新形勢下行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策探析

王帥 袁昆 張麗麗 彭汗青 孔令舉

摘 要：在新形勢下，行政事業單位財務內部控制作為行政事業單位內部控制至關重要的一個環節，它不僅能夠保障行政事業單位內部各項資源以及資產的完整性和安全性，而且還能促進行政事業單位內部的工作效率，推動行政事業單位各項工作順利開展。所以相關部門一定要重視行政事業單位的財務內部控制建設，對目前財務內控方面存在的相關問題進行一定的分析和研究，并且制定出相關行之有效的措施，對相關問題進行一定的優化和改善，建立健全行政事業單位內控制度，在保障事業單位工作質量的同時，提高事業單位的工作效率。

關鍵詞：行政事業單位;財務內控;問題;對策

一、在新形勢下行政事業單位建立相關財務內控制度的實際意義

近年來隨著社會經濟的不斷發展，為了加強我國行政事業單位內控制度的建設力度，相關單位在內控制度上不斷的推陳新出，其中財務內控制度是尤為重要的，它能夠有效的提升行政事業單位的職能水平和業務水平。不過目前行政事業單位在財務內控方面還存在一些問題，極大地影響了財務內控制度價值的發揮。所以針對相關問題，相關單位要優化財務內控制度，充分發揮財務內控制度的實效性，讓財務內控制度體現出一定的實際意義。

（一）建立相關的財務內控制度可以全面提升會計信息的質量

加強我國行政事業單位，財務力控制度，可以大大提高財務會計信息的真實性和可靠性，進而促進對會計信息收集，記錄和報告方面的有效控制與管理，從而提高會計信息的整體質量，進而有效地促進行政事業單位順利向前發展。

（二）建立相關的財務內控制度可以促進相關法律法規進行有效落實

行政事業單位在工作過程當中都要依法行政，所以其監督和管理工作是尤為重要的。建立相關的財務管理制度，可以促進相關單位進行自我監督和自我管理，并且對財務活動進行有效約束，降低財務風險，提高財務資金的有效利用，從而讓國家相關的財經法規有效落到實處。

（三）建立相應的財務內控制度可以有效保障財政資金的安全

由于目前有些行政事業單位工作人員為了一己私利，利用財務內控制度方面的漏洞濫用資金，進而損失了行政事業單位的利益。為了防止這類事情發生，相關單位可以通過有效的財務內控管理制度來約束相關人員的行為，并且保證財務管理工作的合理性和合法性，避免因內部因素和外部因素而導致的資金和遺產流失。

（四）建立相應的財務內控制度可以有效地提高公共服務的質量

完善的財務內控制度，可以對財務方面的大量資金進行有效的管理，在減少工作人員工作負擔的同時，還可以提高工作效率，從而有效地緩解行政事業單位的財務壓力，對提高公共服務質量與效率有一定積極的意義。

二、在當前的新形勢下行政事業單位財務內控制度出現的主要問題

（一）相關人員對財務內控制度缺乏一定的認知度

目前很多行政事業單位并不重視財務內控制度，他們覺得財務內控制度只是一種形式，主要是用來應付上級的突擊檢查，而對于制度當中存在的相關條例并沒有進行實際的施行，對相關財務工作并沒有起到相應的作用。而且還有很多事業單位制定的財務內部控制制度與單位的實際情況相背離，讓制度在實際落實的過程當中存在很多的問題，進而導致落實任務執行不下去，出現半途而廢的情況。最主要的是事業單位的領導層，不重視財務內部控制的相關制度的建設，把重心放在了單位職能和業務上面。部門之間缺乏一定的凝聚力，對財務部門做出的相關決定持反對態度，嚴重缺乏財務風險防范意識，大大降低了工作效率[1]。

（二）財務內部控制制度缺乏完善的預算管理制度

隨著社會經濟的不斷發展，行政事業單位雖然加強了預算管理方面的建設，但是在實際的實行過程當中效果并不樂觀。主要是因為內部人員在預算管理制度方面執行力比較差，對待相關預算管理制度態度比較隨意，導致相關預算管理制度不能進行有效的落實。并且在日常的工作過程當中，財務部門與其他部門之間沒有進行有效的溝通和交流，導致相關預算制度與實際情況相脫離。此外，財務部門在相關預算過程當中缺乏一定的預見性，沒有對相關預算進行有效的控制，嚴重影響了資金的利用率。再加上對預算績效沒有進行有效的評價，只是通過簡單的分析走個形式，并沒有對相關數據進行量化分析，進而導致預算結果與實際的效益不吻合。

（三）在財務管理制度方面缺乏一定的不足

目前很多行政事業單位不重視財務管理制度的相關建設，導致相關財務管理制度與社會發展和單位實際情況相脫節，不符合國家出臺的新的財經法規制度，進而讓財務管理制度在實行的過程當中失去了一定的有效性和權威性。而且相關人員在資金的安全性方便意識比較淡薄，對相關的資金風險沒有進行有效的控制，導致資金不能進行有效利用。同時財務支出在審批過程當中，出現不合理的行為，在進行重大決策的時候，缺乏團體參與，只是由相關領導人一人決定。此外對相關資產進行購置的過程當中，不按相關流程進行，導致資金超標，資源浪費。對相關資產的購置和管理以及使用缺乏有效的內控制度。

