教育內部審計風險防范機制分析

曾靜

[摘 ? ?要] 為了適應經濟一體化的全球發展趨勢，各個企業與單位運用了內部審計的方式來降低內部存在的風險。文章先分析了教育內部審計風險的特征及成因，以此研究風險防范機制的構建措施，提出明確職能定位、發揮內部審計的獨立性、建設內部控制體系、規范審計質量控制、建立審計隊伍、轉變工作方式等措施。

[關鍵詞] 教育管理;內部審計;風險防范

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 19. 005

[中圖分類號] F239.45 ? ?[文獻標識碼] ?A ? ? ?[文章編號] ?1673 - 0194（2020）19- 0012- 03

0 ? ? ?引 ? ?言

內部審計是我國的三大審計之一，在我國應用范圍極廣。根據調查顯示，70%企業重視內部審計的作用，24%的企業初步了解內部審計的功能，僅余6%的企業沒有重視內部審計的作用，因此，應當鼓勵各企業與單位更加重視內部審計，建設風險防范機制，運用審查流程的方式提高其運行效率，塑造戰略性的業務結構。

1 ? ? ?教育內部審計風險的特征及成因

1.1 ? 教育內部審計風險的特征

在教育內部，出現的審計風險包括了以下幾種特征：

第一，客觀性。內部審計的風險本身是存在的，在員工進行業務的審計時，會運用風險分析、風險評價等方式對審計風險進行評估。員工會使用相應的措施來控制審計風險，但是因為現代審計的方式與市場經濟活動之間存在著互相影響的關系，所以員工很難從根源上消除風險。

第二，普遍性。內部審計的風險因為審計流程的不同，其表現形式也有所不同，但是，其確實是普遍存在的。員工的審計行為會直接影響審計風險，一個細微的錯誤或偏差，都可能導致審計人員出現差錯。如，員工對教育收費進行審計時，內審員工一定會為師生下發《收費審計調查表》，詢問師生是否存在著亂收費與私自收費的問題，而根據調查結果的不同，不同審計人員的最終判斷也有所不同，導致風險的發生。

第三，不確定性。在教育內部中，審計風險一般不會有較為明顯的表現，這是因為在審計的過程中，審計風險的出現會因為時間、地點、人員的不同而發生變化，具有一定的偶然性。如，常見的經濟責任審計、教育項目審計、教育經費審簽等，這些行為可能會導致審計風險的誕生，但是這些風險會帶來怎樣的危害，它的影響范圍有多大，此種情況都是員工們很難預測的。

1.2 ? 教育內部審計風險的成因

審計風險是在多種因素的影響下產生的，包括科技因素、服務環境、社會因素、工作環境等，工作人員在建立風險防范機制之前應當明確這些風險的來源。首先是社會因素，教育部門對于資金的流動、教師任免、人事變動都要經過審計部門審批，人們對審計部門產生了依賴感，也增加了審計人員的工作壓力。其次是工作環境的影響，教育領域對內部審計的需求程度較高，審計人員的工作壓力較大，工作難度也較高，需要他們承擔的責任也就越多，在壓抑的工作環境下，員工很難完成一個又一個的任務，導致心理負擔增加，工作熱情減退。最后是服務環境，因為內部審計本身為服務型行業，其工作目標應當根據系統要求、領導需求進行改變。根據研究表明，審計的可靠程度與審計風險的發生率呈反比關系，而審計人員的活動與行為需要經過領導的批準才可以進行，審計后產生的結果并不被審計人員決定，因此可能會出現結論與結果不一致的情況，降低審計的可靠程度，導致審計風險發生率的提升。

2 ? ? ?教育內部審計風險防范機制的構建措施

2.1 ? 明確內部審計的職能定位

內部審計的職能定位不同，其產生的效果也會有所不同，因此，工作人員需要明確其職能定位。在教育領域中，審計人員需要發揮監督、分析、評論的作用，以此促進機構的發展，提升教育事業的整體利益。以內部控制的角度作為出發點，審計人員應當將保證經濟活動的正規與合法作為目標，考察學校的業務效益，從而井然有序進行內部審計工作，拓展審計業務[1]。在對教育人員進行經濟責任審計時，應當從審計對象的社會效益、工作業績、日常行為入手，對其進行準確評價，注重事前審計與事后監督并行，以此減少學校管理的風險。

2.2 ? 發揮內部審計的獨立性

內部審計是企業與單位的主要經濟管理部門，其應當被管理人員所重視，體現內部審計的獨立性，提升內部審計的工作水平。單位領導應當樹立正確的內部審計發展觀，轉變固有的認識，明確內部審計對教育領域發展的幫助，給予其充足的人力以及物力支持[2]。例如，2018年，河南師范大學審計處為了重新定位教育審計部門，避免審計風險的出現，領導重點關注了審計處人員缺位、工作不到位以及審計逾越的情況，要求內部審計人員要做好自己的本職工作，樹立了“各司其職、各負其責、全面審計、找出重點”的工作理念，以提升審計定位作為目標，深刻認識教育發展的要求與特點，積極開展內部審計工作，保證了審計的質量。同時，教育系統的審計人員還應當發揮自身的監督、評議職能，努力提升自身的地位，保證審計工作不再受到外界因素的影響，領導也應當給足審計人員權利，為其樹立一定的權威形象，保證審計機構的獨立性與權威性，以此避免審計風險的發生。

