大數(shù)據(jù)環(huán)境下國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息化的幾點(diǎn)思考

董婧

（蘇州交通投資有限責(zé)任公司，江蘇 蘇州 215000）

一、引言

目前，信息技術(shù)發(fā)展迅速，各類新型技術(shù)不斷創(chuàng)新，云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)，正在改變各行各業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)模式。在2018年5月，國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上首次提出：“要全方位的利用新技術(shù)、新方式，堅(jiān)持科技強(qiáng)審，增強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)”的工作目標(biāo)。這不僅在一定程度上表明了黨中央對(duì)審計(jì)工作的高度重視和關(guān)注以及殷切期盼，而且還指明了新時(shí)代增強(qiáng)“智慧審計(jì)”建設(shè)步伐和科技強(qiáng)審的工作方向及趨勢(shì)。綜合而言，在現(xiàn)階段大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)+以及云計(jì)算的背景下，我國(guó)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作正在面臨著技術(shù)方法、思維模式、制度完善等方面創(chuàng)新和發(fā)展的全新挑戰(zhàn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作需要在轉(zhuǎn)型中求發(fā)展，在創(chuàng)新中求突破?；诖?，本篇文章就主要以大數(shù)據(jù)為背景，剖析大數(shù)據(jù)技術(shù)環(huán)境下開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的積極影響、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息化中存在的問(wèn)題以及相關(guān)解決措施，從而最大限度地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的創(chuàng)新和審計(jì)監(jiān)督水平的提升。

二、大數(shù)據(jù)環(huán)境下對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的積極影響

（一）提高了現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效率，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)審計(jì)

在傳統(tǒng)審計(jì)模式下，受到審計(jì)技術(shù)、審計(jì)工具、審計(jì)成本等因素的影響，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)數(shù)據(jù)和信息的收集、整理、分析等工作受到一定的局限性。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，應(yīng)用信息化數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，一方面通過(guò)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行存儲(chǔ)數(shù)據(jù)，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)加工、分層、建模進(jìn)行分析，不僅可以讓內(nèi)部審計(jì)人員從繁瑣的數(shù)據(jù)整理和分析中解脫出來(lái)，開(kāi)展對(duì)企業(yè)更有價(jià)值的活動(dòng)，還可以協(xié)助內(nèi)部審計(jì)人員獲取更加全面、質(zhì)量更高的數(shù)據(jù)，更加準(zhǔn)確的定位問(wèn)題，在一定程度上降低目前審計(jì)工作的片面性和局限性。另一方面借助數(shù)據(jù)分析，可以讓內(nèi)部審計(jì)人員站在更加宏觀地高度觀察企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)和動(dòng)態(tài)，也能夠讓內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)業(yè)務(wù)有全面規(guī)律性地認(rèn)識(shí)，避免內(nèi)部審計(jì)人員提出的問(wèn)題大多集中于操作和執(zhí)行層面，使內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)論和建議更有說(shuō)服力。

（二）拓寬了現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的覆蓋范圍，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在傳統(tǒng)審計(jì)模式下，受到審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間和人力配備的限制，通常選取重要風(fēng)險(xiǎn)、重點(diǎn)資源，采用抽樣的方式進(jìn)行審計(jì)，可能導(dǎo)致審計(jì)評(píng)價(jià)不全面、不完整。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作可以利用云服務(wù)器和應(yīng)用軟件等工具來(lái)協(xié)助內(nèi)部審計(jì)人員收集、整合、分析以及處理龐大的數(shù)據(jù)信息，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控開(kāi)展全面的評(píng)估，實(shí)現(xiàn)從“單維樣本”審計(jì)向“多維全量”審計(jì)轉(zhuǎn)型，從“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向+專家經(jīng)驗(yàn)”向“大數(shù)據(jù)分析+專家判斷”轉(zhuǎn)型，依托科學(xué)數(shù)據(jù)分析結(jié)果的專家判斷更加客觀準(zhǔn)確，從而實(shí)現(xiàn)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)工作成效的作用。

（三）轉(zhuǎn)變了現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的模式，挖掘?qū)徲?jì)價(jià)值

