試析科研事業單位內控體系建設

王鵬

（黑龍江省農業科學院紀檢監察審計處，黑龍江 哈爾濱 150000）

一、科研事業單位內部控制存在的問題

（一）內控意識淡薄

部分管理人員、科研人員重視科研項目的申報、研發、驗收和評價等環節，片面認為項目經費只要支出、科研內容按照合同要求完成，對科研項目資金使用的規范性、可行性及安全性不重視，缺乏風險管理觀念。特別是不少科研事業單位沒有樹立正確的科研經費內控意識。此外內控建設是“一把手”工程，領導重視是內控建設有效執行的關鍵，一些單位看內控管理只是財務的事，部門之間存在互相推諉，工作環節不順暢等現象。

（二）內控制度不健全

一些科研事業單位只將上級或其他單位的內控制度略作改動，以此為單位制度，并未結合本單位的特點制定出可行制度。因文件主要是對大多數行政事業單位的共性問題，并沒有對科研項目經費的內控規范，所以科研事業單位要結合自身的特點，將內控嵌入到科研工作特別是科研項目經費的管理流程工作中，要貫穿到各個環節，確保科研事業單位自身安全有序運行。

（三）部分流程內控不到位

一些科研事業單位雖制定內控制度，缺只定個辦法、發個文件，并未真正執行，無法發揮內控管理的實際作用。如有的科研事業單位存在領導按照流程審批變為集中審批，從而在項目驗收時，出現科研項目經費支出與科研項目的內容關聯性不夠，或項目間經費擠占挪用、交叉使用、調整預算隨意等不夠規范行為；部分科研事業單位為了加快科研項目的資金支出進度，弱化內控管理制度，未按內控的要求和流程進行監督；有的科研事業單位對試劑耗材等出入庫管理，但在實際的操作過程中，出入庫按發票內容登記，入庫時辦理出庫，失去材料的出入庫內控的意義。

（四）監督未充分發揮作用

當前，多數科研事業單位對內控監督部門的設立及職能定位尚待加強。有的科研事業單位雖成立內部監督機構，但因職能定位不清、責任模糊，缺少客觀性、獨立性。或一些單位雖設立了監督部門，但無具體的運行機制，造成了實際操作的困難，督促力度不夠，導致監督職能被弱化。

（五）資產管理較薄弱

科研事業單位建立有效科學的國有資產內控管理體系，可防止國有資產流失，保障國有資產的有效配置，從而保證國有資產安全。部分因國有資產內部控制不到位，導致個別科研事業單位資產管理過程中出現一些問題。如一些科研事業單位往往忽視大宗材料的采購、管理和內控制度的結合，為了省時省力，通常詢價、采購、驗收、保管等環節均是同部門或者同一人區辦理，很容易造成腐敗的行為。

二、科研事業單位內控體系建設的對策

（一）建立完善內控機構 ，達到內控協調統一

一是單位各級領導要高度重視內控機制建設工作，樹立風險防控意識。領導要帶頭落實內控機制建設相關責任，積極承擔風險防范第一責任人的職責，帶動其他成員和各部門自覺履行風險防范的分工職責。二是要完善內控管理機構，視單位規模和實際情況，成立內控建設領導小組、實施工作小組、風險評估小組，還可成立具體業務工作領導小組如預算管理委員會、政府采購領導小組、重點項目領導小組、內控監督小組、預算工作小組等。三是各個職能部門要與各個領導小組充分協調與溝通，部門主要負責人將作為內控領導小組的成員，不但是內控實施者，也是本部門的內控建設的發起者和組織者，以高度負責的態度，扎實地把握好部門業務內控工作的設計和執行，為推進全面內控建設工作提供有力的科學支撐。

（二）加強內控制度建設，推進內控制度實施

制度的完善是科研事業單位順利實施的重要保證，內控管理要科學合理，完善制度是關鍵。各個科研事業單位要按照中央和本地區有關文件要求，制定《內部控制度建設方案》，結合單位實際情況，按照以下步驟開展內控制度設計工作：一是確定單位內控領導組織和牽頭單位；二是建立健全單位內控管理制度；三是明晰各個業務的環節和產生的風險點；四是設計科學的內控控制流程與措施；五是詳實梳理單位的業務流程；六是強化內控管理的完善和反饋。在《內部控制手冊》中，要將單位領導、職能部門工作人員作為內控監督的對象，結合崗位職責，細化崗位責任，明確權責分配和崗位具體工作及標準要求，確定各崗位權責和風險點，有效實現權力制衡。

（三）強化宣傳作用，提升內控認識，加強對單位內控建設的宣傳力度

內控體系建成后，要組織單位領導、財務人員和科研人員參加相關培訓，可適當將內控培訓與專業技術人員繼續教育結合起來，邀請專家對內控建設和管理情況進行講解。通過強化培訓、宣傳，讓各單位、部門職工能夠學習內控規范要求，學習掌握新管理理念和方法，有效形成良好的內控管理氛圍，促使科研單位內控管理機制的系統、高效運行。

（四）緊抓內控關的鍵環節，促進內控制度的有效運行

抓住內控的關鍵環節，做好對經濟活動風險點的詳細分析，按《內控手冊》中的流程和關鍵控制點實施單位內控管理。科研事業單位要抓科研項目經費的管理，全流程做到支出科目要有預算、支出款項要有決策、支出手續要有審批、支出標準要有依據、支出憑證要有資料、支出方式要有規范等等。

（五）加強國有資產的管理，保證國有資產的安全

科研事業單位工作的有效開展，資產管理工作尤為關鍵。當前防止國有資產流失，科研事業單位強化資產管理工作已經刻不容緩。固定資產管理要按程序進行嚴格的審批，隨時能跟蹤使用過程，報廢手續程序合規，要做到資產購置、使用維護、回收報廢納入內控體系。規范采購程序從采購申請、入庫驗收、保管領用、記賬支付等要科學規范，強化內控作用，專人負責、不相容崗位要做好堅決分離。