加快財政稅收制度創新扶持中小企業發展的思考

王相力

摘要：改革開放以來，我國中小企業為國民經濟發展和人民生活水平提高做出了重要貢獻。隨著市場競爭的日益嚴峻，中小企業發展態勢不容樂觀，融資難的困境進一步加劇，前進步伐也因此嚴重受阻。在此背景下，國家出臺了一系列針對中小企業的扶持政策，加快財政稅收制度改革創新，確保新舉措扎實落地，為中小企業轉型升級，實現良性發展提供基礎保障和重要助力。

關鍵詞：中小企業;財政稅收;制度;創新

引言

中小企業是國民經濟中的重要力量，世界各國都十分重視本國中小企業的發展。我國作為世界第二大經濟體，這其中離不開成千上萬家中小企業的強大力量，在解決就業、創造稅收、改善民生、穩定社會等方面，作出了極有價值的貢獻。但是由于中小企業存在管理水平有限，工藝技術不夠先進的問題，導致它們市場競爭力不足，這需要從國家層面建立起支持其發展的財政稅收制度體系，在中小企業發展的各個階段和環節發揮導向作用，以促進其持續穩定發展。

一、我國中小企業發展概況

我國的中小企業萌芽于20世紀90年代，由當時的家庭作坊等形式的個體組織逐漸成長，形成數目龐大、行業細分、基本規范的企業群體。很多中小企業經歷了市場競爭的洗禮，成長為大型企業，在國民經濟發展中擔當支柱作用。但是絕大部分中小企業壽命短、新舊企業更替頻繁，缺乏長期發展的后勁。根據《中國中小企業發展研究及融資策略研究報告（2018）》的調研數據，中國的中小企業平均壽命只有3年，遠低于美國中小企業8年的生命周期和歐洲中小企業12年的生命周期。

中小企業主要集中在農牧漁等傳統產業和技術含量偏低的勞動密集型產業。從內部來看，資本規模和產出規模較小，內部組織結構松散、管理水平欠缺、高素質人才和技術人才缺乏、產品市場競爭缺乏優勢、企業發展的目標和規劃欠缺。從外部環境來看，我國在2017年開始頒布了《中華人民共和國中小企業促進法》，在此之前，中小企業的經營環境并不友好，管理體系不健全，涉及中小企業的管理機構較多，扶持政策的落實不到位，中小企業融資貸款門檻高，對中小企業資金投入、人才與技術創新，政策服務的建設相對滯后，這些在一定程度上約束了中小企業的健康發展。新《促進法》的頒布實施，是對中小企業權益保護的重要措施。旨在通過陸續出臺改革和創新政策，簡政放權，創新財政稅收制度，深化增值稅改革方案，從而促進和推動中小企業發展。這些政策的貫徹落實，極大地改善了中小企業的外部生存環境，為其發展提供了更加廣闊的空間。

二、財政稅收制度對中小企業發展的作用

（一）對中小企業發展壯大的扶持作用

數量龐大的中小企業群體發展，給國家帶來的經濟影響是巨大的。現代技術研發的優惠和補貼，財政稅收政策的籌劃使用，在很大程度上都具有政策依賴性。在激烈競爭的環境下，中小企業的發展所面臨的對抗和沖擊，有來自體制的影響因素，也有來自自身的影響因素。因自身實力所限，在很多方面中小企業無法獲得新技術來彌補自身的短處，因此更需要國家財政稅收政策的大力扶持。財政稅收制度創新，促使中小企業利用政策中的優惠，保護，減免等策略，快速提升企業自身抵御風險打擊的能力，增強經濟實力和影響力，加快向成熟期邁進，在可持續發展的道路上，為國家整體經濟的不斷增長，作出更大的貢獻。

（二）對中小企業資源優化配置的推動作用

資源是物力、財力、人力等各種物質要素的總稱，包括社會資源和自然資源，有形資源和無形資源等，優化資源配置才能獲得最大效益。中小企業是社會資源配置的催化劑，大型企業實力雄厚，對市場形成較廣泛的覆蓋甚至壟斷，中小企業的大量存在為大型企業產能實現，做好后勤保障。作為大型企業的有力補充，減少資源消耗，提高資源利用效率，這是中小企業的顯著功能。但是，財政資金大多對實力雄厚的大型企業傾斜，忽視中小型企業發展。作為能夠推動區域經濟創新發展，有效調節區域產業結構的重要主體，中小企業可以利用財政稅收制度的創新，發揮自身體量小，資源配置靈活，對市場脈搏跳動敏感的絕對優勢，來滿足自身的發展需求，合理調配資源，實現更具效率的發展。

（三）對區域經濟和社會和諧發展的支持作用

區域經濟就是在一定范圍內，以客觀存在的地域條件為基礎，按照勞動地域分工原則，建立起來的具有區域特色的經濟，涵蓋內容包括經濟社會發展、人民生活、環境資源、生產力水平等多個方面。要達到區域經濟發展和社會和諧的良好局面，財政稅收制度創新是不可替代的重要保障之一。一方面，中小企業的良好發展，有利于形成區域產業結構特色，企業之間協同創新，立足于地方，服務于本土，扎根于市場，實現區域經濟的差異性發展，激活生產動力;另一方面，社會和諧與勞動就業率有密切關系，中小企業的數量增多和規模增大，注重人才培養水平和科技創新能力培養，能夠提供更多的就業崗位，促進高素質和技術人才的就業率，提升收入水平，促進市場消費和社會穩定。

三、目前我國財政稅收制度對中小企業發展的制約

（一）財政扶持制度覆蓋面小且方法單一

國家對中小企業的財政扶持政策主要集中在促進就業、技術創新和推動出口等方面，這部分制度主要是對于成熟的中小企業的扶持。對于新創的小微企業和高新企業，并沒有具體的財政扶持制度，這導致制度落地有聲的覆蓋不盡如人意。同時，稅收扶持制度包括稅收減免、稅收扣除、盈虧相抵、延后繳稅和退稅申報等等方式。稅種缺乏合理設計和統籌應用，不能從整體上充分發揮優惠政策的激勵作用。在迫切需要投入的資金方面，政府的財政扶持制度覆蓋面不夠廣，優惠制度執行力度低，各種檢查名目眾多，很多金融機構雷聲大雨點小，扶持效果不明顯。

（二）欠缺引導中小企業塑造核心競爭力的制度

企業的核心競爭力體現在，品牌、資本、技術、質量、創新、效率、組織文化、人才等方面，是企業面對競爭環境，謀求生存和發展的特有且不易被復制的核心能力。內部技能和知識的互補，追求的長期戰略目標，是持續競爭優勢的源泉，也是企業核心競爭力的體現。中小企業核心競爭力的形成，需要克服人力資源、生產資源、實力規模等多個方面的弱勢。這離不開政府對其的扶持以及扶持制度下的運營環境。政府不僅是中小企業的管理者，更是服務者，在中小企業打造核心競爭力的過程中，政府的角色非常重要，但在中小企業核心競爭力的塑造方面，財稅引導制度的建設滯后，導致中小企業在生產和經營上與大型企業的差距不斷增大。