水運物流企業如何在“金稅三期”下安全納稅

繆小強 廣東貨多多物流科技股份有限公司

1.“金稅三期”是什么？它的威力何在？

1.1 “金稅三期”是金稅工程三期的簡稱

金稅三期，其實就是一個在“以票控稅”的指導思想下，建設的覆蓋各級國地稅、所有稅種、所有工作環節的全國性稅收信息系統。簡單說企業納稅人所有的經營行為都在稅務機關的監控范圍，涉稅風險將大大提高，偷稅漏稅將無處藏身。

1.2 金稅三期威力何在？

所有聯網“金稅三期”的企業，在國家稅務機關面前將無所循行，稅務稽查方式已經改變，從原來的“人海戰術”改進到借助大數據的“精確制導”，切入要害直接查找問題的稅務稽查模式。

這種利用大數據與云計算的稅務稽查模式，斷絕了所有企業會計人員的僥幸心理，企業財稅方面的一切問題，可以用一句話概括：“天網恢恢，疏而不漏”。“金稅三期”這個先進的全國性稅收信息系統，涵蓋了企業的收入、成本、利潤、庫存、銀行賬戶和應納稅額，應有盡有。

2019年，金稅三期系統繼續升級，相繼出臺發票新規，發票管控愈加嚴格。

對稅務稽查而言，2019年注定是個多事之秋。從康美藥業、老會計判刑、中間人判刑、大古物流等等事件，稅務稽查的手段越來越先進，打擊力度也越來越大，觸碰政策紅線的企業紛紛在劫難逃。

2.關于虛開增值稅專用發票的典型案例

2019 年7 月5 日，西部創業（000557.SZ）發布公告稱，公司子公司大古物流收到寧夏回族自治區稅務稽查局開出的《稅務行政處罰事項告知書》，大古物流2016年下半年，通過數千張虛開的增值稅發票，逃稅6063.93萬元。

按照《稅務行政處罰事項告知書》，大古物流可能需要補繳的稅金及罰款合計約為1.03億元（其中不含滯納金）。

臺州市中級人民法院審理的陳某某虛開增值稅專用發票案【（2019）浙10刑初34號】，涉案稅額為8000多萬元，無其他從輕或者減輕處罰情節，判處無期徒刑，剝奪政治權利終身，并處沒收個人全部財產。

四川省高級人民法院審理的王某虛開增值稅專用發票案【（2018）川刑終367號】，虛開稅額為1.01億元，系自首，但金額巨大不足以對其從輕處罰，判處無期徒刑，剝奪政治權利終身，并處沒收個人全部財產。

3.為什么要單獨談虛開增值稅專用發票？

為什么要先單獨談虛開增值稅專用發票？筆者以水運物流企業做個舉例。

水運物流企業涉及的稅種還是相對較多的，首當其沖應該關注的就是增值稅，除此之外，還有企業所得稅、個人所得稅、車購稅、車船使用稅、印花稅，如果企業有土地，還會有土地使用稅。

為什么要把虛開增值稅專用發票單獨拿出來解讀呢？因為其他主要的稅都不涉刑！

也就是說出了問題，最差的結果，也就是企業倒閉。大多數情況，企業罰點款，補繳點滯納金，問題都不是很大。但是“虛開增值稅專用發票”，如果你犯了規，那是要進監獄的！

甚至在有些情況下，我們國家明確達到一定數額，一定得判實刑，連緩刑的機會都沒有。

“我們出來是做生意的，別錢沒賺到幾個，結果呢，把自己弄進監獄去了，我覺得這個特別劃不來。”——一個企業主的感想。

4.虛開增值稅專用發票的司法界定與法律后果

4.1 哪些情形屬于虛開增值稅專用發票？

4.1.1 他人虛開

沒有水路運輸業務、沒有提供應稅勞務（水路運輸）的單位要求，擁有開票資質的水運物流企業（他人）為其開具發票，或者雖然存在實際水路運輸業務，但要求他人開具不真實的發票或者讓他人為自己代開發票的行為。

4.1.2 自已虛開

合法擁有開票資質的水運物流企業，在本身沒有水路運輸業務的情況下為自己開具發票，或者雖然存在水路運輸業務或者提供或接受了應稅勞務（水路運輸），但卻為自己開具不真實的發票的行為。

4.1.3 介紹他人虛開

在合法擁有開票資質的水運物流企業，與要求虛開發票的企業之間互相介紹，并促成交易的行為。

4.1.4 為他人虛開

合法擁有開票資質的水運物流企業，明知他人沒有發生水路運輸業務或者沒有提供應稅勞務（水路運輸）而為其開具發票，或者存在水路運輸業務，但為其開具不真實的發票的行為。

4.2 法律后果

4.2.1 經濟處罰

①增值稅補交并罰款1倍。②企業所得稅補交并罰0.5倍。③每日加收稅款0.05%的滯納金，別小看滯納金，假設抵進去一年了，相當于3.1%的稅。④虛開發票時支付的稅點。

清掃落葉，秋后翻耕土壤，以減少病源。落花后噴1次1：2：160倍的波爾多液，以后每隔上5天再噴1次，多雨年份可適當加噴。甜櫻桃最好用0.2-0.3波美度石硫合劑噴殺。

4.2.2 刑事處罰

虛開增值稅專用發票罪如何量刑?

