基于數據中臺的電費預收互轉審計研究與應用

郝燕瓊

摘? 要：隨著經濟的發展，我國的電力行業形成了全新的預收電費機制。預收電費業務的推廣，越來越多用戶的電費戶中有預收電費資金。營銷業務應用系統中的預收互轉（又稱：余額結轉）功能，可以讓不同用戶間的預收電費資金互相轉移，而財務賬面上并不反映這種轉移，這就讓別有用心的人有機可乘。一旦該功能被濫用，將會帶來電費資金安全風險和廉政風險。該文將基于數據中臺對電費預收互轉的審計方法、問題成因進行研究。

關鍵詞：預收互轉? 資金安全風險? 廉政風險? 數據中臺

近年來依法治企、綜合檢查及各類審計發現，基層供電單位為了完成電費回收率等考核指標，違規將預收電費互轉的情況較為普遍，存在較大風險。這就需要我們關注營銷業務應用系統中的預收互轉功能是否規范使用，通過審查預收互轉記錄是否存在異常，來達到防范風險、保障電費資金安全的目標。由于權限等原因，在營銷業務系統中獲取預收互轉記錄的數據較為困難，有時還需審計人員從營銷業務系統中復制數據來進行分析。數據中臺統一了數據標準，推進數據共享，強化數據思維、數據決策的運作機制，數據中臺能解決審計獲取相關數據難的問題。

1? “預收互轉”現狀分析

預收互轉是指營銷系統中不同用戶的預收電費資金相互轉移，本質上是屬于電費資金的流動。目前國網暫無直接針對“電費預收互轉業務”制定的規章制度。從營銷業務應用系統審批流程來看，預收互轉僅有單一的一級審批，審批層級較低，審批管控力度較為薄弱，存在被濫用風險。從營銷和財務資金關聯度看，目前預收互轉僅在營銷業務應用系統中的各個電費戶間實現預收電費余額變動，并不直接在財務賬上體現，無法從財務著手開展實時監控。

2? 預收互轉的表現形式及對問題預判

營銷業務應用系統設置預收互轉功能點，主要為了滿足用戶的正常需求，如將錯繳的電費轉回、舊電費戶資金余額轉到新電費戶、商業用電戶轉居民用電戶、集團戶繳費等用戶要求的資金轉移。除正常預收互轉外，部分供電公司或個人也會將預收互轉功能用于非正常需求，如墊付電費、銷戶退費、挪歸個人使用等，存在較大資金安全風險。

如何界定預收互轉的性質，主要從被轉出的預收余額的類型、預收余額轉出的用途類型、轉出用戶類型、轉入用戶類型幾個方面著手。

（1）被轉出的預收余額類型主要有正常的預收電費、用戶錯繳的電費、銷戶用戶未退的電費、墊付后收回的電費、墊付電費。

（2）預收余額轉出的用途類型主要有正常的預收互轉需求、轉出銷戶用戶未退還的預收電費來實現銷戶流程歸檔、墊付用戶欠費完成電費回收率、轉回墊付后收回的電費、私挪用戶電費歸個人使用。

（3）轉入轉出用戶類型主要有正常用戶、虛擬戶（戶名多種多樣，但均無應收電量電費產生）、銷戶用戶、虛擬戶關聯真實戶（內部員工、集體企業等）。

基于營銷業務應用系統預收互轉功能，將可能存在問題與風險進行預判，具體見表1。

3? 審計方法

3.1 總體審計思路

從數據中臺獲取用戶預收互轉的記錄數據表，對數據進行清洗、轉換等，再從用戶預收互轉的筆數、金額、原因等多維度查找疑似異常戶。鎖定疑似異常戶后，從數據中臺調取該部分用戶的繳費記錄、退費記錄、應收電量電費等數據進行進一步核實分析，并聯動財務查找對應的財務入賬憑證、退款憑證，確認電費資金流向，審計流程如圖1所示。

