企業預算管理及預算績效管理的深度融合

趙倩怡

（華潤佛山醫藥有限公司，廣東 佛山 528000）

企業在實際發展過程中，內部管理控制的作用極重要，會直接影響到企業發展的經濟效益與社會效益。因此在市場競爭逐漸激烈化的發展狀態之下，企業若想要堅持走可持續發展道路，必須重視企業管理及預算績效管理的深度融合，全面發揮其價值與作用，為企業帶來更為先進的發展路徑，才能有效促使企業在我國市場之中獲得一席之地。

一、簡述企業全面預算與績效考核

（一）企業全面預算的編制問題

為保證企業內部能夠全面推廣全面預算工作理念。首先，需了解企業當下的經營情況，同時對企業面臨的市場環境進行分析，之后利用預算編制對實施、修正、考核等環節進行評價，這也是企業進行管理過程中的具體步驟。其次，企業預算編制本身并非由企業管理階層直接指定的，而是企業內部的所有部門在經過合作商討，對企業內部情況進行全面預算管理工作之后決策出的發展戰略，也可將其稱之為全員全過程預算。企業內部應當建立相關委員會，保證能夠發揮該委員會的作用，結合企業產品相關數據、產量與銷量、市場調研、下一年度預算數據等進行全方位的審核與修正，最后確定企業內部各個部門的預算數目。

（二）績效考核制度

企業在進行正常運營過程中，應當重視相關考核管理制度的建設，利用該考核不斷調動工作人員的熱情與積極性。預算績效考核不僅要對企業內部的工作人員進行考核，還需要考核各個部門的具體工作，將這些內容統統融合到考核制度的包含范圍之內。因此，企業需要制定完善的考核制度，保證其科學性與合理性，同時要求企業內部的工作人員與全體部門參與到考核規則制定之中，保證考核制度滿足企業各個部門、員工的考核需求。只有這樣，才能發揮完善考核管理制度的作用，全面提升企業核心競爭力，促使其堅持走可持續發展道路[1]。

（三）關系

企業預算管理與預算績效管理之間屬于相互依存的關系，績效考核工作需要將企業預算管理工作作為基礎數據制定計劃，而預算考核制度則需要結合一定的獎懲制度進行工作，而這些內容都要將企業全面預算數據作為根本。需要注意的是，企業需要將每次績效考核的結果告知于員工與其所述部門，同時對最優秀的工作人員、部門進行一定獎勵，這些考核的最終結果還關系到企業盈利。因此，績效考核的具體情況需要以當下實力為基礎選拔相關人才，這也是企業進行可持續發展的重要因素。企業年度的預算管理方案作為本年績效考核制度的實施結果，應當成為下一年度預算管理工作的重要構成部分。

（四）影響因素

首先，企業財務部門在采集生產經營過程中的數據時，需要分析各個部門提供的數據內容得出科學的預算結果，但受到企業相關工作人員綜合素質參差不齊的影響，部分工作人員對預算不夠重視，導致預算結果與實際所需的成本之間存在一定差異。其次，國際經濟形勢若出現變動，市場不景氣，也會影響到企業的經營利潤，進而對企業的預算結果產生影響。最后，部分企業考核內容與實際情況脫節，導致考核指標過高，嚴重阻礙員工工作積極性發揮作用，進而影響到企業可持續發展[2]。

二、預算管理與預算績效管理融合的要點

預算管理與預算績效管理之間有著密切的聯系，二者之間相互依存，互為前提。在現代企業管理水平不斷提升的背景下，加強二者之間的結合是企業發展的必然路徑。

（一）績效指標的制定需要財務預算部門的參與

績效指標包括了企業收入、利潤、成本費用、研發成果等諸多內容，績效管理要想實現就必須要有正確的、科學的績效指標作為依據。而績效指標的制度需要許多客觀的、可量化的數據和信息作為指標制定的依據和支撐。財務預算部門的工作貫穿著企業經營管理的方方面面，其中掌握著大量的數據依據和歷史資料，財務部門對企業的經營效益、發展現狀有著清晰的了解。所以績效指標的制定需要財務預算部門的參與，只有財務部門主動融入了這項工作，才能夠與其他部門一起形成合力，多層次地制定出科學合理的績效指標。

（二）績效管理的實施需要財務預算數據的支撐

預算管理與預算績效管理最終的深度融合仍然要體現在管理本身上，二者融合的目的就是為了提升現代企業的管理水平。而績效管理要實現其價值，就需要財務預算數據作為支撐。因為績效管理最終的落腳點是在提高企業的運轉效率，提高企業的核心競爭力。而財務預算作為企業未來發展方向的引導，二者之間實際上是形成一種“指引者”和“行路者”的關系。即預算管理是“往哪走”，績效管理是“怎么走”。績效管理無論是在績效評價、績效調整、績效目標的評定都離不開財務數據的支撐。績效管理無法在沒有預算數據的支撐下進行。

