內部控制建設對企業管理水平提升研究

李春梅

（容誠會計師事務所（特殊普通合伙）廈門分所，福建 廈門 361000）

國內經濟的快速發展，也促進了市場經濟的迅速發展，為企業提供了一個良好的發展環境，企業的經營規模和業務量不斷增加，經濟效益也逐漸增加，對于企業來說如何實現更好地管理，并保持經濟結構的規范化也是尤為重要。目前，內部控制制度受到很多企業的廣泛關注，企業內部控制制度是否完善直接影響企業在市場中的競爭力，影響企業經濟效益的提升。在企業管理中，內部控制體系是提升企業管理水平的重要措施。科學的內部控制管理機制不僅能夠保障企業運營有序，同時也能夠使企業在日益激烈的市場競爭中站穩腳跟。因此，建立符合我國國情和適應企業實際經營情況的內部控制體系，能夠優化企業內部的管理，進而推動企業實現現代化管理。本文基于內部控制的相關理論知識，分析了內部控制制度對于企業運營的重要作用，同時探討了內部控制制度在企業內部的運行現狀，并基于此，提出了相對應的解決對策。

一、內部控制相關理論概述

（一）內部控制的概念和作用

在企業中，內部控制管理和控制著企業內部的整體工作，企業內部經營過程的各個環節都涉及內部控制。強化內部控制制度是保障企業實現高質量和高效率發展的重要前提條件。內部控制可以規范員工行為，利于業務活動的正常開展，進而保證企業正常運轉。在企業內部施行內部控制的主要作用就是幫助企業實現有效的管理，進而對企業內部的業務活動起到一定的控制和約束作用。簡單來說，內部控制，是指企業為了保障其達到經營目標和利益目標，保證資產有效運轉，保證財務數據和管理活動的準確性和可靠性，確保管理者的經營方針能夠貫徹執行，保障經營管理的效率性和經濟性，在企業內部使用的自我調節、自我約束、自我評價和自我管理的一系列的方法和措施。內部控制管理工作涉及企業的各個部門，因此企業內部控制管理需要企業內部管理者和員工的相互配合和共同努力。

（二）內部控制的主要內容

內部控制主要包括五個基本要素。一是風險管理和評估。在企業內部的各項業務活動中都會涉及內部控制。內部控制能夠有效防范內部風險，并對經營風險進行評估，進而降低企業經營風險，保障經營效益。二是信息溝通和交流。企業內部員工收集到的市場信息和市場需求，通過有效和合理的方式進行傳遞是很重要的，有效的信息溝通和交流能夠提高信息的利用效率。三是控制活動。內部控制活動包括績效評估等活動，有效的控制活動應該能夠保障企業建立完善和合理的績效評價系統。四是監督管理。監督制度能夠保障企業內部員工合法合規開展工作，同時也可以保證經濟活動的真實性。五是內部控制環境。內部控制制度執行的效果和其環境有很大關系。內部控制涉及的內容較為廣泛，其需要企業內部管理者和員工共同努力保障其發揮作用。

二、企業內部控制體系存在的問題

很多企業都建立了內部控制制度，但是在實際的運用中卻存在很多的問題，本文進行了歸納總結，主要表現為以下幾個方面：

（一）內部控制的風險管理機制有待增強

外部良好的發展環境為企業的發展提供了發展的機遇，但是競爭壓力也日益增加。很多企業內部管理者的管理意識較弱，風險管理意識不強，沒有提前感知到企業可能面臨的內外部風險，致使控制制度中存在很多漏洞。而且很多企業在風險控制管理層面，都建立了管理制度，但是在實際執行中并沒有進行恰當的管理，風險管理制度形同虛設，并沒有發揮其應有的作用。因此，建立有效的風險管理機制是很重要的。

（二）內部控制部門隊伍建設需要完善

負責內部控制的管理人員和員工對內部控制的效果有很大影響。很多企業內部負責內部控制的人員并不具備專業的內控知識，使得內控效果很難得到有效發揮。而且很多企業對負責內部控制的人員培訓經費的投入不足，使得業務處理能力和擁有的專業知識沒有得到及時更新，不能適應經營業務快速發展的需要。隨著企業業務量的增加、經營規模的逐漸擴大和外部環境的不斷變化，加之很多企業通過并購等活動，使其經營業務也逐漸增加，但是負責內部控制人員的素質并沒有及時得到提升，針對越來越龐大的管理體系，并不知道如何進行更好地控制和管理，這在一定程度上阻礙了內控作用的發揮。

（三）內部控制信息交流不通暢

信息溝通是企業開展控制工作的基礎環節，主要目的就是收集和歸納整理和內控相關的各種信息，進而保障信息的時效性和真實性。在處理業務的過程中，企業內部的很多部門都會參與，在一定程度上使得信息不能夠及時被獲取。而且，部分企業的會議精神、風險評估和管理制度等對員工不公開，也使得負責內部控制的人員難以獲取上層管理者的真實需求。同時，在收集外部信息時，也沒有建立有效和便捷的溝通平臺，導致很難及時和客戶等外部利益相關者進行溝通交流，及時了解客戶的需求，從而影響企業服務的質量和水平。

