探析財政票據監管與稅收發票的關系

陳李學

摘 要：財政票據是財政制度中的一項重要憑證和依據，在現當代經濟發展過程中，實現財政票據的電子化發展對推動我國經濟體制改革以及改變財政稅收體制具有十分重大的現實意義。財政票據和稅收發票是被整個社會認可的交易憑證，它們都由國家統一發放，作為社會通用的收付款憑證，兩者的使用共同見證和促進著社會的經濟發展。財政票據和稅收發票存在一定的相似性，但兩者之間又有很大的差異性，要處理好兩者之間的界限關系、維持好財政稅收方面的聯動關系，就要明確兩者的側重點和作用，全面、系統地對兩者進行科學的管理，徹底實現我國稅收體制的深化改革。

關鍵詞：財政票據;監管;稅收發票

中圖分類號：F812? ? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2020）29-0127-02

黨的十八屆三中全會對我國的財政稅收體制做出了新的定位和部署，并明確指出，“財政是國家治理的基礎和重要支柱，科學的財政稅收體制是優化資源配置、維護市場統一、促進社會公平、實現國家長治久安的制度保障。”財務體制的改革不是單方面的，相反它是全方位的、立體的，是與政治、文化、經濟建設和社會發展息息相關的。在這個龐大的關系網中，財政體制發揮的作用可謂牽一發而動全身。新一輪財政體制的到來改變了整個社會格局，如何在改革的過程中處理好財政票據與稅收發票之間的關系，對其進行有效的監管，是社會經濟發展過程中必須面對的問題。

一、財政票據與稅收發票的相似性

（一）財政票據和稅收發票都是國家統一印制和發放的收付款憑證

財政票據是由省財政廳印制和發放，給一些具備公共事務管理職能的機構、機關、單位所使用的憑證。這些使用單位的共同特點是具有公共性和公益性，且通常為組織或團體。我國的法律法規中規定，在具有公共事業和政府職能的單位征收或收取非稅收入時需要開具財政票據作為收款或繳費的憑證。在一些公共性質的活動中產生的費用需要有憑證和依據。例如，在政府舉辦的非營利性的醫療服務活動時所得到的收入，需要向公民開具收款憑證時;社會團體收取會費，需要向個人或組織開具收付款憑證時;組織與組織之間在執行一些公共性質的活動時所產生的費用往來需要開具收款憑證或繳款憑證時。由此不難看出，在政府單位、公共組織、公益性組織或是其他代表政府和公共行為產生的活動中，都需要財政票據的介入才能夠開展正常的經濟往來業務[1]。

稅收發票是在一切單位和個人的經濟業務往來中開具的憑證，無論是購買或銷售商品還是提供和接受服務，只要在這個過程中產生了金錢交易，就要將收稅發票作為業務憑證。在企業、單位或個人的會計核算過程中，也是以稅收發票作為原始依據的，同時審計單位或機關執法在對企業或個人的經營過程進行檢查時，也要求對方出具稅收發票為經營憑證。

可見，財政票據和稅收發票有以下幾點相似之處：一是財政票據和稅收發票都是作為收付款憑證而由國家統一印制和發放的憑證;而是它們都是會計核算的原始憑證;二是它們都是審計或稅務部門檢查時的主要依據。

（二）兩者都具有票據的基本性質

財政票據和稅收發票都是票據的一種，而票據通常都是受到法律保護的，有很強的法律效力。票據的本質也是記載相關的活動往來信息，見證著單位、組織或個人的一切財務活動。同樣，財政票據和稅收票據也具備票據所含的五大特性，即唯一性、真實性、信息記載的準確性、統一性和法定性。

唯一性是指在經濟業務往來中，一個財政票據或稅收票據只記載和反映一次交換活動。在每一個政府發放的財政票據或稅收票據中，都有一個編號，且這個編號獨一無二不具備重復性。在紙質票據中，其編號就代表了這張票據的內容;在電子票據中，其編碼就代表了某一次的業務交換活動。真實性是指票據所記載的交換內容都是實際發生的，而非憑空捏造的。票據的法定性是保護其真實性的措施之一。財政票據和收稅發票都具備法律效力，私自印刷或憑空捏造數據都是觸犯法律的不道德行為[2]。信息記載的準確性和統一性是財政票據和稅收發票都以國家規定為基準，而不會以個人的意志作出任何改變，其用途都是特定的、有一定標準和范圍的。

（三）兩者都是為了滿足組織需要存在的社會交易憑證

我國的社會交易過程中所涉及的主體主要分為營利性組織和非營利性組織兩種，在非經營性項目和經營性項目在財政票據和稅收發票的共同作用下，我國的財政收入才得以較為全面地記錄在冊。兩者都是為了滿足組織需要存在的社會交易憑證。

（四）兩者的最終目標都是為了維持社會經濟秩序的正常運轉

隨著我國社會的進步和發展，社會上出現的非營利性組織和團體越來越多，其組織開展的活動也越來越頻繁和活躍，在我國整體的經濟活動中占據著越來越重要的位置，這個過程中需要財政票據作為憑證來規范市場行為。隨著新媒體平臺的不斷擴張和信息技術的快速發展，經營活動的渠道多種多樣，越來越多的人選擇自主創業。2020年興起的“擺攤”，無疑為更多的人提供了主動展開經營活動的機會。而在這個過程中，正需要稅收發票來規范一系列的市場經濟活動。為了維持正常的社會經濟秩序，規范財政票據和稅收發票的使用行為是十分有必要的。

