公司治理與內部控制的對接策略研究

杜晶晶

（武漢學院會計學院，湖北 武漢 430000）

一、引言

全球經濟一體化的不斷推進，使市場競爭環境變得日益激烈化，這也使企業在市場競爭中面臨著更高的經營風險，為了使企業能夠在市場競爭中占得一席之地，就必須要提高企業的核心競爭力，而企業管理與內部控制便是提升企業核心競爭能力的關鍵所在。近些年來，我國企業積極創新管理模式，在努力提升自身市場競爭力的同時，力求獲得更大的經濟效益。不過，據相關研究表明，許多企業在發展過程中都存在公司治理和內部控制連接性不高、缺乏互動等問題，這也使企業的發展受到了很大影響，并增加了企業在市場中的經營風險。因此，對公司治理與內部控制的對接策略開展深入的研究，以此推動企業的健康、長遠發展是具有重要現實意義的。

二、公司治理與內部控制相對接的重大意義及現狀

在公司發展中，公司治理是其制度中的核心組成部分，其直接影響到企業的管理水平與生產效率。而內部控制則是對企業管理水平的重要衡量標準，其對企業的發展有著巨大影響。公司治理是企業在經營生產過程中所制定的用于管理與控制的制度體系，其除了對公司的參與者及其責任、權利等進行了規定，如辦公室職員、總經理、董事會、股東等的具體職責與權利，還對公司在做出事務決策過程中需要遵守的制度、流程及程序等進行了明確，以便于使代理成本得以降低的同時，確保公司平時經營不會受到所有者的干預，并且公司經理層還能本著為企業自身及股東獲得最大化利益為目標而不斷做出努力。內部控制是企業在經營生產過程中實現自我約束與調節的一種機制，這種機制是企業內部所必須具備的，其在企業中占據的位置相當于人類的中樞神經系統，并對企業能否長遠發展有著決定性的影響。如果企業能夠建立一個健全的內部控制機制，則可確保會計信息的可靠且真實，而且可實現對企業資產的充分利用，保障企業資產的完整性與安全性，使企業能夠準確地評估經營風險，并針對企業在經營過程中的薄弱環節來進行強化控制，最終實現對企業經營風險的有效防范。并且，內部控制還能確保企業在經營生產過程中嚴格執行和貫徹財經法規及各項方針，從而使企業順利實現經營目標?？梢哉f，公司治理和內部控制有著相同的基本目標，而且兩者是屬于一種相互包含的關系。在公司治理中，只有在相應的大環境中，才能確保內部控制的有效運行，內部控制機制的健全性與否，將對公司對自身治理結構及制度的完善與健全起到關鍵作用。所以，企業需要將公司治理和內部控制進行有效對接，這有助于增強企業在市場中的核心競爭能力，并且能夠為企業創造更高的經濟效益。不過，就目前來看，我國許多企業在發展過程中均未重視公司治理和內部控制的相互對接，這使得公司治理和內部控制形成了一種割裂的局面，從而導致兩者在基本目標上出現了巨大分歧，而這勢必會嚴重損耗企業的財力、物力與人力，企業所獲得的經濟效益也因此而大打折扣?，F階段，我國許多企業在經營發展過程中仍舊存在所有者缺位、缺乏控制意識等問題，而這些問題對企業發展造成了嚴重影響。所以，對公司治理與內部控制之間的有效對接策略進行深入研究，以確保企業在對內部控制進行完善的同時，提高公司治理合理性，已經成為企業在市場發展中的必然趨勢，并且對我國經濟的快速發展也起到巨大的推動作用。

三、公司治理與內部控制進行對接過程中的相關問題分析

在現代企業制度中，可以將公司治理和內部控制當作一個核心環節，其直接影響著企業的經營業績，更關系到企業的市場核心競爭力。不過，據調查研究表明，現階段我國大部分企業普遍存在不同程度的內部控制失效問題，而且企業也缺乏較強的內部治理能力。因此，有必要詳細分析上述問題，以期能夠探索出有效解決這些問題的具體策略和方案，從而推動企業的長遠、穩定發展。

（一）公司缺乏完善的治理機制

就目前來看，許多公司在股權結構上過于單一化，這使得其在公司治理與內部控制中經常出現“一股獨大”的現象，而且法人治理結構也不合理，這也造成公司的內部控制機制的作用流于表面，無法有效規范和監控企業經營者的行為，從而降低了公司的管理能力。并且，因公司未形成良好的治理環境，這使得內部控制體系缺乏良好的環境來運行，從而造成公司治理和內部控制在最終目標上的不一致。

（二）公司經營者的素質參差不齊

據調查表明，我國企業經營管理者中，只有30%的經營管理者為本科以上學歷，有一半以上的經營管理者則是大專學歷，而且這些經營管理者大多都是理工科出身，同時普遍存在學非所用的現象。這也說明我國的公司經營者在綜合素質上存在參差不齊的問題，而這不僅大量浪費了大量的人力資源，也對企業發展造成了一定的不利影響。

