以及飲酒入刑。對于這些當地的“特色”法律，企業應組織中方管理人員盡可能事前做好“功課”，以避免不必要的囹圄之災。