二、財政票據與稅收發票的差異性

（一）財政票據記載非經營性活動，稅收發票記載經營性活動

財政票據是規范非經營性收入的憑證，且是規范其各個項目活動的唯一具有法律效力的憑證;經營性項目的收入則由稅收發票來規范。在對財政票據進行監管的過程中，制定相關的法律法規，構建合理的政策框架，具有十分重要的現實意義[3]。稅收發票作為連接政府與經濟市場中的橋梁，只有不斷創新和與時俱進地發展，才能跟上社會發展的步伐，真正做到服務于民生、服務于社會。

（二）財政票據維護社會利益關系，稅收發票維護社會共同財富

社會利益關系涉及到的主體較多，涉及的項目類型也比較復雜，其中常見的項目類型有社會公益事業項目，如希望小學項目、免費醫療項目等;環境保護項目，如植樹造林項目、保護沙漠綠化帶項目等;公共基礎設施項目，如社區廣場建設、公園建設等。在開展這些項目時必然會產生一系列的經濟往來。我國規定，在非營利項目開展過程中產生的收入往來不對其征收稅費，財政票據作為交易的憑據，對維護社會利益關系起到了關鍵作用。稅收發票記載的是有經營性質的活動，在這類活動中產生的費用需要繳納稅費，收款方需要對付款方開具稅收發票，在這個過程中稅收發票維護了交易雙方和國家的社會共同財富。

（三）應用范圍有一定的差異

我國財政票據的組成受到政治、經濟、環境、社會和文化等多個方面的影響，同時，財政票據也為這些影響因素提供服務。近些年來，我國醫療和教育所產生的活動越來越活躍，財政票據涉及到的范圍正是關乎民生發展和社會發展的，總體來說其應用范圍更大更廣[4]。稅收發票則主要應用于商業活動中，在經營性活動中稅收發票發揮的主要作用是用于規范經營活動行為、分析經營動向、分析財務數據等。由此可見，財政票據和稅收發票的應用范圍有著很大的差異。

三、如何處理財政票據與稅收發票的關系，對財政票據進行有效監管

（一）科學區分經營活動和非經營活動

經營性活動顧名思義是指以經濟交換為主要形式，有一定經濟目的性的活動。在這個活動過程中會發生資金、勞務和物品的交換，其中產生資金往來是經營性活動的主要特征。非經營性活動的主要特征是其具備公益性，其存在的目的不以營利為目的。在非經營性活動中也會產生相應的資金往來，只是這類活動得到的收入是為了開展一些公益活動。要科學區分經營活動和非經營活動，一要明確活動的資金來源，二要了解活動的資金去向，只有對這兩點進行嚴格把關，才能正確應用財政票據和稅收發票，杜絕應該開具稅收發票的活動開具了財政票據的行為，從而對財政票據進行有效的監管。

（二）明確財政票據與稅收發票在管理上的聯動關系

財政票據記載了我國的非稅收收入。近些年來，人們的公益事業意識在不斷加強，我國的非稅收收入相較于往年有了很大的增長。國家在一系列的政策頒布和實施過程中，也給了更多的人創造財富的平臺和機會，我國的稅收收入也逐年翻番。非稅收收入和稅收收入組成了我國的公共財政收入，只有將財政票據和稅收發票靈活運用、相互結合，我國經濟建設才能健康有序地發展。

（三）財政票據與稅收發票的共同規范，才能維持社會經濟的正常秩序

財政票據監管不足會對我國的民生和經濟發展產生十分惡劣的影響。例如，2020年春節期間，受到新冠肺炎病毒的影響，湖北省武漢市陷入困境。世界各地的愛心人士積極捐款，希望助疫情重災區渡過難關。武漢市紅十字會接收了大筆捐款，但依舊出現了資金緊缺的情況，大量資金去向不明，財政票據的存在形同虛設，社會秩序一片混亂。同樣，稅收發票監管出現漏洞也會讓市場經濟掀起軒然大波，例如2018年范冰冰偷稅漏稅事件。可見，只有在財政票據和稅收發票的共同作用下，國家的財政往來和人們的收支才都具備具體憑證，兩者相輔相成、相互補充，我國的社會經濟秩序才能維持穩定。

參考文獻：

[1]? 禹添輝，韋宇飛.財政票據監管與稅收發票的關系研究[J].財政與金融，2017，（8）：3-7.

[2]? 蘇利平，吳秀堯.幾種新型虛開增值稅專用發票行為的法律探討[J].稅務研究，2018，（9）：77-78.

[3]? 朱軍良.建筑業“營改增”對發票管理的影響[J].財務與會計：理財版，2019，（2）：38-39.

[4]? 朱慶民，徐善明.納稅人取得虛開專用發票行為及其處理[J].稅收經濟研究，2018，（6）：13-20.