目前，現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以離任審計(jì)為主，任中審計(jì)為輔，仍然處于事后監(jiān)督的局面。通過(guò)大數(shù)據(jù)和信息化技術(shù)的應(yīng)用，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作可以對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職過(guò)程中的權(quán)力運(yùn)行軌跡開(kāi)展全過(guò)程的在線監(jiān)督，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能，確保審計(jì)工作的及時(shí)性和實(shí)效性，實(shí)現(xiàn)從“事后”審計(jì)向“事中控制、事后預(yù)防”審計(jì)轉(zhuǎn)型、實(shí)現(xiàn)從“階段”審計(jì)向“持續(xù)”審計(jì)的轉(zhuǎn)型。同時(shí)，通過(guò)大數(shù)據(jù)和信息化技術(shù)的應(yīng)用，通過(guò)搭建數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，整合業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)從“現(xiàn)場(chǎng)”審計(jì)向“遠(yuǎn)程+現(xiàn)場(chǎng)”審計(jì)轉(zhuǎn)型。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息化面臨的主要問(wèn)題

（一）對(duì)信息資源的整合力度不強(qiáng)

當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中面對(duì)的數(shù)據(jù)和信息體量大、類型多，不僅包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息，還包括業(yè)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、內(nèi)控、廉政等方面的數(shù)據(jù)和信息。近年來(lái)，我國(guó)國(guó)有企業(yè)雖不斷提升信息化建設(shè)水平，也取得了不少成果，但仍然存在審計(jì)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、缺失統(tǒng)籌規(guī)劃的頂層設(shè)計(jì)，業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)不能連接或者對(duì)應(yīng)不上的問(wèn)題。不少國(guó)有企業(yè)同時(shí)存在各職能部門“各自為政”的管理現(xiàn)狀，海量的信息和數(shù)據(jù)不規(guī)則的分散在企業(yè)各個(gè)職能部門之間，導(dǎo)致這部分信息和數(shù)據(jù)的傳遞和共享被分割和隔斷，嚴(yán)重的甚至形成了信息孤島。

（二）審計(jì)工具不完善

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作與其他類型的審計(jì)工作相比較而言，需要收集、整合、篩選以及分析的數(shù)據(jù)和信息更加龐雜。由于各個(gè)行業(yè)的管理模式不一致，這在一定程度上導(dǎo)致企業(yè)很難找到一個(gè)普遍且適用的信息數(shù)據(jù)分析工具。除此之外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作平常收集和處理的信息和數(shù)據(jù)，不僅僅包括表格形式的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和信息，同時(shí)也有復(fù)雜、沒(méi)有規(guī)律可循的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，而其對(duì)于非結(jié)構(gòu)化信息和數(shù)據(jù)的分析處理目前不具有相應(yīng)的理論知識(shí)指導(dǎo)和成熟可用的數(shù)據(jù)分析工具，這些因素阻礙了大數(shù)據(jù)環(huán)境下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息化的推進(jìn)。

（三）操作指南缺失

在現(xiàn)如今的大數(shù)據(jù)時(shí)代中，數(shù)據(jù)和信息是具有可遷移性等突出特點(diǎn)的，這在一定程度上使得審計(jì)工作變得愈發(fā)復(fù)雜。從當(dāng)前的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范層面而言，其并沒(méi)有詳細(xì)的規(guī)定和指導(dǎo)如何去收集和存儲(chǔ)相應(yīng)的信息和數(shù)據(jù)，并且對(duì)于數(shù)據(jù)信息體系實(shí)際操作等環(huán)節(jié)描述也并不是非常具體，這在很大程度上阻礙了利用大數(shù)據(jù)技術(shù)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的進(jìn)程。除此之外，在目前審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范制定過(guò)于寬泛的狀況下，內(nèi)部審計(jì)人員利用大數(shù)據(jù)技術(shù)得出的結(jié)論并不能作為最終的審計(jì)證據(jù)而獲得認(rèn)可，通常還需要其他佐證材料作為證據(jù)支撐。所以，內(nèi)部審計(jì)人員不得不重復(fù)以往審計(jì)工作的流程，這樣一來(lái)，不僅加大了內(nèi)部審計(jì)人員的工作壓力，并且耗費(fèi)了審計(jì)資源，使得大數(shù)據(jù)環(huán)境下利用信息化技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)和信息開(kāi)展分析工作的優(yōu)勢(shì)被掩蓋了。

