如何評估會計師事務所審計風險及其防范

（中勤萬信會計師事務所（特殊普通合伙）河南分所，河南 鄭州 450000）

在國內經濟發展的穩步推動下，社會對于會計師的需求有了明顯的提高，尤其在市場競爭愈加激烈的狀況下，不同會計師事務所之間的競爭壓力逐步增大。雖然這也給會計師事務所帶來了一定的發展活力，但也呈現出了較多的弊端，如果不能正確評估會計師事務所審計風險，必然會涌現出更多的發展問題。

一、會計師事務所審計風險出現的主要原因

（一）錯報、漏報現象層出不窮

在激烈的市場競爭環境下，所涌現出來的會計師事務所不斷增加，而這些事務所的實際業務處理能力參差不齊，雖然傳統的會計師事務所都在盡可能保持原有的工作質量，但也有一部分會計師事務所出現了一些負面行為，這充分表明當前國內會計師事務所依舊存在相當多的不足之處。在企業的大量增加狀況下，會計師事務所需要面對更多單位的資料，所涉獵的范圍也會有所延伸。由于日常業務變得復雜多樣，容易出現一些超出傳統審計范圍的工作內容，這不僅給會計師事務所人員帶來了相當大的工作壓力，也造成了各種錯報、漏報現象的發生，使得最終的審計結果并不是特別準確，可能存在不同程度上的失誤。同時，在當前的經濟環境狀況下，國家對于會計行業的制度體系設定并不是非常完善，許多制定的修訂顯得較為頻繁，而會計師事務所并沒有充分熟悉這些制度條例，因而在實際工作中便容易出現違規的狀況，這使得會計師事務所出現審計風險的可能性有所提升。

（二）內部隱患較多，審計流程不嚴謹

如果會計師事務所在新時期的發展過程中，不能與時俱進，帶領所有工作人員學習先進的審計知識，那么必然會與新時期的會計審計工作開展產生一定矛盾，不僅不利于提高工作效率，還會給事務所的聲譽帶來不良影響。現階段，會計師事務所內部存在的隱患相當多，尤其是工作人員的素質，如果不具備良好的綜合素質，那么必然會給實際工作造成不利影響。當前，許多會計師事務所工作人員對于業務流程都不是很熟悉，再加上缺乏相關操作經驗，使得審計工作流程不是特別完善，容易出現一些疏漏，最終導致審計結果不是特別準確合理。在碰到一些專業性特別強的會計工作時，由于專業素質不是很高，因而不能夠迅速加以有效處理，進而使得審計工作處于較低的水平。同時，一些會計師事務所的審計工作規定并沒有跟隨時代的發展做出調整，與先進的規章制度形成了不小的差異，而事務所的許多工作開展都是圍繞這些規章制度來進行的，一旦缺乏相應的工作流程，那么必然很難確保整個會計工作能夠有序進行。此外，長期以來，會計師事務所對于審計工作的相關流程管理都不是特別嚴格，再加上審計人員缺乏責任感，整個審計工作的開展并不會完全按照相關規定來進行，進而使得審計工作出現了多種多樣的問題。雖然多數會計師事務所都有著良好的外部風險防范意識，但在內部風險的認識上卻有所不足，這使得風險防范人員在面對內部審計風險的時候經常會出現不知所措的狀況，無法及時加以控制和預防，隨著審計工作的持續開展，這些風險會持續增加，進而影響到審計工作質量。

（三）注冊會計師專業素質不足

對于會計師事務所的審計風險防范而言，注冊會計師扮演著非常重要的角色，他們的專業素質會直接影響到審計結果質量，因而只有提高會計師的專業素質，才能夠優化審計業務開展狀況，并降低審計風險出現的可能性。在時代的持續發展當中，會計行業的相關理論知識處于不斷更新變化當中，而這便對注冊會計師提出了全新的發展要求。為了迎合新時期的會計師事務所發展需求，注冊會計師應當持續加強專業知識學習，不斷提高自身素質，能夠主動迎合業務調整和規章制度修訂帶來的變動。如果會計師本身不能夠勝任審計工作，那么所發表的審計意見也會存在較多的漏洞，容易給審計報告使用方帶來不良影響，進而引發各種審計風險。注冊會計師在展開審計工作的時候，需要保持高度嚴謹性和責任心，一旦發現被審計單位存在舞弊錯報現象，應當加以正確處理，如果由于業務能力上的不足而有所忽略，那么必然會加劇審計風險的發生，甚至會使得審計風險變得難以控制，產生更加嚴重的影響。

