淺談內部審計整改落實與成果運用

陳欣

（中鐵四局集團第一工程有限公司，安徽 合肥 441021）

內部審計主要是立足企業內部、熟悉情況、監督及時、覆蓋面廣，著力審計發現、著眼單位治理、發力審計整改、助力質量效益，是審計監督全覆蓋的基礎力量。內部審計獨立監督和評價企業及所屬單位的財務收支、經濟活動的真實、合法及效益的行為，以促進加強企業經濟管理和實現經濟目標這個定位，發揮內部審計監督、評價、建議三大功能，主要維護財經法紀，減少損失浪費，加強廉政建設方面發揮作用，在單位經濟活動中擔任 “體檢醫生”的作用。為企業經濟決策科學化、內部管理規范化、風險防控常態化的重要制度設計和自我約束機制，只有發揮好全面性、專業性、連續性等優勢特點，做好全方位、全過程和全局性的監督與服務，才能贏得單位管理層和被審計單位的理解與信任，達到促進企業完善治理、實現發展目標的審計目的，為企業的持續健康發展保駕護航。所以把好審計關口尤為重要，其中審計整改就是把好審計的最后一道防線，如何把控審計整改效果，是審計部門面臨的一個重要課題。

一、審計整改主要存在的問題

（一）審計整改發現問題未得到領導的重視。企業內部審計，在層面上很多領導、員工不重視，對于審計發現問題整改敷衍了事，不認真總結、歸納，打太極、踢皮球情況嚴重，導致同樣的問題，被審計揭示出后，表面上進行了整改，未真正起到警示作用，隨后繼續出現同樣的問題。

（二）審計整改查處力度不夠。多數單位對審計整改督促不夠，未真正形成監審合力，導致有部分單位不重視審計，對審計報告一眼而過，不重視審計整改，導致整改效果大打折扣，特別是對整改不到位的單位，未建立有效的審計整改制度、處罰制度，未形成問責機制，部分單位即使有制度，但礙于情面、不愿意得罪人也并未有效實施，導致審計發現問題成為一張可有可無的報告，審計整改回復也變成一個文字游戲。

（三）未實行審計警示教育通告制度。內部審計發現的問題經常是屢查屢犯，同一問題經常出現，如應扣未扣勞務隊伍領用材料款情況；備用金長期不收回，占用單位資金；項目臨建工程標準高、花費大，直接影響單位經濟效益，工程超結算現象，諸如此類問題比比皆是，審計部門也未就這些問題進行案例總結，未進行廣泛的警示教育，導致問題集中、大量出現，同時也無處罰、問責，無法形成以案促改，起到警示教育。

（四）審計部門或審計人員對審計整改未足夠重視。審計跟蹤不到位，整改檢查不到位，發現的問題屢查屢犯，審計決定只停留在表面，致使問題未落到實處，檢查督辦力度不夠，或是整改難度大，而敷衍了事。

（五）未建立審計整改制度或未落實整改制度。審計實施、審計整改是一整套的審計流程，無整改制度或為落實整改制度，有的制度比較落后了，跟不上企業發展的最新形勢的需要；有的制度不實際，操作起來困難；有的制度互相之間沖突矛盾；有的制度不落地，執行存在一些差距。導致整個審計成果變成廢紙，對企業無任何幫助，無法從根本上為企業堵塞漏洞，防范風險、提質增效。

