新稅法下的企業會計稅務籌劃探討

原立芳

（冀中能源邢臺礦業集團有限責任公司金牛鉀堿分公司，河北 邢臺 054000）

一、企業稅務籌劃的重要性

當前企業中的稅務籌劃工作主要指的是，在法律允許的范圍納稅人通過對企業經營生產、投資等多項活動的合理規劃，最大限度的發揮稅法優惠政策的價值，從而實現企業節稅降費的目的。在企業的發展進程中，一般情況下納稅人需要承擔巨大的納稅負擔，但是由于稅收法律體系的完善性和穩定性，因此，通過進行納稅籌劃可以有效地減輕企業的負擔，減少企業面臨的經濟壓力。如果企業的稅負不能有效地減少，不僅會阻礙企業的發展，同時企業還面臨著隨時被經濟市場淘汰的危險[1]。除此之外，企業存在的目的是為了獲取更多的經濟收益，而在企業的各項成本開支中，稅收是其中重要的組成內容之一，同時還占有較大的比例，但是如果企業為了增加自身的經濟收益而盲目壓縮成本開支，就會對企業的競爭實力產生嚴重的負面影響。因此，在企業的現代化管理中稅務籌劃的合理性有著非常重要的作用。

二、企業會計稅務籌劃的現狀

（一）新稅法要求和稅務籌劃模式產生偏差

對現階段企業中的稅務籌劃進行分析可以發現，大多數企業中的稅務籌劃模式都與新稅法的有關要求存在著一定的偏差，在發展的進程中，企業也沒有重點考慮相關的稅務問題，稅務籌劃工作目標有待明確，統一化管理工作仍然需要不斷地完善，而由于上述問題的存在，因此企業中稅務籌劃工作的有效性無法發揮。而要想實現統一化管理，在發展的過程中，企業就必須要結合實際對有關的管理機制進行完善，為管理工作的順利進行提供指導，合理規劃制度內容。在新稅法實施的背景下，原有的納稅義務發生了改變，而對于企業來說其會計稅務籌劃工作也應該隨著納稅義務的變化隨之進行調整。但是當前大多數企業在進行納稅籌劃的過程中仍然在使用傳統的工作方法和工作模式，并沒有明確劃分漏水和稅務籌劃工作的界限，也沒有深入了解新稅法的有關內容，不僅對企業稅務籌劃工作的優化產生了嚴重的負面影響，與此同時，相關的稅務籌劃機制的落實也會因此受到影響，企業將面臨更加沉重的稅負。

（二）稅務籌劃人才隊伍建設力度不足

在新稅法實施的背景下，為了保證企業相關稅務籌劃工作的順利進行，企業中的會計工作人員應積極學習新稅法的內容，對其進行熟悉和了解。由于會計工作人員自身綜合素質比較低，也沒有較高的學習主動性，并不能對新的法律內容進行了解，更無法從專業的角度對其進行判斷和評估。因此，企業中的稅務籌劃工作人員必須要具備扎實的專業理論知識，在工作的過程中不斷地學習新的知識，強化自身的知識儲備能力，為企業稅務工作的順利實施提供保障，減輕企業面臨的經濟負擔，增加企業的經濟收益。當前企業中大多數稅務籌劃工作人員不僅沒有較高的綜合素質，而且在工作崗位中也不愿主動學習新的知識，企業稅務籌劃工作的開展受到了阻礙。除此之外，企業中會計工作人員的整體素質也比較低，工作能力有待提升，而在當前新稅法實施的背景下，其對會計工作人員有了更高的標準和要求，會計工作人員不僅需要具備豐富的理論知識，同時還應具有較高的專業技能水平，靈活應對工作過程中的各種問題。但是當前企業中的會計工作人員不僅不具備上述條件，在工作崗位中也沒有一個端正的工作態度和責任意識，不愿學習新的工作模式和方法，創新能力嚴重不足，阻礙著企業稅務籌劃工作的順利進行。

（三）稅務籌劃工作機制存在問題

當前企業稅務籌劃工作中存在的機制問題主要表現在以下幾個方面：

第一，在實際的發展進程中，企業并沒有明確后續的發展思路和發展目標，也沒有提高對管理機制的重視，企業領導人員未對企業的實際經營生產現狀進行實時的了解和觀察[2]。而正是由于沒有提高對稅務籌劃工作的重視，因此，整體工作沒有明確的方向性，相關工作無法順利進行。

第二，企業在規劃稅務籌劃的過程中缺乏相關的指導，盲目進行有關工作，整體工作的質量比較差，規劃方案的可行性無法得到保障。因此企業在規劃稅務籌劃的工作過程中，應參考企業后續的戰略發展目標和經濟市場實際情況，對其進行合理的安排，為各項工作的順利進行提供指導。

第三，企業中的會計管理工作存在著較多的問題，這主要是因為缺乏工作經驗。相關工作人員在與一線人員進行交流的過程中無法及時的傳遞信息，工作效率比較低，最終導致企業稅務籌劃工作的進度受到了嚴重的負面影響。

（四）沒有提高對稅務籌劃的重視

對現階段企業的發展現狀進行分析可以發現，在實際的工作過程中，大多數企業并沒有認識到稅務籌劃工作的重要性，仍然在使用傳統落后的納稅觀念，最終導致稅務籌劃工作的質量比較差。雖然企業中的會計人員具備了一定的納稅觀念，但是其無法明確稅務籌劃的概念，也沒有深入了解新稅法的實際內容，因此企業在進行會計稅務籌劃工作的過程中仍然在使用傳統落后的稅務籌劃方法，企業面臨的稅負不減反增[3]。在當前新稅法實施的背景下，其企業的存在的偷稅和漏稅行為是一種違法的行為，其與稅務籌劃工作有著本質上的區別，而企業的避稅行為則是在不違反法律規定的情況下適當地降低企業的納稅。相比較來說，稅務籌劃工作是合理合法的，但是部分企業并沒有對其的概念進行區分，認為兩者是相同的。