二、新時期會計師事務所審計風險防范措施

（一）提高事務所風險意識，改善風險防范能力

在新時期的會計師事務所工作當中，有必要提高自身的風險意識，并盡可能促使所有工作人員都能夠形成良好的風險防范意識，并隨之形成相應的風險防范能力。只有會計事務所自身形成強有力的風險防范意識，才能夠準確預測未來可能出現的各種風險，并及時發現審計工作中的漏洞，避免審計風險的出現。會計師事務所在改善風險防范能力的過程中，還應當調研審計工作的開展狀況，準確了解審計工作所涉獵的所有內容，并不會相關數據信息進行核查，一旦發現有漏報或者錯報狀況，應當迅速加以處理。只有掌握全面的審計資料，才能夠準確把控審計風險，并在審計風險發生以后迅速找到出現問題的環節，進而做出相應的處理對策。同時，會計師事務所還應當加強內部風險防范培訓工作，或者積極開展一些風險防范交流會議，確保審計人員能夠保持認真嚴謹的工作態度，合理防范審計風險。如可以將事務所內的所有審計人員組織起來，共同開展一些經驗交流會議，鼓勵審計人員將他們的審計風險防范經驗分享給其他人，逐步提高審計人員的風險認知，改善他們的風險防范能力。此外，在審計人員展開密切交流的時候，會計師事務所還應當對審計人員進行考核，以了解審計人員的風險防范能力，便于針對審計人員的不足之處采取合理的對策促進他們的發展與進步。

（二）加強審計人員素質培訓，提高審計人員道德素養

為了正確評估會計師事務所審計風險并做好風險防范，有必要加強審計人員素質培訓，提高審計人員的道德素養。對于當前會計師事務所的審計人員而言，他們的素養主要包括兩方面的內容。第一是專業素養，這一方面內容指的主要是審計人員的業務處理能力。通常，在招收審計人員的過程中，會計師事務所便會對面試者展開專業素質方面的考核，因而多數事務所內部的審計人員都擁有較高的專業素養。但隨著會計審計知識的變動，這些審計人員如果不能夠持續加強學習，那么相應的專業素質已經有所下降，并不能充分迎合新時期的審計業務需求。為此，會計師事務所還應當定期展開培訓，要求所有工作人員都必須參與進來，以確保會計工作人員能夠擁有先進的風險防范意識，多方面推動審計工作的發展。第二，影響審計結果的因素不僅有審計人員的專業素養，還包括審計人員的道德素養。因而會計師事務所還有必要加強內部文化建設，逐步提高工作人員的歸屬感，并對審計人員展開道德思想方面的培訓，從而促使審計人員能夠建立較高的職業道德水平，進而避免各類審計失誤的出現。此外，由于當前的許多會計業務都加強了對信息化設備的應用，因而會計師事務所還應當安排工作人員接觸和學習信息化知識，了解相關設備的使用和操作方法，逐步提升工作效率，降低日常工作壓力。

（三）構建完善的審計機制，保障審計工作有序開展

會計師事務所在優化審計工作時，應當結合實際狀況構建完善的審計機制，分別將審計成本、審計職責劃分到相應的工作重點當中，以確保審計制度較為科學合理。一些事務所會選擇通過建立審計小組來制定評價標準，并由小組對審計狀況加以評價審核，推動會計審計工作的有效進行。這一方式本身較為科學，而且能夠圍繞審計工作的實際狀況來開展，因而其他會計師事務所不妨進行借鑒。在構建審計機制的時候，由于審計機制對小組成員提出了全新的要求，因而需要充分落實工作人員的職責，明確不同工作人員所負責的審計內容，便于在出現問題的時候迅速找到原因和責任人。審計機制的構建，本質目的是為了保障審計工作的有序開展，因而對于制度中不合理內容應當及時加以淘汰，避免對新時期的審計工作產生影響。

（四）優化審計核查流程，培育審計監督觀念

隨著工作量的增加，會計師事務所工作人員普遍面臨較大的壓力，這也使得審計工作的監督力度有所下降，進而導致審計風險的出現。為了改善這一狀況，會計事務所應當優化審計核查工作，培育工作人員的審計監督觀念。一方面，審計人員應當使用一些科學的方法展開內部審計監督，盡可能完全覆蓋到審計工作的所有環節。另一方面，監督工作應當與審計工作同步進行，且監督機制應當與激勵機制相聯系，以促使工作人員擁有更高的工作活力，形成良好的工作作風，能夠密切配合審計監督工作的開展，共同防范審計風險。

結束語

總而言之，現階段的會計師事務所面臨著許多全新的挑戰，有必要改善自身的審計工作質量。為了合理防范審計風險，會計人員應當增強自身的風險評估能力，逐步完善審計工作相關機制，加強審計專業性和科學性。同時，會計師事務所也應當結合新時期的審計工作開展需求，加大內部工作人員的培訓力度，提高審計人員的專業素質，培育他們的道德修養，注重開展內部審計監督，全面優化審計工作開展流程。只有這樣，才能夠確保會計師事務所在激烈的市場競爭中保持活力，樹立良好形象。