房地產企業內部審計工作的提升路徑探討

周響華

（杭州越榮房地產開發有限公司，浙江 杭州 310020）

一、引言

經濟轉型的大背景下，房地產企業需要不斷調整自身發展策略，從而適應復雜多變的經濟環境，為企業穩定健康發展提供必要保障。房地產投入高，企業面臨較高風險，資金回籠周期長，在長期運營和管理中總結發現，房地產企業常常需要面對來自政策、市場的風險，并且其自身內部控制風險也會給企業正常發展造成嚴重制約。基于此認為，完善企業內部審計控制，以風險管理為切入點，在明確內部審計現狀的基礎上，對內審機制的完善策略進行分析，從而最大程度提高房地產企業內部管理水平，為提高社會及經濟效益夯實基礎。

二、房地產企業內部審計作用

對房地產企業內部控制問題加以分析，利用內部審計，對企業內部運行風險進行有效防控，不僅具有現實意義，同時也能夠防范多種風險，特別是特殊時期的資金風險。我國企業內部審計起步時間比較晚，雖然有一定發展，但是總體效果不佳，仍然有較大的發展空間。以房地產企業來說，其內部審計工作方法相對落后，很多審計內容集中在項目開發階段，隨著項目投資規模不斷擴大，傳統內部審計方法已經無法滿足新形勢發展需要，導致內部審計滯后，無法突出內部管理之實效。以企業資金管理為例，如果內部審計工作無法跟上，則會造成資金管理風險。這是因為，充分利用內部審計，可及時查找資金管理過程中的風險點，深入挖掘潛在風險因素，從而制定更具針對性的解決方案，使風險管理更加精準。作為房地產企業內部審計人員，充分認識到內部審計對房地產企業的重要作用，積極引入新型管理方式，改進傳統審計方式，對提高實際管理能力可發揮明顯效果。在此過程中，引入更加全面風險管控機制，可更加準確的規避資金運行風險。

三、房地產企業內部審計問題

（一）制度方面問題

實際上，內部審計管理涉及到企業內部管理的方方面面，由于很多企業內部制度管理存在諸多漏洞，導致多種內部審計問題和隱患。制度上，未能明確劃分管理責任，形式主義比較嚴重，多部門管理卻未能形成統一執行標準，在具體應用和實施時存在偏差。實際上，出現此種情況的主要原因在于管理制度不夠完善，缺乏制度作為保障的內部審計，會導致在實際工作中無法深入貫徹內審機制，最終造成內審混亂，給內部管理帶來較大執行難度。

（二）激勵方面問題

為有效落實內審制度，房地產企業內部審計需要一定的激勵和控制，但是由于房地產內部項目具有一定周期性，施工設計、工程材料等具有一定隱蔽性，給內部審計工作帶來嚴重影響，增加審計執行難度。實際上，企業內部審計執行存在程式化問題，無法正確發揮監督和管理作用，出現這種情況的主要原因在于項目建設地域跨度大，存在信息溝通不暢現象，導致內部審計無法對重點審計內容有預判和提前應對措施，從而出現內部審計流于表面，無法達到預期的審計審查效果。

（三）人員方面問題

建筑行業迅速發展，更多新設備、新材料、新工藝被廣泛應用到實際工作中，推動房地產行業進步的同時，也在很大程度上增加管理難度。對于企業內部審計人員而言，開展必要的審計管理，對完善企業內部管理意義重大。但是，相關人員審計管理意識比較淡薄，出現大量違規操作行為，不少工作人員缺乏必要的審計風險隱患識別能力，無法及時發現內部審計問題。審計人員缺乏必要的建筑方面知識，導致無法對企業內部工作做出科學評估。人員管理問題普遍存在，對內部審計管理造成嚴重威脅。

四、房地產企業內部審計優化策略

（一）加強制度建設，完善內部審計

地產企業內部審計工作安全、順利、平穩運行，有賴于建設更加完善的內部控制及管理機制，從而在企業審計完善中發揮重要的指導作用。內審人員需要明確內部審計目標，在實際工作中，對審計管理有清晰的認識，不斷強化且對內審的正確認知，結合企業內部管理及控制體系中相關內容，不斷優化審查手段。實施專項問題專項管理機制，加強制度建設，用制度作為有效保障。在開展專項管理之前，按照常規管理方法進行相應管理，執行常規管理方法，總體管理效果不夠顯著。而強化制度建設后，推行精細化內部審計管理，強調兼顧諸多不安全隱患和因素，完善制度優化流程。也就是說，構建內部審計機制，完善制度管理，及時發現隱匿的資金運行風險，建立追溯機制，保證各個環節協調統一，用制度規范行為，減少違規現象，使內部審計執行效果得到有效保障，并在此基礎上實現“內審可查”。

（二）完善激勵政策，強化監督管理

對激勵政策進行不斷完善，需要結合企業內部審計制度，在強化制度建設的同時，總結更多激勵及控制措施，對內部控制制度加以優化。明確激勵政策執行流程，做好時間管理，為內部審查監督及管理提供更多便利條件。對于多個環節，推行內審責任下放制度，獎懲并舉，使激勵政策真正落實，并且發揮顯著作用。加大內部審計監管力度，促進內控管理監督正向循環，結合房地產企業內部審計存在的缺陷問題，集中分析和探討，及時明確關鍵問題后，整合整改意見，及時制定可行性整改計劃。與此同時，保證內部審計管理的及時性、準確性，明確內審制度落實情況，結合分析及討論結果，突出內部監督及管理的實際作用，為后續審查順利開展提供依據。組織開展定期內部檢查，隨機抽查，對內審人員是否正確執行內部管控制度加以掌握，發現問題及時上報，分析根源后，給予對應就解決，強化監督效率。

（三）加大培訓力度，提高人員素質

結合實際情況，嚴格落實人員管理，提高相關人員綜合素養，增加對內審的正確認知，轉變傳統工作思維，為內審創造良好的條件。為此，需要對內審人員開展必要的培訓及再教育，保內部審查工作正常運行，提高房地產企業內部管理質量和實效。經常性組織教育、培訓等工作，保證所有內審人員均能定期接受培訓，使其能夠具備更多管理技能，加深對企業管理、內部控制、內部審計的理解。為此，對在實際工作進行匯總，強化相關培訓，保證內部審計落實到位，結合人員不同職能和不同分工，制定差異化培訓方案。相關人員將內部審計工作目標明確下來，并逐層下發，設置自查環節，利用預評審機制，正確評價具體執行狀況。此外，做好人才儲備，與領域內優秀企業建立良好的合作關系，加強內部審計人員交流，取長補短，為完善內部審計提供切實依據。

五、結束語

綜上所述，我國房地產企業發展迅速，很多企業在不斷發展過程中，總結出完善內部控制的重要作用，在企業規模不斷壯大的基礎上，企業需要對自身內部審計工作進行不斷完善，才能滿足實際工作需要。也就是說，強化房地產企業內部審計工作，創新審計方法，完善內控機制建設，對企業未來發展具有重要作用。以內部審計實際情況作為出發點，從制度、人員和激勵三個方面，分析企業內部審計問題，提出與之對應的解決對策，切實提高內部審計工作水平，促進企業發展和進步。結合實踐工作經驗認為，除此之外，也要對會計信息質量管理進行改進，搭建渠道更加豐富的信息溝通渠道，為內部審計提升創造便利條件。