二、如何有效破解整改難題

（一）在審計整改落實和成果運用上下功夫

首先，要理清審計整改的責任邊界。一是明確被審單位的主體責任。要明確被審單位主要領導是審計整改的第一責任人，應該認識到，在發現問題整改跟蹤監督不到位、部門督促整改不到位、被審單位主體責任落實不到位的情況。二是明確業務主管部門的管理責任。要制定專門的管理辦法，業務主管部門要負責指導和監督被審單位落實審計整改責任，督促落實整改與責任追究，完善流程、制度、機制，并按時向內部審計部門反饋整改落實情況。各部門對審計部移交的審計發現問題督促整改工作不力，不少部門敷衍、應付。將督促整改結果與機關各部門的績效考核掛鉤。三是明確內審部門的監督責任。核心是內審部門檢查和督促，在整改過程中，內審部門主要是監督責任主體整改工作的進展，側重于具體的事，與管理部門協調溝通，推動審計整改。四是明確紀檢部門的再監督責任。紀檢部門要對責任主體、管理主體、監督主體的整改履職是否到位起到再監督作用，主要側重于對人的監督，目的是強化問題的整改和責任的追究，使部門要敢于擔當。對管理不力、督促不力的部門要進行處罰問責。要形成一種長效工作機制，建立審計發現問題整改臺賬，審計問題整改管理和監督結果將與部門季度績效和年度績效掛鉤。

其次，是強化問題整改和責任追究。一是嚴肅問題整改，對審計發現問題要及時整改，認真分析問題原因、影響、性質針對苗頭性、傾向性問題，完善單位內部控制和治理體系，堵塞漏洞；二是嚴格責任追究，根據問題金額、重要性程度，落實責任，依據違規經營投資責任追究辦法等有關規定，對相關問題責任人員進行問責；三是建立被審單位重大問題及其整改、問責、追責通報制度，及時通報審計發現問題及相關工作開展情況，強化督促、警示作用；四是制定整改方案和整改措施，要建立審計整改聯動機制和審計整改跟蹤核查機制，強化審計、紀檢、人事等部門的監督合力。

再次，強化內審敢于擔當的責任意識。敢于擔當是一種工作職責、行為操守、思想境界和綜合能力。缺乏擔當意識的主要癥結有：缺乏敢于擔當的精神支撐、缺乏敢于擔當的為民情懷、缺乏敢于擔當的綜合素質、缺乏敢于擔當的奉獻精神、缺乏敢于擔當的客觀環境。內審機構和人員一是要踐行敢于擔當的途徑：有敢于擔當的政治定力、要有敢于擔當的堅強意志、要有敢于擔當的過硬本領、要有敢于擔當的無私情懷、要有敢于擔當的浩然正氣；二是要建立敢于擔當的保障機制：完善選人用人機制、健全責任追究機制、營造風清氣正的工作環境。

最后，在審計成果運用上要有所突破。審計成果運用要堅持以問題為導向，總結提煉近年來審計發現的典型案例，詳細描述違規、違紀問題發生的動因，編制形成審計案例警示錄。對于審計成果運用方面，不能審計人員到現場待了半個月、一個月回來了，最后就只是轉一圈，辛辛苦苦審計發現的問題整改效果不好，審計成果也沒有得到廣泛的運用。要把典型案例警示作為一項制度建立起來，建立以案促改警示教育案例庫，對問題普遍性的、典型案例，進行案例剖析、警示等形式組織開展警示教育，切實做到警鐘長鳴，特別對重大違紀違法、違反政治紀律、違反中央八項規定精神的案件進行警示整改，對違反單位制度、流程，損害企業效益的也要進行整改、問責。企業應定期開展審計警示教育通告，夯實以案促改工作基礎，像審計問題督促整改一樣，每半年做一個總結匯報。

（二）在審計資源整合和審計組織方式創新上下功夫

探索審計組織與管理模式的創新、提高審計客觀獨立性，是有效發揮審計作用的重要保障。十九大以后，從國家層面對審計工作、審計機構和審計人員作用的發揮，已經充分認識到其重要性。企業從上到下也是這樣，應該成立審計局。各層級領導對審計工作的重視程度這樣高，必然對審計人員、審計機構的要求也越來越高，而我們現實的審計資源和力量是不足的，需要創新資源的整合和審計組織方式。審計人員分散，對審計效果將大打折扣，整合內外部審計資源，來滿足管理對審計的需要。最重要的一點是審計的獨立性、客觀性，企業自己審自己，最終的審計結果、審計建議、審計意見、審計出來的問題等，一定大打折扣。首先可以從內部角度整合審計資源，抽調各部門人員進行綜合審計。從外部來講，購買外部的審計事務所進行審計，查找問題，提出風險策略。解決審計資源不足的問題，獨立性、客觀性將大大地提高。