企業應收賬款風險管理及控制探究

王毅剛

（山東威高集團醫用高分子制品股份有限公司，山東 威海 264209）

一、引言

目前市場競爭激烈，企業為了擴大市場占有率，增加企業品牌知名度，信用銷售是最佳的手段和方式，由此形成的應收賬款成為長時間以來企業發展難以避免的問題。若客戶不守信用、不嚴格履行合同，過多的應收賬款無法按時收回，會給企業造成很大的資金壓力，因而，應收賬款的風險是企業必須重視并加強管理的。

二、應收賬款風險管理概述

（一）風險管理概念及流程

風險管理，是指企業根據其發展情況及實際形勢，分析歸納整理經營過程中的各類不確定風險事項，采用適合自身企業運營的控制方法來應對這些不確定事項給企業帶來的影響，以降低企業損失，確保企業持續健康發展的過程。

一般來說，企業風險管理的過程主要是完善內部環境、開展風險評估、實施風險應對、監督與反饋等，形成閉環的識別分析控制系統，以降低風險發生的可能性，減少企業的損失。其中，完善內部環境是前提，唯有內部環境優化，風險組織架構完整和職能完善，才能形成完整的流程；開展風險評估是核心，在完整識別各項風險事項后，按照風險事項發生的可能性大小及造成的后果嚴重程度，對各事項進行打分評價，并區分重大、重要及一般風險，采取不用的應對態度和處理方法來控制；實施風險應對是關鍵，依據風險評估給出的事項重要性以及企業對待風險的態度，在現有措施的基礎上，對不同的事項采用不用的方法和措施來控制；監督和反饋是保障，風險管理部門根據各項風險的控制計劃來監督和跟蹤各項整改進度和效果，以達到隨時跟蹤的目的。

（二）應收賬款風險管理的內容

從應收賬款形成的過程來看，主要是事前對客戶的授信管理及預警責任制度、事中對應收款項的監管追蹤以及事后對超期賬款的催收及確定壞賬損失。

1．事前制度管理

應收賬款風險管理的事前管理主要是確定有效的監管制度，針對不同的客戶規模，制定不同的政策制度，需多部門齊心協力，合力做好應收的事前的多項制度落實及機制運行。

2．事中監管追蹤

應收賬款風險管理的事中監管是指從應收業務發生之日起直至賬款全部回收，此期間內對應收款項的監管措施，確保在款項到期前及時回收賬款。這一過程的控制主要包括動態監管、隨時監控、全程追蹤。在此過程中需明確各相關人員的責任及行為，合理分工、各司其職、各盡其責，才能保證賬款在期限內回收到位。

3．事后降損機制

應收賬款風險管理的事后管理指應收款項已達或者已經超過回款最后期限仍未回款到位而采取的應對措施，主要包括計提適當的壞賬準備、開展相應的催收措施、超期的處罰制度以及多年死賬的處理。

三、企業應收賬款管理現狀及存在的問題

（一）應收資產規模居高不下

由于市場競爭日益激烈，企業為了穩住并擴大市場份額，降低庫存商品，吸引更多的潛在客戶，以賒銷方式開展業務就成為普遍手段，以致應收款項規模逐年遞增，而過大的應收款項帶來的資金成本和壓力會導致企業經營現金流供應不及時，造成企業經營困難。

（二）應收賬款賬齡過長且回收不易

據統計發現，現在很多企業存在賬齡過長的應收款項，形成壞賬甚至死賬模式。多種因素導致應收賬款拖欠嚴重，回收極為不易，造成企業資金回籠不到位，給正常的經營運作帶來極大不便和困難。

四、企業應收賬款風險的成因分析

（一）客戶信用管理體系不完善

銷售人員為了增加銷售業績，一味追求過多的應收賬款，而忽視實際回款的多少，造成經營資本壓力和困難。企業對客戶的信用情況了解不徹底，未建立有效的客戶信用決策體系對客戶的信用情況、實際還款能力、資產狀況等開展實時監測，以便更好地評估客戶的還款信用和能力，防止客戶出現資金壓力或者因經營不善而造成壞賬的損失。

（二）內部激勵制度不健全

很多企業為了追求更多的利潤，占有更多的市場份額，鼓勵銷售人員更多地開發客戶、開拓市場、開展業務，單純地將開票應收作為績效考核指標，導致很多銷售人員盲目開發客戶和業務，只管增加應收賬款，而忽視回款的時間和金額，導致款項收不回來。企業未發展合理有效的激勵獎懲制度和機制，只是夸大了經營業績，而非增加了實際利潤，所以只是做了表面功夫。