（四）缺乏完善的內部審計制度

審計作為財務管理的至關重要的一個環節，對財務內部控制起著非常重要的作用。但是目前有很多行政事業單位并沒有設置相關的內審機構，有的單位即使設定有相關的內審機構，但是卻沒有配備相關的內審人員，相關內審事宜一般都是由財務人員進行處理，所以導致部門之間責任劃分不明確。并且相關的審計監督不重視事前事中的控制，只進行事后監督，導致審計質量嚴重下降。再加上單位內部相關領導濫用職權，讓審計工作流于形式，審計報告缺乏一定的真實性和權威性，進而讓審計監督起不到實際性的作用[2]。

三、在新形勢下行政事業單位財務內控制度的有效建設策略

（一）提高相關人員對行政事業單位財務管理的重視度

在財務管理的過程當中，相關領導層要重視財務管理的重要性，在相關制度的落實上起到一定的帶頭作用，給工作人員營造一個良好的工作環境。首先相關領導要對財務管理相關理念進行深度認知，掌握財務管理制度的作用，并且帶領工作人員學習關于財務管理制度方面的一些知識，通過相關案例的講解，增強工作人員財務內控風險意識，讓各部門工作人員通過有效的規章制度來約束自己的行為，進而加強各部門人員之間的溝通和交流。其次，相關領導人員也要重視財務工作人員業務水平的提升，可以定期給業務人員進行相關的培訓，讓其對國家出臺的新的財務法規以及相關政策和制度文件進行掌握，提高他們的專業技能和專業素質。促進其在財務工作過程當中把好每一關，將工作制度落到實處。最后，為了提升相關財務人員的專業水平，單位還可以鼓勵員工去參加會計職稱考試。同時單位還要定期對相關財務人員進行專業技能和專業水平方面的考核，針對考核結果給到一定的獎勵，并且針對工作人員在工作當中表現出的不足給予有效的指導和建議。

（二）對財務內控方面預算管理制度進行一定的完善和優化

預算管理制度作為財務內控管理制度建設的核心部分，首先要提高內部工作人員在預算管理方面的意識，對所有的經濟業務進行全面預算管理。按照嚴格的程序，制定科學合理的預算編制，明確個人職責權限，并與相關部門進行有效溝通，編制年度預算，促進預算管理制度落到實處。其次，還要對預算的相關過程進行有效的監督，嚴格按照預算相關制度和規范對相關明細用途使用進行有效的預算，保證每一項預算都能起到實質性的效果。在預算過程當中，不得隨意更改項目，對需要進行更改的項目要嚴格按照相關程序進行審批，進一步強化預算管理制度。最后，對預算執行過程還要進行全程動態監控，對預算機制當中存在的不足進行及時優化。一旦發現預算執行與相應的目標相背離，就要及時分析原因，并給到相應的措施進行有效改善。并且在預算過程當中，對預算資金進行績效評價，為下一年度進行科學合理的預算奠定良好的基礎。

（三）在財務內控過程當中，對財務管理制度進行有效的完善

完善的財務管理制度是行政事業單位進行有效財務內控的有力保障。首先，相關單位一定要根據本單位的實際情況結合國家相關法律法規對財務管理制度進行有效的完善和優化，并且在財務管理制度制定的過程當中，還要與會計核算實務進行有效結合，讓財務管理制度具有一定的可操作性和適應性。在財務管理過程當中，還要對管理效果進行相應的跟蹤，并將結果反饋給上層領導，對管理當中存在的相關問題進行分析，并及時制定出有效的策略進行彌補。其次，在管理過程當中要明確個人權限和責任，細化財務崗位職責，并進行有效的人員配備。緊抓資金核算的同時也要對相關資金進行有力監管。最后，在財務開支方面要按程序進行審批，不能越權審批，保障每筆開支能達到有效的利用。對于重大事項的要采用集體決策，以免出現越權獨斷專橫的情況。并且對相關資產的保管要落實到個人，資產處置要連同財務部門和資產部門經過相關的程序進行審批，并且通過建立完善的固定資產管理制度，對資產的使用過程進行嚴格管理。

（四）對財務內控過程當中的內部審計制度進行有效的完善

為了有效地促進行政事業單位進行有效的財務內控，相關單位一定要建立獨立的審計部門，并且配備相關的專業審計人員，明確各個部門在審計過程當中的職責權限。其次還要建立有效的內部審計評價機制，對評價過程當中存在的相關問題進行及時改進和優化。跟隨時代的步伐，對審計手段進行一定的創新和改變，在審計過程當中采用先進的信息技術手段進行相關數據的分析，大大提高相關審計工作的工作效率和工作質量。

結束語：

由以上內容可以看出，行政事業單位在內控制度的建設方面一定要重視財務內控制度的建設，這樣才能有效地促進行政事業單位達到預期的目標。而目前在新形勢下，相關單位在財務內控制度建設方面一定要針對存在的相關問題，建立健全相關財務內控制度，提高單位相關工作人員對財務管理的認知度，對于財務內控管理過程當中的預算管理制度，財務管理制度以及內部審計制度進行完善和優化。進而全面提升行政事業單位的工作效率和工作質量，促進行政事業單位穩定、持續、順利向前發展。

參考文獻：

[1]高揚.行政事業單位財務內部控制存在的問題及對策[J].行政事業資產與財務，2020（16）：57-59.

[2]梅紅.行政事業單位財務內控制度問題及對策闡釋[J].中外企業家，2019（19）：49.

[3]劉仕剛.新形勢下行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策[J].納稅，2019，13（06）：54-55.