四、推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息化的有效措施

（一）樹(shù)立信息化審計(jì)理念，著力促進(jìn)審計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化

當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作橫跨多個(gè)專業(yè)和部門，并且所涉及的信息和數(shù)據(jù)不僅僅包含決策人員以及管理人員在職期間的財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)和信息，而且還包括企業(yè)戰(zhàn)略信息、“三重一大”決策信息、資產(chǎn)資源管理信息、內(nèi)控信息以及廉潔從政的信息和數(shù)據(jù)等。這部分信息和數(shù)據(jù)有的是以數(shù)字的方式呈現(xiàn)，而有的則是以會(huì)議、摘錄等文稿的形式呈現(xiàn)。面對(duì)如此紛繁復(fù)雜的數(shù)據(jù)和信息，國(guó)有企業(yè)要想達(dá)成數(shù)據(jù)信息的互聯(lián)互通目標(biāo)，要加快實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作數(shù)據(jù)化、標(biāo)準(zhǔn)化，進(jìn)而通過(guò)明確定性和定量標(biāo)準(zhǔn)等手段，全方位的創(chuàng)建一套科學(xué)合理的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化體系。

（二）構(gòu)建信息化審計(jì)平臺(tái)，著力促進(jìn)基礎(chǔ)設(shè)施智慧化

建設(shè)安全、高效、穩(wěn)定、兼容的審計(jì)信息化系統(tǒng)，將審計(jì)工作模式規(guī)范化、信息化。一是根據(jù)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所需的作業(yè)流程和審計(jì)程序各環(huán)節(jié)的不同特點(diǎn)，創(chuàng)建功能化的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)系統(tǒng)，提前設(shè)計(jì)審計(jì)預(yù)警指標(biāo)，并將其嵌入審計(jì)信息共享平臺(tái)中，同時(shí)對(duì)接如戰(zhàn)略規(guī)劃、內(nèi)控流程、決策程序、預(yù)算指標(biāo)、績(jī)效考核等多業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)信息，建立一個(gè)企業(yè)信息資源共享專區(qū)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的信息互通。特別是在推動(dòng)全面從嚴(yán)治黨向縱深發(fā)展的大背景下，利用信息化平臺(tái)，構(gòu)建信息共享機(jī)制，可以促進(jìn)監(jiān)事會(huì)、紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)三部門工作方式的融合，實(shí)現(xiàn)協(xié)同配合、信息聯(lián)動(dòng)、成果互用，發(fā)揮監(jiān)督合力。二是利用數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)，在創(chuàng)建完成的審計(jì)信息共享平臺(tái)中智能化抓取和關(guān)聯(lián)被審計(jì)對(duì)象的相關(guān)信息，自動(dòng)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較分析。三是通過(guò)構(gòu)建以業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的分析模型，充分挖掘數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系和潛在聯(lián)系，并從中發(fā)現(xiàn)隱藏的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。四是開(kāi)發(fā)基于數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的圖文展示功能，通過(guò)更加直觀的業(yè)績(jī)走勢(shì)圖表預(yù)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行趨勢(shì)和經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顟B(tài)。五是通過(guò)審計(jì)信息共享平臺(tái)，可以高效分析獲取的審計(jì)成果信息。通過(guò)審計(jì)成果分析全面反映審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為審計(jì)計(jì)劃的完善、審計(jì)重點(diǎn)的調(diào)整提供數(shù)據(jù)支撐。并利用審計(jì)成果提供決策分析，高效完成審計(jì)整改跟蹤，實(shí)現(xiàn)審計(jì)問(wèn)題的閉環(huán)管理，達(dá)到信息化審計(jì)的目標(biāo)。

（三）改進(jìn)信息化審計(jì)模式，著力促進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)高效化