（三）企業績效目標分解需要與企業財務預算相整合

企業財務預算是指出企業未來一段時間內的發展目標，這個目標是籠統的、大致的、模糊的，但是并不意味著預算目標的無效性。相反，預算目標整體上雖然是模糊的，但是最終要促進企業經濟效益的提升，就要層層分解，落實到每個部門，每個人身上，預算管理又是有層次的、細致的。而分解了預算目標與績效管理的具體目標具有一致性。因為二者之間的關系是相互支撐，互為前提的，所以二者在某些指標上具有重疊性，所以，加強績效目標與預算目標的整合是必然措施之一。

三、完善企業預算績效考核管理制度的具體措施

（一）促進深度結合，提高企業效益

企業在完成內部預算工作過程中，應當重視其考核制度的建設，促進企業預算管理與預算績效管理的深度結合，使兩者之間相互依靠、相互影響，不但能夠有效提升企業的核心凝聚力與向心力，還能更好地控制企業在運營過程中消耗的成本支出，全面提升企業經濟效益。由此可知，我們需要重視促進企業預算管理與預算績效管理的融合方式，合理發揮其價值與意義，以此為基礎促進企業的進步與發展，使企業能夠全面提升自身核心競爭力。這也是企業在進行現代化轉型與內部管理工作創新改革的重要環節。

首先，企業需要明確認識到，若想要建立完善的預算績效考核制度與指標，要將企業預算的最終結果作為根本，只有這樣，才能使整個考核制度的過程更加詳細化，能真正落實到實際工作之中。需要注意其不能高于企業原本的財務預算，否則將無法開展考核，更無法完成企業本身指定的目標內容。

其次，企業在進行預算績效考核過程中，應當將保證其考核規則的合理化、科學化，詳細劃分考核過程中的各項細則，詳細說明那些列入考核的項目以及考核重點，還要將各個部門需要考核的內容告知于各個部門，使其能清晰了解自己需要完成的考核項目，以便于根據預算管理制度實施考核。

（二）結合信息化管理手段

隨著信息時代的到來，大數據技術已經成為當下社會環境中各行各業關注的重點技術，企業在進行經營過程中，應當充分發揮大數據技術的作用，充分了解企業的生產情況、市場營銷等情況，并對其實施監督管理。傳統的人力監督方式會使工作中可能存在誤差，還會消耗大量人力資源與物力資源。因此，發揮信息化管理手段的作用，能使信息化軟件直接替代原本的人工考核，能夠直接將生產、經營部門的相關數據傳送到財務部門，而財務工作人員則可以對數據進行收集、整理與分析，保證財務報表的科學、精準，使企業在進行經營決策、財務分析過程中能精準了解相關數據，能有效降低人工成本的消耗，還能使企業的月、季、年度預算管理考核工作更加貼近各個部門的實際情況，能夠實施調控其具體數據，降低生產經營過程中消耗的成本[3]。

（三）重視其對財務預算編制的影響

企業在進行采購、生產、經營等環節時，都需要將其工作內容納入預算績效考核的工作范圍之內。企業需要以生產經營過程中得出的績效考核結果進行合理的評估，之后根據考核結果與月、季度預算結果分析相關數據內容，才能使企業工作人員更好地了解企業生產經營與預算結果之間出現的偏差，工作人員及管理人員需要及時探究出現這種偏差的具體原因，并以偏差結果為基礎尋找適合的解決方式，之后制定以半年為基準的預算調整計劃，以便于不斷減少預算偏差為企業經營發展帶來的不良影響，使企業能始終保持平穩、穩健的腳步堅持走可持續發展道路。

（四）轉變企業管理者觀念

企業在完成全面預算管理工作過程中，需要以內部不同部門的實際情況完成預算分析工作，其考核制度也需要根據企業內部不同部門的實際情況制定符合該部門的考核細則，由此可知，企業的領導管理階層必須重視企業預算管理與預算績效管理的深度融合，轉變自身的經營管理觀念，促使相關制度不斷進步與發函，促進企業生產力與經營能力不斷提升，為企業的可長袖發展奠定堅實基礎。

四、結語

需要重視企業預算管理與預算績效管理的深度融合已成為當下必然的發展趨勢，但是在實際發展過程中，仍有較多內部管理問題有待解決。因此，企業必須積極促進企業預算管理與預算績效管理深度結合，提高企業效益；結合信息化管理手段促進企業現代化改革；重視其對財務預算編制的影響；轉變企業管理者觀念。只有這樣，才能真正促進企業可持續發展，使其核心競爭力不斷提升。