（四）內部控制監督機制有待增強

內部控制制度作用的有效發揮，需要一定的監督機制。但是通過實際調查發現，很多企業在內部都建立較為完善的內部控制制度，但是缺乏一定的監督機制保障其順利開展。而且一些企業雖建立了內控部門，但是由于企業經營活動的監督管理制度執行不順暢，權利缺乏一定制衡體系，因此，使得企業內部控制的效果并沒有得到有效發揮。

三、強化內部控制體系的管理措施

在企業內部建立有效的內部控制體系對于提升經營管理水平是很關鍵的，本文分析了內控制度存在的問題，針對內部控制制度的應用現狀，本文提出了以下幾個措施：

（一）強化風險評估機制

風險評估是內部控制管理的目標之一，企業應用內部控制制度的重要意義就是能夠及時發現經營過程中的風險，以便能夠及時采取措施應對面臨的風險。建立較為完善的風險評估機制是進行風險管理的重要保障，利用評估機制不僅可以評估風險，同時也能夠幫助企業規避風險。通過風險評估機制，企業內部控制部門人員可以了解和評估風險產生的原因，有利于企業的長遠發展，增強企業抵御風險的能力。首先，應該在企業內部建立風險識別機制，識別和收集企業在經營過程中可能遇到的風險信息，上報給上層管理者，以便使管理者及時制定決策。其次，還應該加強風險防范和控制工作，盡可能地降低企業遭受風險的概率。最后，企業內部領導也應該強化自身的風險意識，領導者對風險的重視程度直接會影響企業在企業經營中是否更具有競爭能力和優勢，因此，對于企業內部的管理者來說，應該加強風險防控，幫助企業規避可能遇到的風險。

（二）提升內控隊伍綜合素質

在企業內部推進內控建設時，內部控制人員的綜合能力和專業知識水平是內部控制制度效果的重要決定因素之一，企業內部的每一位員工都會對內控制度效果產生影響。首先，對于負責內控部門的人員來說，如果不具備較豐富的專業知識，會影響內控工作的正常進行和順利開展。因此，企業應該及時優化內部的人員結構。首先，在招聘環節，可以嚴格招聘過程的管理。通過審查應聘的專業知識和實操能力，進而確定最終適合內部控制工作的人選。被應聘的人員應該具備較為充足的專業知識，同時也應該具備一定的內部控制管理能力。其次，應該加強對內部人員的培訓，通過增加培訓經費和培訓次數，及時更新會計人員的專業知識，能夠及時了解國家政策，進而能夠更好地處理企業內部會計業務活動。最后，也可以建立內控制度的考核評價體系，以此提高內控的執行力。

（三）加強內部信息溝通和交流

在信息交流方面，應該結合企業的性質和業務特點，在內部建立相匹配的信息溝通機制，使得企業內部的每一個部門和每一位員工都可以按照內部控制制度開展工作。通過采用規范的方式獲取外部信息，然后通過有效的信息溝通機制分別向上、向下傳遞和進行橫向交流，避免信息傳遞過程中的失真問題的發生。在和外部進行溝通時，應該建立企業和客戶、利益相關者溝通交流的平臺，便于提供更好的服務。特別是，現代信息技術的快速發展，企業可以借助先進的技術手段建立信息溝通和交流機制，隨著企業經營規模的不斷擴張和業務量的增加，利用先進的溝通平臺能夠提高信息利用的效率，同時也可以提高數據的準確性和時效性。

（四）強化監督

企業應該根據內部控制制度的相關要求，制定內部控制的監督制度。在內部監督制度中，首先應該明確內部控制部門和其他部門之間的關系，明確監督的程序和方法等等。其次，還應該對內部控制的情況進行持續的監督和檢查，與日常經營活動結合起來，以及時發現內部控制制度存在的問題，便于及時進行糾正。最后，對于一些關鍵業務，還應該建立一定的專項監督制度，在專項監督過程中，如果發現內部控制中存在問題，應該及時向有關部門報告，從而提出完善內部控制制度的意見，使企業內部控制制度不斷完善。

四、結束語

總體來看，內部控制的有效實施能夠幫助企業發展工作中存在的問題，從而提升企業的經營管理水平進而促進工作的有序開展。但是企業在內部控制的建立過程中和實際應用中，存在很多的不足。比如，風險評估機制不完善、人員綜合素質待提高和信息交流溝通機制不健全等等。因此，內部控制部門應該結合實際的情況和未來的經營環境，有針對性的采取措施進行優化，進而提高企業抵御風險的能力。具體來看，對于企業來講，應該不斷加強內部控制建設，完善對內部控制制度的監督和管理機制，強化各個部門之間的信息溝通和交流，并不斷提高企業人員的綜合素質。總的來說，應該加強對企業內的內部控制體系建設，進而不斷提升企業的管理水平，為企業實現健康發展和現代化管理注入源源不斷的活力。