關于地勘單位財務管理的幾點思考

鄒雪蓮

（四川省地質礦產勘查開發局區域地質調查隊，四川 成都 610213）

地勘單位從地質找礦事業開始，到開展地質市場和多種經營經濟體制和運行機制改革，再到屬地化管理及企業化經營的管理模式，地勘單位經歷了近半個世紀的改革與發展。它既是具有公益職能的事業單位，也是自負盈虧的企業法人單位，它既要嚴格按照二級部門預算使用財政資金，又要實現企業的利潤最大化。事企不分，機構設置呆板，運行效率低下，大范圍內還存在事業體制下“等靠要”思想，績效考核制度缺乏激勵性，管理理念較落后，內控制度執行力弱。在地勘單位發展進程中，經濟總量、對外投資及下屬企業持續增長，財務風險控制難度越來越大。以上財務管理問題若不能得到及時解決，地勘單位將會面臨巨大的財務風險，這必將嚴重束縛地勘單位可持續性發展。

一、地勘單位財務管理現狀

（一）內部控制建設薄弱，內部制度執行力度欠缺剛性

受地勘單位體制影響，內控建設大多比較落后，存在若干共性問題：1．單位領導對內控制度建設重視不夠，領導決策主觀隨意性較大，缺乏風險意識，內控機構缺乏獨立性。2．雖然內控制度體系健全，但制度執行力度不夠，流于形式，未有效發揮內部監督的作用。3．地勘單位內控信息化程度較低，財務和業務數據無法有機結合。比如合同簽訂、固定資產、費用報銷等審批流程仍然線下進行，造成效率低下，內控效果欠佳。

（二）預算管理不完整，全面預算未全面展開

目前大部分地勘單位僅對財政性資金實行定額控制和預算管理，對市場經營活動及職能部門資金等業務未實行預算管理，即使有些單位實行了項目預算管理，但預算編制過程中人為因素較大， 無專業預算人員指導，簡單以費用報銷制度為標準，預算執行過程中隨意變動，缺乏嚴肅性，且未嚴格按照預算完成情況進行績效考核。

（三）應收賬款余額大、賬齡長、管理粗放

地勘單位應收賬款余額較大，且掛賬時間長，往年度應收賬款回收率低于當年度，嚴重影響了隊上正常的生產經營活動。在實際工作中，因地勘單位多為承做單位，且同質化競爭嚴重，業主方（主要是政府部門）樂于提出提前開具發票的強勢要求，加上應收賬款事前控制被忽視、回收責任不具體、不明確、獎懲不明，當事人不積極催收、缺乏必要的法律效力等原因造成應收賬款期末余額過大，賬齡過長。

（四）財務管理仍然停留在賬房先生水平上

地勘事業單位財務管理體系仍停留在會計核算水平，目前的財務分析只有廣度，沒有深度，缺乏深入的財務分析，對引起變化的內外部原因及相應的建議分析甚少，財務信息化僅局限在基礎數據信息化階段，財務信息管理平臺建設滯后，使得單位不能充分的挖掘內部的多元化需求，財務動態化的管理效果差。

二、優化地勘單位財務管理建議

（一）完善內部控制建設

地勘單位應構建內控組織機構，細化職能部門內控職能，進行有層次有程序的業務處理，形成關聯性職務相互分離，相互制約的工作機制。

建立符合單位實際的內控文化， 將其滲透到單位的每個部門、每位員工的思想深處， 幫助員工了解管理層及一線基層的工作流程，讓制度嚴格而靈活的執行，使內控成為員工的自覺行為。

加強制度的執行力。一是得到單位負責人的支持，使其對內部制度的制定及有效實施負責。二是加強下屬企業與職能部門、職能部門之間的工作交流。通過下屬企業和職能部門參與例會的形式，增加生產部門與職能部門的對接機會，有效實施內部規章制度。三是提高內部管理制度的違規成本，將其與績效考核掛鉤，比如項目墊支金額超額，應收取利息，備用金未按規定時間沖銷，應扣減利潤等措施。四是通過辦公系統大力宣講各種規章制度，讓下屬企業不斷強化學習。五是將制度中的流程及標準化條款（如費用報銷流程及差旅費補貼標準）植入辦公系統中，讓信息化系統監控業務是否符合內部制度。