（三）公司缺乏較強的內部控制意識

據調查表明，企業在發展過程中，有近六成的企業并未重視內部控制制度的建設，而這也導致企業的發展受到很大影響。很多企業都認為內部控制是管理層需要負責的，這也使企業的普通員工難以參與到公司的內部控制中，即使有所參與，也往往缺乏較強的責任心，這種思想造成企業缺少相應的內部控制執行主體，降低了企業的內部凝聚力，更影響到公司制度的執行和落實，從而嚴重阻礙了企業的健康發展。

（四）公司未建立健全的內部控制機制

現階段，我國企業現有的內部控制機制并不完善，這些不完善之處體現在以下幾個方面：其一是內部控制環境過于薄弱，因股權結構的單一化，使內部控制往往只有少數人參與；其二是企業經營者的價值觀念不正確，重于逐利而輕于道德，這使公司無法對信息進行及時、真實的傳達；其三是企業經營生產缺乏強力的外部監管，在評估機制、激勵及約束機制上也有所欠缺，從而造成內部監督力度不足。

四、公司治理與內部控制的對接策略研究

（一）對公司治理機制進行不斷完善與健全

為了確保公司治理與內部控制能夠進行有效對接，就需要公司對現有的治理機制進行不斷完善與健全，主要應從以下方面進行完善：其一是對公司治理相關的法律法規進行完善，使現代企業能夠形成產權制度，確保企業在市場運行中能夠得到法制保障；其二是企業需要對管理模式及管理理念進行革新，將市場管理機制引入到公司內部，以確保公司實現市場化治理；其三，公司還要對內部不同崗位職能進行明確劃分，如監事會、公司股東、公司董事等崗位職權；其四，公司要對內部約束機制和員工激勵機制進行健全與完善，以確保企業能夠進行高效的內部制衡，使公司員工能夠更加積極地開展工作，從而確保公司具備較強的核心競爭力，進而使企業在激烈的市場競爭環境中得以健康快速的發展。

（二）增強公司經營者的素質水平

在公司治理與內部控制對接中，我國還要進一步增強公司經營者的素質水平，嚴格按照現代企業的標準來要求公司經營者的綜合素質，使其在文化層次、年齡及數量等各個方面能夠完全達到相應標準。一方面，我國需要對現有的企業管理者隊伍進行進一步擴大，除了要確保企業能夠建立管理者培訓機制以外，還要確保企業管理者能夠從更多社會渠道中得到培養，進而使公司發展能夠有充足的管理人才支持。另一方面，我國還要對企業管理層的知識結構進行優化，使公司管理者具備更高的文化修養，并在公司管理實踐中能夠按照學有所用的原則來實現對人力資源的充分利用。此外，在年齡結構上同樣要對企業管理層進行優化，以確保企業管理層能夠在公司經營管理過程中具備積極奮進的精神，使公司在發展過程中能夠始終保持與時代并進，并能夠積極關注市場發展趨勢，進而使企業能夠在激烈的市場競爭中能夠始終占得一席之地，確保企業的可持續化發展。

（三）強化公司內部控制意識

公司需要強化自身的內部控制意識，堅持以人為本的原則，擴大公司內部控制的覆蓋范圍，使公司所有員工都能夠得到強有力的內部控制，進而使公司在發展過程中實現全員參與、相互監督、共同控制的全新內控局面。所以，企業除了要對公司管理者的內控意識進行強化以外，更要使公司所有員工認識到內控的重要性，并將內控意識滲透到公司所有員工的心中。在此過程中，需要對公司員工的內控職責進行明確劃分，以確保公司具備堅實的主體來對內控制度進行有力執行，使存在的內控流于形式、職權劃分不清等問題得到有效解決，進而保證公司制度能夠得到全體員工的貫徹與落實，使公司得以健康、長遠的發展。

（四）對公司現有內部控制機制進行優化與健全

為了實現內部控制與公司治理的有效對接，還要對現有的內部控制機制進行優化與健全，而這就需要我國企業能夠借鑒國外優秀企業的管理模式及管理理念，總結管理經驗，探索更加高效的管理模式，革新企業現有陳舊的管理理念，并結合我國當前市場環境的發展趨勢及特點，以此建立與我國企業發展特色相符的內控體制。一方面要避免公司在股權結構上出現“一股獨大”的現象，使公司股東、監事會與董事會在職能上得到合理協調。另一方面則需將正確的價值觀灌輸到公司所有員工的心中，以確保企業能夠通過合法渠道來進行經營生產。此外，公司還要對內部的人事管理、財務管理以及生產管理進行相應完善，以確保企業能夠更好地抵御經營風險。最后，企業還要對內部控制及公司治理之間的關系進行合理的平衡，使公司治理能夠完美對接內部控制，防止兩者割裂，以此確保企業得以高效的協調運轉。

五、結語

總而言之，全球經濟一體化的不斷推進，使企業在市場中正面臨越來越大的競爭壓力，為了更好地提高企業的市場核心競爭力，就必須要確保企業能夠將公司治理與內部控制進行完美對接，這也使企業得以健康、長遠發展的關鍵所在。對于企業而言，則需要在不斷完善與健全公司治理機制的同時，強化內部控制意識，并不斷提高公司經營者的綜合素質，確保現有內控機制得到不斷優化與健全，只有這樣才能使企業迎來更加廣闊的發展空間。