2.3 ? 建設內部控制體系

內部員工進行內部控制時，應當以規定的標準制度進行審計，因此，教育系統應當建設完善的內部控制制度。設計人員需要嚴格執行審計流程，遵守審計規章，明確各個部門之間的關系，發揮自身的職能，保證審計的正確性與科學性。例如，2018年，我國教育部為加強教育系統內部審計的水平，規范工作人員的行為，其發表了《教育部關于推動高等學校內部審計建設的意見》，其中要求，各級領導要根據當地教育情況與改革需求建立完善的審計系統，在內部保證審計制度與審計規范相結合，確保審計工作的規范化、標準化，使教育機構的活動處于制度的制約下，保證審計工作可以準確有效地進行下去。教育機構應當重點關注審計人員的組織情況、規章制度的執行情況、內部審計崗位以及員工的配置情況，持續關注預算、收支、采購、資產、合同等業務，通過內部審計工作建設，建立完善規范的內部控制體系[3]。

2.4 ? 規范內部審計質量控制

想要對審計風險進行良好的控制，審計人員應當建立完善的審計制度與質量控制體系，兩者都可以起到提升審計質量，規避審計風險，確保結果可靠性的作用。審計風險會影響審計工作的質量，因為審計風險有著客觀性的特點，所以審計人員要運用質量控制的方法將風險掌握在可控范圍之內。審核部門想要在部門中建立內部審計質量控制體系，方法如下：第一，完善內部審計約束機制。審計人員應當規范審計流程，進行正確的審計操作與審計技術，做好審計約束工作。第二，建立復核制度。審計人員進行初步審計之后，應當對審計的內容、數據、信息、證據進行二次復核，保證審核結果的可靠可信，避免出現審計風險。第三，建立考核制度。審計部門的領導應當定期對審計人員進行考核，根據審計的相關內容、質量標準、法律法規組織審計評選活動，對成績較高的工作人員進行獎勵，對表現不佳或出現錯誤的員工進行處罰，激發審計人員的責任心與競爭意識，降低審計風險的發生率。

2.5 ? 建立完善的審計隊伍

在我國部分地區，因為缺少專業的審計人才，一些教育系統中的審計人員有時會由財務人員擔任，財務人員確實擁有著一定的審計能力，但是其工作缺乏專業性，不利于審計工作的開展。為此，審計部門領導應當加強對審計人員的培訓工作，提升其審計能力。例如，2019年，淮南市審計局為加強審計人員的工作能力，邀請經濟學專業的教授對員工進行了全面培訓，包括經濟業務、審計管理、審計監督、責任意識等，經過系統的培訓，員工掌握了過硬的內部審計技術與嚴肅認真的工作態度，可以秉承廉潔公正的思想進行工作，經過全體員工的努力，2020年3月13日，其被正式授予“全省審計系統先進集體”的稱號。

2.6 ? 轉變內部審計的工作方式

2.6.1 ? 提升審計力度

審計人員需要對教育系統的財務情況、資金流動以及經濟責任進行審計，并對其進行審計監督。在教育經費的使用中，有時會出現風險點，為解決這些風險，審計人員應當從以下三方面入手：第一，對公務支出、賬單報銷以及公款消費進行審計，對會議費用、培訓費用以及“三公”費用進行審計監督，保證經濟活動的規范。第二，在學校進行基礎設施建設時進行管理審計。學校的改建與擴建都應當在審計人員的管理范圍內，審計人員應當對學校計算機引進、操場修繕、健身器材購買等項目都進行審計管理，明確資金的流動情況。第三，建立績效審計制度。在學校放假之前，審核人員要進行年度總結，對這一年的審計情況與執行情況進行評價，找出審計風險出現的原因。同時，要對重大經濟行為進行全過程跟蹤，成立專項審計小組，使審計更加的專業，避免審計風險的出現。

2.6.2 ? 優化審計技術

信息系統擁有著嚴格的計算方式，其在進行審計時不會出現數據差錯與信息錯誤，降低了審計風險的發生率。在信息技術發展的同時，審計部門的工作人員應當優化現有的審計技術，進行信息化審計的建設，提高審計人員的工作效率。例如，2018年，北京農業大學審計處為了實現審計部門現代化建設的目標，其引進了安華金和審計系統，此審計系統可以運用數據庫進行信息全捕獲，其運用了SQL的語言分析能力，擁有先進的應用關聯技術，因此可以準確審計目標信息，實現100%無誤差、無漏審。同時，其數據庫可以將審計報表保存6個月以上，保證了審計信息的完整性，方便審計人員進行管理，避免發生審計信息丟失帶來的審計風險。此外，審計部門還應當建立完善的信息平臺，通過信息技術來進行數據收集，以此掌握審計對象的所有經濟行為，及時發現其存在的問題，并立刻進行處理，通過防微杜漸的方法避免審計風險影響審計效果。

3 ? ? ?結 ? ?論

綜上所述，教育部門應當建立內部審計的風險防范機制，避免管理出現漏洞。經過上述內容可知，審計風險已經存在于審計的每一個環節之中，審計單位與審計部門應當加強對財務資料的管理與經營，在發表意見之前進行正確的判斷，敢于承擔責任與損失，減少審計風險發生的頻率，保護企業與單位的安全。

主要參考文獻

[1]武春放.教育內部審計風險防范機制研究[D].北京：中央民族大學，2019.

[2]凌華蘭.內部審計風險及其防范機制研究[J].四川職業技術學院學報，2018，24（5）：27-29.

[3]張新辰.芻議建立企業內部審計風險防范機制[J].行政事業資產與財務，2018（9）：31-32.