加大力度控制財務內部風險。一是采取崗位輪換制，提高會計人員綜合能力，及時發現制度上的缺陷與管理上的漏洞，進行專項整改，提高財務管控效率。二是加強票據開具風險控制，填制發票開具申請單，經項目負責人、分管領導、財務部負責人會簽之后方可開具，目的是減少應收賬款壞賬損失，降低紅字發票開具率，降低稅務稽查風險。

強化單位內部審計的監督。內部控制制度的有效實施必須要有監督作保障，要保證審計獨立性和權威性， 通過多種形式的內審來監管控制政策和程序的有效性， 監控內控的執行情況。比如定期或不定期對大中型地勘項目核算情況、關鍵崗位、項目分出包、資金支付等業務進行專項審計，并提出審計問題，給出可實施審計建議，責令整改。

（二）加強和重視全面預算管理。

全面預算管理最明顯的特征就是其“全面性”，這一特點使企業在管理過程中能夠做到全方位、精準化的管理，同時全面預算緊緊和戰略目標結合在一起，全面預算管理模式是現代企業最迫切需要的預算管理模式。

合理科學的全面預算首先應由預算編制委員會確定戰略目標，制定總體預算方案，再分解到各部門、項目組乃至個人等利潤、責任中心，通過財務部門等內審機構的監督，促使預算能夠有效執行，年終應通過目標及績效考核小組對預算執行情況進行考評，將結果兌現到各考核中心及個人。

全面預算應全員參與，深入到領導、中層管理成員、技術人員等每個員工的心中，融入生產、經營、質量、投資、設備、財務等各個環節，在整個單位內樹立全面預算理念。

全面預算管理可以最大程度調動員工工作積極性，明確責任，規范員工行為準則，有效降低各項成本，優化資源配置，實現目標利潤，使管理者從繁瑣的審批實務中解脫出來，將更多的精力放在單位的未來發展上。

（三）事前系統控制應收賬款，事后及時清理債權債務

1．加強應收賬款事前控制工作。建立業主資信管理制度，制定應收賬款管理辦法，針對賒銷業務進行審批流程，以賒銷企業信用度及報表情況為賒銷參考依據。2．加大項目負責人的應收賬款責任。建立回收責任制，將應收賬款回收率及壞賬損失率計入年終考核指標，不允許應收賬款責任人在賬款未回收之前調離崗位或單位。3．加強職能部門事后監督職能。應收賬款出現后職能部門應定期向企業報送未收回應收賬款賬齡表（包括未開票應收款），督促企業函證，避免超過訴訟時效，對已超訴訟時效的賬款應提起訴訟，積極爭取正當權益。

地勘單位應從應收賬款事前、事中、事后全方位加強管理才能達到資金良性循環、降低壞賬發生率、提高流動資金周轉率的目的。

（四）建立財務管理體系，使地勘事業單位的財務管理模式向高質量的模式進行轉變

細化財務部職能方面。將目前單一財務部按職能分為資金結算部、財務部、管理部。資金結算部負責對外報賬業務，資金收付及往來業務，根據應收賬款制度、資金管理辦法對資金進行專項管理。財務部負責日常業務核算及報表編制，對上級管理部門、財政廳等利害關系人提供各種報表，并對報表數據進行對比分析，監控預算執行情況。管理部負責人員薪酬發放、稅收策劃、全面預算編制、投融資等管理工作。

加強會計服務方面。大力利用現有辦公系統，將財務基礎數據、預算執行情況表、財務分析報告實現適時共享，提高財務數據查詢時效性，發揮財務管理的輔助決策功能。

三、結束語

綜上所述，雖然地勘單位企業化改革進程逐步全面推開，但目前地勘單位的財務管理及市場競爭力都還比較薄弱，離現代企業的要求甚遠。結合各單位具體情況加強財務管理水平，充分發揮財務管理職能的需求迫在眉睫。