國有企業內部控制管理的建設與完善

丁曉予

（黃山市宜居投資開發有限公司，安徽 黃山 245000）

一、國有企業內部控制制度建設概述

（一）內部控制的內涵

內部控制是企業為了實現經營目標，保護資產的安全完整，確保會計信息真實可靠，保證經營方針的貫徹執行，全面提高企業內部的管理水平和風險防范能力，保證企業的經營管理活動正常有序、合法的運行而在企業內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段、措施與制度。它也是企業董事會、監事會、高管人員和全體員工參與實施的，實現經營過程效率、財務報告可靠性和相關法律法規遵從性等目標的制度保障。

（二）國有企業加強內部控制建設的現實意義

隨著市場經濟的發展，國有企業面對競爭日益復雜激烈的經濟發展環境，所面臨的風險與挑戰也越來越大，加強國有企業內部控制建設有著重要現實意義。

1．有助于提高企業內部管理水平

加強企業內部控制建設，通過完善各類規章制度制訂，能夠為提高企業科學管理水平，推動業務高質量發展提供合理保障。合理的內部控制制度能幫助企業在各個方面、各個環節，實現有章可循、協調有序高效的正常運轉，保證公司的運行圍繞企業制定的目標前進。同時也推動企業的各項決策依法依規進行，提高企業的科學決策水平。

2．有助于降低企業的發展風險

企業內部控制的建設，能夠有效合理優化資源配置，減少人為干擾因素，提高企業的資源使用效率，同時能增強企業財務管理，完善企業科學制定預算與有效執行，保護企業的資產安全完整，鞏固企業的經營成果，防范和化解企業的內在風險。

3．有助于提高企業市場競爭能力

企業內控制度建設，能提高企業內部各部門之間的協同合作，暢通信息渠道，收集反饋各類信息，規范分享利用各類信息資源，約束員工行為，保障員工合法權益，保障企業的各項運行在法律法規的范圍之內，強化監督執行，提升企業的綜合實力，提高企業的綜合競爭力。

二、目前國有企業內部控制管理中存在的主要問題

（一）內控管理意識需要強化

內控管理制度，實際上先是從西方國家企業中逐步成長并發展起來的，而中國內部管理控制起步較晚，意識普遍較為淡薄。目前，有些國有集團企業管理層還不習慣應用現代管理的控制方法，單純地重經營、輕管理，認為內部控制不但不能直接產生經濟效益，反而需要增加崗位設置、辦事環節和程序，影響效率。還有一些企業雖然已經設計制定了內控管理制度，但是整體思想認識上不足，僅認為內控管理是內控部門的事，導致建立的內控制度束之高閣，根本未發揮作用。尤其是管理層沒有能夠從企業整體發展的戰略高度，對風險控制制度構建和執行的必要性進行分析，忽視了事前預防和控制作用，影響了風險管理的效果。有些管理者甚至偏頗認為，內部控制是用來約束普通員工的，同時企業中員工對內控甚至不了解，對內控的相關工作積極性不高，導致企業內控整體環境不佳，各種內控制度執行流于形式，效果大打折扣造成企業的內在風險偏高。

（二）內控管理制度不健全

部分國有企業內部管理制度建設不完善，由于制度設計制訂時缺乏前瞻性，導致有些制度已不適應發展需求。特別是由于集團企業業務版塊多，而且有些業務版塊之間的業務性質、流程等存在很大的差異，內控制度未針對各業務版塊的特殊性進行設計制訂，都使用統一的標準，導致內控制度沒有個性，難以貫徹執行。有的企業仍沿用企業改革轉型前的制度，與目前的市場經濟競爭發展不匹配。還有的企業在制度制訂時，沒有按照規范的流程征求意見，結果甚至與某些法律規章相抵觸，造成很大的法律風險，最終難以落地執行。另外，有些制度未針對員工基本需求和缺少人性化設計，致使員工難以接受，執行效果不佳，未達到內控管理制度設計制訂的初衷，防范風險不足。

（三）內控管理的信息化水平不高

企業根據實際需要制定的內控制度，需要從管理層到基層全面落實執行，現階段，部分國有企業內部之間信息往往不對稱，造成上級下達的任務執行不到位，員工在執行任務中遇到的問題不能及時反饋，管理者無法實時控制員工的行為，上下級之間信息渠道不暢。而企業內部各部門之間，存在著本位主義思想和舊有觀念，信息分享不及時、不規范。各層級之間缺乏有效的協作溝通，信息傳遞往往不全面，零落分散，未能整合形成真實全面客觀的信息，形成信息壁壘，企業的整體運行效率不高。

（四）內控管理績效考核不規范

部分企業在設計內控績效考核制度時，沒有與企業的全面預算管理相結合，沒有將預算執行的過程納入內控管理進行考核。部分企業內控管理績效考核沒有貫穿平時的工作實時進行，不夠持續深入，沒有注重內控考核的過程，考核目標沒有分解到季度或月份，僅年終結束后評分考核一次，在平時的工作過程中沒有考核反饋機制。內控管理績效程序設計也不合理，責任不明確，在公開、公平、公正方面不夠透明。員工甚至僅知道考核結果，沒有扣分失分反饋，并不清楚在哪些過程中有欠缺，哪些環節還需提高，導致內控管理績效考核流于形式。