（1）三年以下有期徒刑、拘役量刑格：虛開增值稅專用發票稅款數額1萬元或使國家稅款被騙取5000元的，基準刑為有期徒刑六個月；虛開的稅款數額每增加3000元或實際被騙取的稅款數額每增加1500元，刑期增加一個月。

虛開增值稅專用發票稅款數額不滿1萬元或使國家稅款被騙取不滿5000元的，情節嚴重的，可以本罪論處，基準刑為拘役刑。

（2）三年以上十年以下有期徒刑量刑格：虛開增值稅專用發票稅款數額10萬元或使國家稅款被騙取5萬元的，或有其他嚴重情節的，基準刑為有期徒刑三年；虛開的稅款數額每增加6000元或實際被騙取的稅款數額每增加3000元，刑期增加一個月。

（3）十年以上有期徒刑量刑格：虛開增值稅專用發票稅款數額50萬元或使國家稅款被騙取30萬的，基準刑為有期徒刑十年；虛開的稅款數額每增加1萬元或實際被騙取的稅款數額每增加5000元，刑期增加一個月。

（4）有下列情形之一的，不適用緩刑：

①虛開增值稅專用發票稅款數額30萬元以上或使國家稅款被騙取25萬元以上的；

②曾因虛開增值稅專用發票被行政處罰或判刑的；

③虛開增值稅專用發票累計5次以上的；

④未按規定繳納60%以上罰金的。

5.為什么有人鋌而走險觸犯法律？

原因（以水運物流企業舉例）：水路運輸增值稅專用發票“一票難求”，一直以來都是水運物流行業的一大痛點、難點、通病。

然而由于水運物流行業的復雜性，超過70%的水路運輸業務通過中介外包，最終由個體船東承接，個體船東一般都比較分散，他們不具備開發票的資質，即使去稅務局代開發票也有一定的困難。

因此對于掛靠船舶比較多的水運物流企業而言，他們的成本就相對過高，因為個體船東無法提供正規的發票，導致很多水運物流企業需要繳納更多的企業所得稅。這也是很多水運物流企業鋌而走險，購買水運增值稅專用發票的主要原因。

6.水運物流企業如何安全納稅？

那么“金稅三期”背景下，內河水運物流企業如何合理、合法、合規的減少稅負呢？下面介紹一個解決這個問題的地方：【貨運江湖】平臺系統（廣東貨多多物流科技股份有限公司自主研發的網絡貨運平臺系統）。

稅務機關在查處虛開增值稅專用發票的涉稅違法案件中，以“四流一致”作為案件調查的路線圖。“貨物流，合同流，現金流，發票流”，若“四流”一致則排除虛開的可能，而對“四流”不一致的，大多會被定性為虛開。

為了幫助更多的貨主、船代/貨代合法、合規得獲取增值稅專用發票，降低水運物流企業的運作成本，在【貨運江湖】平臺系統上，記錄下每個水路運輸過程真實的業務數據，實現“貨物流，合同流，現金流，發票流”的“四流”一致，通過【貨運江湖】平臺系統開具的增值稅專用發票是符合增值稅發票監管要求的。

【貨運江湖】平臺系統如何實現“貨物流，合同流，現金流，發票流”的“四流”一致。

貨物流：貨物從源頭開始，所有流轉過程清晰，船舶軌跡在平臺上有據可查；

合同流：平臺與貨主、船東分別簽訂運輸服務合同，合法合規；

現金流：運費從貨主到船東，各環節資金流轉明晰明了，平臺資金由銀行監管；

發票流：平臺為貨主提供運輸服務發票。

7.結束語

“金稅三期”初進稅收環境走向公正、公開、公平，形成高效便捷的稅收分析比對。雖然短期內增加部分水運物流企業成本，但是長遠上促使企業規范經營、優勝略汰。一方面，促進稅務部門規范稅收執法行為，盡可能杜絕“人情稅”、“關系稅”，為所有水運物流企業創造一個公平的稅收環境，鼓勵守法水運物流企業正規經營。另一方面，利用這個稅收信息系統可以發現虛開、代開、開具“大頭小尾”違規發票，幫助企業及時規避假發票所帶來的財務風險，避免企業受到株連，從長遠來講促進了水運物流行業的良性發展。