簡析火電企業全面預算管理

管華

（江西省贛浙能源有限公司，江西 南昌 330038）

火電企業全面預算管理是以企業戰略目標為指導，對企業未來一段時期（通常為1年）的經營活動及其財務成果進行全面預判和規劃，科學合理地配置企業資源，實施監督、分析、評價和考核過程，指導企業經營活動的優化和調整，幫助企業實現既定的戰略目標。

一、火電企業全面預算管理的特征

（一）以經濟技術指標為核心

發電量、廠用電率、供電標煤耗、熱值等指標是火電企業常見的經濟技術指標，這些指標不能簡單地通過貨幣形式進行衡量，但卻直接體現了企業的生產經營狀況，絕大意義上決定了企業的經濟效益。

（二）以成本費用控制為重心

不同行業、不同企業全面預算管理的重心不盡相同，有的以銷售收入為重心，有的以現金流為重心，有的以成本控制為重心。由于火電企業的產品單一，主要為電、熱及其副產品，在經濟技術指標既定的前提下，產品收入較為固定，一般通過成本和費用的控制來提升經濟效益，成本費用的控制成了火電企業全面預算管理的重心，例如根據煤價走勢優化燃料購存、優化配煤摻燒降低燃煤成本，通過調劑劃撥、均衡利庫降低采購成本。

（三）與其他管理系統接口眾多

一般情況下，全面預算管理系統的數據除部分財務指標來自財務系統外，大多數指標取自于其他管理系統，譬如生產指標取自生產實時系統，燃料指標取自燃料管理系統，物資指標取自物資管理系統。

二、實施全面預算管理的意義

（一）降低發電成本

電力交易市場化改革漸入深境，“降本增效”已成為火電企業的必然選擇。為了降低成本，增加效益，火電企業必須實行全面預算管理，經預算的編制、執行、調整、考核等步驟，將火電企業的電力銷售、設備維修、燃料管理、財務管理等業務有機結合，通過全面預算管理，減少燃料成本和不必要的費用，有效降低發電成本。

（二）預防經營風險

全面預算的編制和實施能夠及時、動態地反映企業將來的經營管理情況，提早發現癥結，及時預料到企業經營管理過程中的困難和風險，幫助企業及早采用預防措施，規避或降低經營風險。

（三）提升管理能力

企業通過對全面預算的跟蹤、監控可及時掌握企業的各項經營指標、各項成本費用，有利于提升管理層的應變能力，及時對偏離目標的經營活動進行調整、改善，幫助各級管理人員提升管理能力，更加及時、有效地實現經營目標。

（四）協調部門關系

部門間只有打破壁壘，加強溝通，通力合作，才能提高工作的整體效率。企業應強化全面預算管理的考核、獎懲制度，通過機制協調各部門間的關系，以此激勵并約束相關責任人，明確責任和目標，要求預算編制人員對預算及其執行情況做出科學、合理、及時的分析。

三、火電企業預算管理的缺陷及和對策

同多數企業一樣，火電企業的全面預算管理也或多或少存在著重視不夠、認識不清、編制不精、控制不力等現象或問題，解決措施可從以下三個方面展開。

（一）提高對全面預算管理的認識

企業應加強全體員工對全面預算管理工作的認知、重視。全面預算管理的成功與否，絕不是財務部門的“孤軍奮戰”，它不僅需要領導層尤其是一把手的高度重視，更需要各業務部門的溝通與合作。企業應采用多種方式加強預算知識和作用的宣貫與培訓，促進全體職工對預算管理的理解和認知，為實現高質量的全面預算管理夯實基礎。

（二）加強對成本、費用的跟蹤與控制

企業應明確劃分各項經濟技術指標及收入、成本、費用的歸口部門和責任部門，對各項成本、費用的發生情況持續跟蹤，嚴格控制在預算限定范圍內，并合理運用考核機制，將預算管理與績效收入掛鉤。此外，企業還應按期開展預算分析會議，逐項剖析全面預算的執行情況，對預算執行過程中呈現的問題做出梳理并提出解決方案。

（三）結合業務特征恰當運用預算編制方式

火電企業在全面預算編制過程中，可根據自身的業務特征，合理恰當運用預算編制方式。例如，企業的整體預算可以在增量預算的基礎上增加滾動預算的編制方式；成本預算采取零基預算法，減少不必要的開支。

四、結束語

電力市場化改革已步入深水區，作為火電企業將面臨越來越激烈的競爭。為了適應更加嚴峻的經營環境，提升企業的競爭力，實施和加強全面預算管理是火電企業的必然選擇和有力手段。