審計全覆蓋視角下企業(yè)大數(shù)據(jù)審計的運用研究

文| 王旭陽

引言

企業(yè)審計的發(fā)展對企業(yè)的發(fā)展有很重要的作用，是其發(fā)展過程中重要的組成部分，大數(shù)據(jù)審計的應用是現(xiàn)代化企業(yè)審計的重要基礎支撐。將企業(yè)審計委員下達的任務落實到實際的審計工作過程中，逐漸適應社會發(fā)展的速度，滿足新時代審計全覆蓋的要求，提高企業(yè)審計工作效率；在發(fā)展的過程中不斷強化科技審計理念，完善大數(shù)據(jù)審計的思維方式，逐漸朝著信息化資源、大數(shù)據(jù)高效率的方向發(fā)展，加強對信息化條件下企業(yè)審計全覆蓋路徑的探索，不斷推動企業(yè)的發(fā)展，是現(xiàn)代企業(yè)對審計工作的要求，所以全覆蓋視角下的大數(shù)據(jù)審計是現(xiàn)代審計的發(fā)展趨勢

審計全覆蓋視角下企業(yè)大數(shù)據(jù)審計在應用過程中面臨的挑戰(zhàn)

企業(yè)發(fā)展需要信息化管理系統(tǒng)，對于數(shù)據(jù)管理的類型比較多，富有多樣化的特點，企業(yè)審計的數(shù)據(jù)越來越復雜。由于數(shù)據(jù)時代發(fā)展快速發(fā)展，造成企業(yè)設計核心的系統(tǒng)功能和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，很難滿足企業(yè)審計數(shù)據(jù)發(fā)展的需求，而且企業(yè)現(xiàn)在的發(fā)展狀況，在審計全覆蓋視角下，企業(yè)審計數(shù)據(jù)的應用發(fā)展面臨的挑戰(zhàn)越來越大。

企業(yè)發(fā)展本身的經(jīng)營管理活動的內(nèi)容越來越復雜，造成企業(yè)信息系統(tǒng)的種類越來越多。在其發(fā)展的過程中，提高綜合性管理系統(tǒng)的發(fā)展需要以強化科學管理為目標，不斷提高企業(yè)決策和執(zhí)行效率。例如：管理信息、決策支持、資源計劃管理系統(tǒng)等。以優(yōu)化和強化企業(yè)業(yè)務發(fā)展為目的來有效的支撐經(jīng)營主營業(yè)務信息系統(tǒng)，進而可以有效的降低企業(yè)發(fā)展的成本，達到節(jié)約企業(yè)能源消耗的目的，不斷提高企業(yè)經(jīng)濟效益。例如：產(chǎn)品生命周期管理、計算機輔助制造系統(tǒng)。建立有效的電子商務信息系統(tǒng)，需要不斷提高市場競爭能力，以產(chǎn)業(yè)鏈為基礎可以建立有效的電子商務的平臺，例如：企業(yè)對企業(yè)、企業(yè)對客戶、客戶關系管理等系統(tǒng)。同時，發(fā)展多樣化的企業(yè)信息系統(tǒng)可以決定數(shù)據(jù)應用過程的分散效果、標準不統(tǒng)一、水平參差不齊等，在其發(fā)展的過程中可能會出現(xiàn)以上問題，需要加強對全覆蓋企業(yè)審計管理的發(fā)展，企業(yè)對其難以統(tǒng)一的數(shù)據(jù)制定標準。

審計全面覆蓋視角下企業(yè)大數(shù)據(jù)審計資源體系的構(gòu)建

隨著數(shù)據(jù)時代的發(fā)展，有效的利用大數(shù)據(jù)技術，對企業(yè)的發(fā)展有很大的作用，對企業(yè)審計的相關數(shù)據(jù)資源進行全面的整合，為企業(yè)構(gòu)建審計全覆蓋工作體系的建立了有效的基礎。所以，企業(yè)大數(shù)據(jù)審計體系的發(fā)展和建立，需要加強對大數(shù)據(jù)技術的應用，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的全量化采集，對其進行標準化的處理有很大的作用，保障數(shù)據(jù)的準確度。

利用大數(shù)據(jù)技術和數(shù)據(jù)來源的渠道對企業(yè)大數(shù)據(jù)審計進行有效分類，將數(shù)據(jù)分為九個方面，其中包括政府法規(guī)數(shù)據(jù)、基本信息數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)、管理數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)、外部相關的數(shù)據(jù)、審計數(shù)據(jù)、輿論數(shù)據(jù)。如果對大數(shù)據(jù)進行深入的分析，又可以將其分為十五個子數(shù)據(jù)類型以及若干個小數(shù)據(jù)類型。但是，對于數(shù)據(jù)的分類而言，無論是怎么分類，都只會呈現(xiàn)出兩種類型非結(jié)構(gòu)化和結(jié)構(gòu)化兩種形式。

企業(yè)在發(fā)展的過程中，對審計結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)進行采集和處理，需要利用到的工具有前置機、聯(lián)網(wǎng)、備份數(shù)據(jù)、提取工具、填報式等方法，對數(shù)據(jù)進行有效的采集并落實到實際工作過程中。對于數(shù)據(jù)的實際標準可以將其分為以下幾個方面：財務數(shù)據(jù)處理、業(yè)務數(shù)據(jù)處理、風險數(shù)據(jù)處理。企業(yè)財務數(shù)據(jù)在處理的過程中存在標準化程度較高的特點，所以在處理時需要利用模板對其直接進行處理。在進行業(yè)務數(shù)據(jù)處理的過程中，由于業(yè)務數(shù)據(jù)的標準化較低，在處理時需要利用轉(zhuǎn)換、過濾、篩選等各種方式對數(shù)據(jù)進行有效的清洗，進行標準化的處理，保障數(shù)據(jù)的有效性和準確性。對于風險數(shù)據(jù)的處理，需要對其制定有效的采集模板，來實現(xiàn)風險數(shù)據(jù)的固定化處理方式。