三、新稅法背景下企業會計稅務籌劃工作的思考

（一）深入了解相關規定

現階段，我國新稅法的實施其主要針對的是大陸范圍內的相關企業以及企業地址在大陸范圍之外，但是相關生產工作需要在大陸內進行。對于企業的所得稅范圍來說，其范圍為企業的全球商業活動，在繳納稅款的過程中，必須要在嚴格遵守國家有關規章制度的情況下進行納稅活動，履行相應的義務。而對于海外企業來說，無論企業的地點在哪里，只要相關產品的生產地址在大陸內部，企業同樣需要進行納稅。

（二）建立健全的稅務籌劃管理體系

企業中稅務籌劃工作的有效性對于整體工作的質量和效果有著緊密的聯系，因此，必須要明確稅務籌劃工作的目標，而在此種情況下，企業應結合實際工作需求對管理體系進行完善，為稅務籌劃工作的進行提供指導。首先，相關的管理人員需要對稅務籌劃中相關崗位的職責和工作內容進行分析和了解，然后對其進行合理的分配，這樣一來才能夠保證稅務籌劃工作的有效性，同時還可以更好地對企業稅務布局進行優化，提高整體管理工作的質量和管理效率。結合實際工作需求明確稅務籌劃工作目標，實現企業經濟收益的最大化，從長遠的角度看待企業中現存的問題，將企業的戰略發展規劃和稅務籌劃工作進行有效融合，以稅務籌劃工作為前提，不斷地加強企業和新稅法之間的聯系，從而為稅務籌劃工作的開展提供保障[4]。在對稅務籌劃體系化管理進行完善的過程中，企業還應對自身內部機制進行全面的考慮，加強稅務管理部門和企業其他職能部門之間的聯系，在合理的范圍內進行有關的管理工作。不僅要滿足新稅法的有關要求，同時還應該對實際情況進行分析，有針對性地對運籌計劃進行規劃，推動企業的快速發展和進步。

（三）強化企業稅務籌劃人才建設力度

在新稅法實施的背景下，其對企業中會計工作人員的綜合素質和技能水平有著更高的標準和要求。在實際的工作過程中，相關的會計工作過人員首先應結合實企業的實際發展需求和發展目標對稅務籌劃目標進行合理的規劃，在工作崗位中不斷地學習新的法律知識和專業知識，提高自身的知識儲備能力，并在工作崗位中對其進行合理的應用，這樣一來才能夠更好地推動企業稅務籌劃工作的進行。稅務籌劃工作人員要積極學習有關的稅法知識和會計專業知識，為稅務籌劃工作的順利進行提供理論基礎。與此同時，企業也應該提高對人才培養的重視，重點關注有較高綜合素質和專業水平的工作人員，從而有效地提高整體的工作質量。除此之外，在進行稅務籌劃工作之前，相關管理人員需要對企業內部實際工作情況進行全面的了解，發現并解決其中存在的問題，總結經驗和教訓，為企業稅務籌劃工作的順利進行提供保障。

與此同時，企業中會計稅務籌劃工作人員還應該具備較強的邏輯思維。在有關此方面，企業也應該加強人才的引進力度，招聘富有工作經驗或者是較高學歷的人員。在工作人員正式上崗之前可以對其進行有關理論知識和工作技能方面的培訓，不斷地提高工作人員的工作能力和創新能力。為了進一步強化培訓效果，還需要定期對其進行考核。在日常工作崗位中，工作人員要積極學習新稅法的有關內容，對其進行了解，明確新稅法內容的深層含義和有關規定。只有做好企業的人力資源建設工作，為稅務籌劃工作的進行提供人才保障，才能夠為稅務籌劃工作的開展保駕護航。

（四）提高對會計稅務籌劃工作的重視

為了更好地進行稅務籌劃工作，企業還應提高對稅務籌劃工作的重視，對其進行全面的了解，因此，在進行會計稅務籌劃工作的過程中，企業可以從以下兩個角度入手：

第一，對新稅法和舊稅法的內容進行分析和探究，對比兩者之間存在的本質差異和變化，企業不斷地引導會計工作人員學習新的知識和內容，幫助工作人員深入了解新稅法[5]。與此同時，對于新稅法中稅務籌劃工作效率和企業納稅范圍的有關內容，企業可以邀請專業的研究學者向內部工作人員進行講解和培訓，提高企業稅務籌劃工作的有效性。

第二，在實際的工作過程中，大多數員工并不具備強烈的責任意識和端正的工作態度，在此種情況下，企業可以定期對工作人員的工作績效進行考核，調動工作人員工作的積極性，為企業稅務籌劃工作的順利開展提供保障。

四、總結

綜上所述，在當前新稅法實施的背景下，企業會計稅務籌劃共組面臨著更多的挑戰。雖然現階段會計稅務籌劃工作還存在著許多問題，但是只要企業能夠深入了解新稅法的有關知識、完善稅務籌劃管理體系、強化人才建設力度等就可以有效解決上述存在問題，減輕企業賦稅，為企業的發展保駕護航。