（三）應收賬款監管分析不及時

企業各部門對于已形成的應收賬款監管不到位、分析不及時，尚未形成一套完整合理的動態監管分析系統，相關人員對自身的監管職責不清，業務人員只注重增加發出額，忽視回收額，對于已形成的應收賬款不監管客戶的情況、回款時間和回款金額，財務人員不主動關注客戶的回款賬期、剩余賬期、回款金額、剩余金額等，不注重分析客戶的現金流、評估客戶的回款能力，使得應收賬款只是掛在賬面的數字，未落實到實際利潤上。對于可能發生風險的款項，沒有預警機制，不能隨時動態地開展監控。

（四）應收賬款催收不到位

對于快到回款期或者已過回款期的款項催收不及時，一直掛于賬面上，銷售人員不主動催收、財務人員不主動提醒，直至形成壞賬或者死賬。企業沒有一套合理的催收程序和方法，當發生超賬期的應收賬款時，僅僅靠著業務人員個人的能力去催收。針對不同的客戶、不同的超額超期賬款，均一味地采取同樣的催收方法，不僅無效，而且很可能造成客戶關系緊張。如果客戶僅僅是暫時性經營不善導致暫時的回款不力，采取激烈的催收方式可能會失去客戶的信任和好感度；而如果對于已經虧損嚴重達到破產臨界的客戶，采取柔和的催收方式，很可能導致企業收不回貨款也得不到任何補償，給企業利益帶來嚴重損失。

五、企業加強應收賬款風險管理和控制的措施

（一）建立完善的客戶信用管理體系

建立獨立的信用管理機構，負責對賒銷客戶的信用管理和風險測試，同時監管賒銷客戶的審批是否合理。建立完善的客戶信用管理體系，采用差異型戰略，有的放矢地采取不同的信用政策。如對于信譽狀況不佳且還款能力有限的客戶，一般采用消極型信用政策，即最好不使用賒銷，或者賒銷額度很小，才能避免因此部分客戶的拖欠貨款而發生的壞賬甚至死賬風險。對比來說，對于那些市場信譽極佳、履約情況良好且還款能力較強的客戶，可以選擇積極的信用政策，不僅不會給企業造成損失，還在一定程度上增加了客戶好感度和合作親密度，鞏固了老客戶也吸引了新客戶。完善的信用管理體系，還能夠隨時監測到客戶的信用及資產變化，以便及時地調整信用政策。

（二）制定合理的內部激勵機制

內部激勵不能僅限于業績，不能僅僅將一項財務指標作為績效考核的指標，應制定綜合的多指標的考核制度及激勵機制，這樣才能避免銷售人員為了業績忽視質量的短期行為。同時，獎懲是相對應的，有獎勵就應當有懲罰，對于每筆業務、每個事項、每個合同的簽訂，都需要落實責任人，對于已經發生、造成企業損失的事項，對負責人及相關人員就要實施懲罰機制。通過多指標來衡量績效，實施合理的獎懲機制，科學地評價每個人的工作，才能促使企業的經營有條不紊地開展。

（三）形成動態的監管預警流程

應收賬款形成后，企業各部門應齊心協力、有效溝通，共同保證貨款及時回收到位，這就需要隨時監控、動態管理。在這個過程中，需要明確各部門、人員的職責和分工，銷售人員需跟蹤客戶的情況，勤跑腿、勤溝通，以便隨時了解客戶的動態，及時發現可能發生的風險，做出預警；財務人員對賬期和金額做到心中有數，且要及時分析客戶的現金流，評估客戶的還款能力，一旦出現降低還款能力的事項，及時預警。建立應收賬款監管預警系統，也相當于在事前對應收賬款風險做了準備和保障，應當明確首要責任人的責任，盡量使風險在事項發生前就降到最低點。

（四）采取合理的催收程序和方法

在企業內部制定一個合理的催收程序和方法，針對不同的客戶、不同的款項采用差異化的處理方法，有的放矢方可取得有效的結果。比如，對于只是暫時出現經營困難，還未達到破產地步的客戶，企業及時了解客戶回款困難的原因，可以選擇抵償或其他形式來回收貨款；但如果是已過賬期很長時間，超額嚴重且客戶的經營狀況發生了嚴重的不可逆的困境，則可以通過法律手段或者委托專業的催收機構進行催收保障企業合法合理的權益，及時采取法律手段，還能在客戶破產清算時得到補償，盡量減少企業損失。

六、結束語

綜上所述，現在大部分企業的應收賬款風險仍然存在，而且嚴重阻礙了企業快速發展的步伐。企業要保證持續健康發展就必須將應收賬款風險控制在可控范圍內，加強企業領導及員工的應收賬款風險意識，以及處理應收賬款風險事件的能力，在企業內部通過建立完善的信用管理體系及內部激勵體制等一系列合理的制度保障和機制維護，確保針對各類造成應收賬款風險的成因已采取了相應的應對措施，從而保證應收賬款方面不會出現重大損失，影響企業的現金流管理和正常經營管理等方面，在這個過程中，需要隨時的監管和跟蹤，確保形成一個閉環的動態控制管理系統，企業中其他風險管理也一樣，整個企業的風險管理亦是如此。