在大數(shù)據(jù)以及“互聯(lián)網(wǎng)+”的社會(huì)背景下開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息化不能一直停留在從財(cái)務(wù)賬上機(jī)械地讀取數(shù)據(jù)、簡(jiǎn)單地走幾個(gè)預(yù)設(shè)的信息化審計(jì)流程。而是要以全局的高度，利用數(shù)據(jù)信息分析系統(tǒng)來(lái)多層次、多維度地對(duì)海量信息和數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系進(jìn)行分析和挖掘，進(jìn)而找出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各要素之間的關(guān)聯(lián)活動(dòng)和相互作用的潛在規(guī)律和聯(lián)系，發(fā)現(xiàn)在傳統(tǒng)審計(jì)模式下無(wú)法深入檢查的問(wèn)題，從而提升審計(jì)廣度和深度。與此同時(shí)，企業(yè)還可以通過(guò)對(duì)已經(jīng)實(shí)施的信息化審計(jì)案例中的審計(jì)證據(jù)、審計(jì)結(jié)論開(kāi)展收集以及整合工作的手段，來(lái)從中找尋企業(yè)管理工作、財(cái)務(wù)收支以及項(xiàng)目建設(shè)等方面存在的共性問(wèn)題，進(jìn)而以這部分問(wèn)題為基礎(chǔ)，為企業(yè)內(nèi)部管理的風(fēng)險(xiǎn)防范打下堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)和決策基礎(chǔ)，這對(duì)于推動(dòng)國(guó)有企業(yè)規(guī)范管理、落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任有著非常關(guān)鍵的作用和現(xiàn)實(shí)意義。

（四）培育具有大數(shù)據(jù)思維的復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才

為適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變革，內(nèi)部審計(jì)人員的轉(zhuǎn)型已經(jīng)勢(shì)在必行。內(nèi)部審計(jì)人員的工作將不再是對(duì)原始會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和有關(guān)業(yè)務(wù)材料進(jìn)行簡(jiǎn)單再審核。這個(gè)時(shí)代所要求的內(nèi)部審計(jì)人員必須具備前瞻性的思維和綜合性的思維能力，能站在更宏觀的視角把控大局，不僅需要精通財(cái)會(huì)的相關(guān)知識(shí)，同時(shí)兼具數(shù)據(jù)分析能力，是具備多種技能的“特種兵”。一是要從實(shí)踐中培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員的大數(shù)據(jù)思維能力；二是要不斷鞏固和更新財(cái)會(huì)審計(jì)知識(shí)，以過(guò)硬的基本功應(yīng)對(duì)復(fù)雜的審計(jì)情況；三是要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員信息技術(shù)知識(shí)培養(yǎng)，能夠熟練運(yùn)用IT 工具，鍛煉數(shù)據(jù)處理能；四是要開(kāi)闊內(nèi)部審計(jì)人員的視野，學(xué)習(xí)不同行業(yè)、不同專業(yè)的相關(guān)知識(shí)，豐富內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，使內(nèi)部審計(jì)人員在面對(duì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)所提供的各類審計(jì)信息時(shí)，能夠?qū)I(yè)分析并做出精準(zhǔn)高效的職業(yè)判斷。

五、實(shí)踐探索

目前，在大數(shù)據(jù)高速發(fā)展的大背景下，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的信息化水平已然成為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必由之路。近年來(lái)，各類大型國(guó)有集團(tuán)、國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)開(kāi)展了不同程度的探索，也取得了豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，特別是在2016年12月13日，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在北京召開(kāi)的內(nèi)部審計(jì)信息化優(yōu)秀成果展示活動(dòng)總結(jié)交流大會(huì)上所展示的榮獲“內(nèi)部審計(jì)信息化優(yōu)秀成果”稱號(hào)的85項(xiàng)研究成果，為國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息化建設(shè)起到了積極的示范、引領(lǐng)、借鑒作用，進(jìn)一步推動(dòng)和提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化水平。

六、結(jié)語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展與應(yīng)用，為實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋的目標(biāo)要求提供了行之有效的技術(shù)支撐和方法路徑。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)高度重視審計(jì)信息化建設(shè)工作，完善頂層設(shè)計(jì)，構(gòu)建統(tǒng)一的審計(jì)信息化平臺(tái)，培育具有大數(shù)據(jù)思維的復(fù)合型審計(jì)隊(duì)伍，不斷地汲取大數(shù)據(jù)科技進(jìn)步的成果，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量與效率、挖掘?qū)徲?jì)價(jià)值、實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)審計(jì)。