3.2 審計流程及方法

3.2.1 獲取審計所需相關數據

從數據中臺獲取用戶預收互轉的記錄數據表，數據主要包括轉出用戶號、轉入用戶名稱、轉入用戶號、轉入用戶名、結轉原因、余額結轉時間等。

3.2.2 對數據進行分析

運用數據分析工具，剔除集團用戶等正常預收互轉數據，從用戶轉出轉入筆數、金額、原因等分層多次開展數據分析，提取異常用戶;異常用戶通常具有以下特征：轉入筆數多、轉出筆數多、涉及金額大、結轉原因有敏感詞匯等。

3.2.3 多維度鎖定疑點

對查找出的疑似異常的用戶進行進一步核實查證，在數據中臺獲取異常用戶在營銷業務應用系統中的繳費記錄、退費記錄、應收電量電費等信息;財務系統中的電費入賬、退費等信息，人資系統員工花名冊等信息，系統記錄對應的預收互轉申批單、財務憑證及附件等紙質資料，進一步接近問題真相。

4? 常見的預收互轉審計問題與風險

（1）由于部分銷戶用戶未退回預收電費余額，供電公司或個人以電費退費的方式打入個人銀行，而未按規定通過銀行退回至原付款單位（或個人）和付款銀行賬戶。

存在的風險：存在電費資金截留風險和私設小金庫風險，給電費資金安全管理帶來隱患。

（2）供電單位將用戶預收電費余額轉入公共電費戶時，未取得用戶確認并同意轉出的相關依據，存在未經過用戶同意轉出其預收電費余額、錯轉電費余額等情況。

存在的風險：一旦被轉出余額的用戶發現預存電費被供電公司挪用，將引發企業失信風險與法律輿情隱患。

（3）基層供電單位為了完成電費回收率指標，通過余額結轉的形式墊付用戶欠費，使得電費回收率指標失真。

存在的風險：被墊付電費的用戶不知道自己實際欠費的情況，供電公司對其實施欠費停電后引發用戶投訴。

5? 分析問題成因

預收互轉不合規的情況頻發，不得不讓我們思考其中緣由，現將原因分析如下。

（1）短期或長期將用戶的預收電費余額挪作他用，公款私用。這類事件比較偶發，通常預收互轉數據量較大，金額較小時很難發現，被發現時極可能已累計至較大數額。

（2）用戶銷戶要求結清電費后，才能完成銷戶流程。長期未用的電費用戶、破產后的電費用戶，或者因為政府整體拆遷工程而不用的電費用等，為了及時完成銷戶，但實際工作中因一時難以聯系到用戶本人退費，所以將預收電費余額轉入指定電費戶。

（3）因電費回收率與員工的收入息息相關，為了完成電費回收率指標，完成指標的壓力由公司的領導層、業務管理層、具體實施層，層層傳遞，導致各種違規、違法事件發生。

6? 強化電費預收宣傳工作目前,在我國“先用電,后繳費”的收繳電費方式已成為根深蒂固的概念。為去報電費預收工作順利開展下去,電力企業應通過多種方式向廣大群眾傳遞一個觀念,即“電是商品”,讓普通群眾明白電力交易模式也是市場經濟下的一種正常上平交易,更要讓群眾理解電力企業與自身間的關系僅為單純的交易關系,消費者及商家的關系,并不存在其他關系。對于群眾普遍認為的壟斷與被壟斷關系,覺得電力部門說怎么繳費就怎么繳費的這種想法,應積極予以轉變,讓群眾了解電力企業為何要預收電費,并與政府及相關部門一起做好群眾動員工作,加大力度強化預收電費的宣傳。同時,因預收電費自然需要有一定電費保證做基礎,因此電力企業應確保用戶本月剩余電費會轉入下月或被退還,以提高電費預收管理工作效果,使廣大用戶能夠認可預收電費模式。

7結語

數據中臺解決了難以跨部門的數據共享，通過打造數據中臺，統一數據標準，強化數據思維，推進企業智慧運營。基于數據中臺，在審計過程中能快速地獲取審計所需的數據，對抽取的數據進行清洗、轉換、分析，讓我們在龐大的審計范圍中，能夠快速地發現異常。

預收互轉業務存在較大的風險，企業應針對預收互轉記錄的筆數、金額、原因等關鍵要素，設置異常值，形成稽查監督主題，實時持續的監控觸發異常值的業務數據，讓企業能夠及時針對異常數據開展核查分析，將問題控制在萌芽初期。

參考文獻

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