在進行企業(yè)數(shù)據(jù)采集的過程中，由于無法有效利用數(shù)據(jù)庫二維表結(jié)構(gòu)，無法對文字和圖像圖片等數(shù)據(jù)內(nèi)容進行有效的表達出來，進而為企業(yè)大數(shù)據(jù)審計采集的工作帶來了很大的困難。據(jù)相關的調(diào)查顯示，企業(yè)的發(fā)展有將近80%的數(shù)據(jù)是屬于非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)，而且非結(jié)構(gòu)化的發(fā)展正在以60%的指數(shù)飛速的上升。所以，對于企業(yè)的發(fā)展，非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)逐漸成為企業(yè)審計數(shù)據(jù)發(fā)展的重要組成部分，其中非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)所包含的內(nèi)容有審計工作所涉及的政策法律法規(guī)、企業(yè)的基本信息、輿論數(shù)據(jù)、風險數(shù)據(jù)等相關的內(nèi)容。以輿論數(shù)據(jù)采集為例，對其進行深入的分析和研究可以發(fā)現(xiàn)，在進行非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)采集處理的過程中，可以有效的對新聞媒體、互聯(lián)網(wǎng)站、社會網(wǎng)絡數(shù)據(jù)等各種信息的渠道進行全方位的掃描和檢測，可以利用大數(shù)據(jù)技術對數(shù)據(jù)信息進行挖掘采集，對有效的信息數(shù)據(jù)進行全面的采集、處理、篩選、分析，得出相應的結(jié)果，最終形成具有利用價值的輿論信息，然后將處理后的信息推送給企業(yè)相關的審計工作人員。

審計全覆蓋視角下企業(yè)大數(shù)據(jù)審計分析平臺的構(gòu)建

對于大數(shù)據(jù)審計的應用是通過相關技術條件的人員和工作人員的長期經(jīng)營積累完成的，多數(shù)的企業(yè)的審計數(shù)據(jù)是通過審計工作人員進行有效的處理，所以對于審計工作人員的要求較高，要求其具有較高的信息技術能力和審計的業(yè)務能力，同時還需要保障數(shù)據(jù)信息的安全性，對所有的數(shù)據(jù)進行集中處理，可以建立完善的大數(shù)據(jù)審計處理的平臺，進而有效的提高對大數(shù)據(jù)處理的效率。對企業(yè)大數(shù)據(jù)審計建立有效的分析平臺，需要更新傳統(tǒng)的對大數(shù)據(jù)處理的平臺框架，建立以數(shù)據(jù)為中心的體系框架，加強對各層架構(gòu)的功能要素問題的處理，進而可以建立更為規(guī)范化的數(shù)據(jù)管理的體系。根據(jù)數(shù)據(jù)處理的相關流程，可以將大數(shù)據(jù)技術作為中心對大數(shù)據(jù)審計分析的平臺進行有效的劃分，分為四個層次：大數(shù)據(jù)資源層、大數(shù)據(jù)處理層、大數(shù)據(jù)分析層、大數(shù)據(jù)模型層。審計數(shù)據(jù)的分析平臺建立的原理是在原有的網(wǎng)絡安全防護的環(huán)境下，對審計的大數(shù)據(jù)進行有效的訪問，進而可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)管理的規(guī)范化和標準化。

大數(shù)據(jù)技術發(fā)展的核心是數(shù)據(jù)分析能力，對處理后的數(shù)據(jù)進行總體分析下面相關關系分析、預警分析等方法，將有效的信息和結(jié)論挖掘出來，逐漸實現(xiàn)大數(shù)據(jù)智能化的發(fā)展。對于企業(yè)大數(shù)據(jù)審計的分析方式有很多種類，主要分類包括挖掘分析、發(fā)現(xiàn)分析、可視化分析、預測分析、統(tǒng)計分析和集成分析等。第一，對于挖掘分析的方式主要是通過海量數(shù)據(jù)對有價值的數(shù)據(jù)進行挖掘，研究數(shù)據(jù)的關聯(lián)性。第二，發(fā)現(xiàn)分析，對集中低層的數(shù)據(jù)分析，將有效的、可理解的、具有潛在價值的信息轉(zhuǎn)換為更位高層級別的數(shù)據(jù)信息。第三、可視化分析方式，通過可視化分析的方式可以幫助審計工作人員更為簡單的數(shù)據(jù)結(jié)果分析出來。第四，預測分析方式，通過已知的信息對未來的發(fā)展趨勢、特征、模式進行預測。第五、統(tǒng)計分析方式，有效的利用統(tǒng)計學的方法對數(shù)據(jù)進行分析。第六，集成分析方式，利用融合異構(gòu)資源，對不同屬性的要素進行改進和一致，讓其形成有機整體。

結(jié)語

總而言之，本文對全覆蓋下的大數(shù)據(jù)面臨的問題進行簡要的探討，并對其提出了相關的建議，建立了大數(shù)據(jù)審計資源系統(tǒng)和分析平臺。保障企業(yè)審計工作的順利開展，滿足大數(shù)據(jù)時代發(fā)展的要求。