（五）內控管理人才隊伍素質有待提升

隨著近年來企業的發展，相對于國有企業中內控制度，已經漸進加強，但企業內控管理團隊建設薄弱，思想觀念陳舊，企業中專業的內控管理人才缺乏，從事內控管理者業務能力不全面，提煉問題和改進建議的水平不高。特別是從事內審的專業人員，經驗不多，業務能力不強，與企業的發展和市場競爭的要求還有差距。部分內控人員，原則性不強，針對應控應改的事項或問題，有時有人為干預便放棄原則，沒能監守內控管理的初心底線，從而沒有達到內控管理的目標，內控人才隊伍素質急需提升強化。

三、加強國有企業內控管理的措施

（一）完善企業內控管理制度，改善內控管理環境

國有企業要根據企業自身的實際情況和市場競爭要求，科學合理的設計各項規章制度，有的放矢的制訂內控管理制度，針對各類業務版塊的不同適當設計制訂有特性的內控管理制度，并在企業的運營發展過程中不斷補充、修改、完善，控制和化解各項運行環節中的漏洞和風險，建立健全內控管理制度。同時還要建立有效的監督反饋體系，能及時發現各種不足加以收集分析，再完善；企業在內控管理體系上下足功夫，形成以制度來管理、規范企業的各項決策經營活動，改善企業的內控環境，改變全憑以往經驗做法來管理企業的行為。

（二）提高全員內控管理意識，增強企業風險防范能力

企業有完善合理的各項內控管理制度，還需要從上到下的全體員工遵守執行，才能達到內控管理的目標。內控制度的設立，是對企業的全體員工的規范和約束，國有企業中的全體員工，從高管到基層員工，必須改變以往的慣性思維，要立足當前，放眼長遠，充分認識企業內控管理的重要意義，要不斷學習內部控制度的有關知識，轉變觀念，要習慣在決策、管理、生產等各項運營過程中依法依規的在內控管理的各項制度框架內進行，不能以流程復雜，時間緊迫等理由來簡單、簡化處理，防止企業的內控制度流于形式。企業的高管和管理層，要帶頭轉變觀念，不斷強化內控管理意識，做到內化于心，外化于行，不斷學習提升專業內控管理的有關知識，注重事前預防、事中控制、事后總結分析，提高識別風險和應對風險的能力。要采取各種措施，加強對員工的內控管理意識培訓，促使員工自覺遵守各項規章制度，踐行依法依規辦事。

（三）提升內控信息化水平，促進企業高效有序運行

國有企業要充分利用現代信息手段，例如：利用ERP系統，內部信息群等手段，建立上下級之間、各層級之間、各部門之間、各專業人員之間的溝通協調機制，形成上通下達，從底到邊的信息共享機制，要打破各部門之間的本位主義思想和信息壁壘，加強責任到崗到人，規范整合各類信息，防止零散片面信息的負面作用。要及時傳送分享內控管理信息，提升信息的質量、使用效率和透明度，發揮內控信息在企業管理中的預防、反饋和監督作用，提高企業整體運行效率，促進企業高效有序科學運轉。同時也要按規按章加強信息的管控約束。

（四）加強內控管理控制執行力，強化企業監督反饋機制

企業要將各項規章制的執行，貫穿于企業運營的各個環節、各個方面，根據需要設立不相容職務崗位，控制約束關鍵崗位，形成相互牽制、相互監督工作關系，促進相互平衡制約。要結合企業全面預算管理，圍繞企業的經營目標，將預算的執行過程與內控的監督考核相融合，及時收集企業在運營過程中預算目標的執行情況，掌握企業的整體運行。要設立內審機構，建立專職內審人員隊伍，將企業的內審貫穿于各個環節、各個流程和各部門，提高控制企業的運行安全，要將收集反饋的內控風險信息進行分析研判，提前謀劃，將運營中的各類風險控制在合理可接受的范圍之內，促進企業的良性循環和健康發展。

（五）提高內控管理隊伍綜合素質，規范內控管理人員工作

企業要設立專職的內控管理部門，建立相應的內控人才隊伍，培養一批愛學習、懇鉆研、懂業務的專業內控管理人員，要將全面管理、技術分析、考核監督、風險防范等作為提升內控管理隊伍綜合素質的抓手，開展多維度多視角培訓，提高內控管理人員的綜合素質。同時可針對集團內不同特性的業務版塊，安排內控管理人員在不同的業務版塊間交流輪崗，提高跨業務的內控管理實踐。企業也可鼓勵內控管理人員開展自學，提高業務能力水平。要著重培養提升內控管理人員的職業道德素養，將內控管理的嚴肅性、重要性、規范性的思想根植于內控管理人員的心中，促進內控管理人員在行使管理和監督時，把控好既能堅持原則，也能靈活掌握運用的尺度。