保險企業預算管理存在的問題及對策

王學華

摘 要 全面預算是現代化企業運營的重要組成部分，在保險公司運營中，會產生良好效果，但是也存在許多問題，有些保險公司各層級人員的信息不對等、認知差異大，導致全面預算存在片面性，在編制預算方案時，缺乏系統全面的認知，并且方法過于單一，縱向橫向協調深度不夠，預算偏差大，甚至影響到部分下達預算指標的公平性，從而影響了預算執行。執行力不強，預算考核和激勵機制不完善，就會使預算效果大打折扣。為了有效發揮全面預算有效配置資源的作用，明確各經營單位的管理目標，防御經營風險，保險公司需要改變職工思想觀念，增強全面預算意識，縱橫深度協調，運用科技手段，提升預算水平，同時要重視預算的過程管控，加強對預算的控制、考核及分析。

關鍵詞 保險企業 全面預算管理 問題 對策

一、全面預算管理概述

全面預算管理是指企業以戰略目標為導向，通過對未來一定期間內的經營活動和相應的財務結果進行全面預測和籌劃，科學、合理地配置企業各項財務和非財務資源，并對執行過程進行監督和分析，對執行結果進行評價和反饋，指導經營活動的改善和調整，進而推動實現企業戰略目標的管理活動。保險公司的全面預算項目主要包括業務預算、理賠預算、費用預算、利潤預算、資本性支出預算、資產負債預算及現金流量預算等，公司通過推動全面預算管理制度在各級機構的建立、落實，實現全員參與，將所有經營管理活動均納入預算管理范疇，逐級分解預算目標，各項經營活動實行事前計劃、事中控制和事后反饋、考核的全過程管理，確保預算安排有利于公司戰略目標和年度經營計劃的實現，實現日常管理的有序協調。

二、保險企業全面預算管理存在的問題

（一）預算方案編制過于簡單，不夠系統

預算方案編制方法過于簡單，部分單位往往采用固定預算、增量預算或者零基預算，這種方法的主要優點就是預算編制比較簡單易操作，但預算有較強的主觀性，在費用預算的編制方面，預算方案未結合當年度的運營狀況來制定。有些部門在年底突擊花光預算，導致預算缺乏長遠的指導，使預算編制不夠靈活，也不夠連續。

大多數保險公司在編制預算方案時，都缺乏系統的戰略思考，比較注重財務預算。在業務層面、資本層面的預算，缺乏足夠的市場調研和市場風險去應對，導致這部分的預算方案編制不夠細致，也不夠深入，這些大多數都是根據上年的基礎，上浮一定比例。由不同人員來編制，人員各自為政，相互之間缺乏有效協調溝通。

（二）預算能力不足，公司層級、部門之間配合協調不夠，缺乏科技工具的有效支持

一方面，負責總預算的財務部門對各類業務板塊認知有限，無法發揮應有指導作用，且各預算環節層層相扣，預算偏差將逐級擴大，這就需要花大量的時間組織各部門進行多次溝通，才能從源頭上控制預算數據的精度;另一方面，現代保險企業發展迅速，數據量呈幾何級增長，同時，2號會計準則實施，保險進行準備金的精算變得非常復雜，財務人員以往采用的1/24法、1/365法估算準備金與實際數據相去甚遠，必須依靠專業的精算人員運用科技工具，科學計算出準確度較高的精算數據。

（三）全面預算執行和控制力度不足

在當前全面預算管理中，受預算水平、市場環境及監管環境變化的影響，預算實際偏差較大，基層機構普遍存在重視預算方案編制而忽略預算執行、重視預算結果而輕視預算過程控制的情況。大多數保險公司內部的預算委員會成了臨時的機構，在編制預算方案時，不能發揮有效作用。在預算執行方面，預算控制也未將全部預算真正落實到基層的成本管理中心中，有時受監管約束及為應對內部考核，經常出現成本搬家、成本推后的現象，同時存在預算責任人抓大放小，先抓住領導偏好的重要指標，放棄個別指標，甚至人為制造大小年來應付考核，保位子的情況。部分領導還存在保費收入壓倒一切的理念，普通職工的預算控制意識比較薄弱、主動意識不強。

三、加強保險企業全面預算管理的策略

（一）面向市場，做好預算方案的編制和預算調整

保險公司要根據當前客戶的需要和市場特點，采用科學的預算編制方法，來制定預算方案，提高預算方案編制的精確性。市場是一切預算的基礎，要對市場做好充分的調研，分析自身的優勢、劣勢，做好業務預算的編制調整，才能使其更加合理可行。預算委員會和相關的執行部門要關注外部市場動態變化，關注市場環境、競爭對手情況、監管環境等事態的變化，指導協調各部門執行預算。預算目標設定要適當，并具有一定的挑戰性;對業務預算進行調整，使預算指標有一定的剛性和彈性，在實際上，具有一定的嚴肅性，并追求預算的平衡點，這樣才能使預算指標經得起市場的考驗。

（二）靈活運用科學的預算方法，加強協同作業，確保預算準確性

為使預算方案編制更加精準，在編制預算方案期間，可以引入零基預算、彈性預算或者滾動預算，這種方法雖然比較費時費力，但是能使預算方案更具有連續性、系統性和準確性;同時，全面預算要求各級機構、部門之間必須協同作業、環環相扣、無縫對接，每個環節都要做好精確預算，上下級機構、各部門之間應進行多次的溝通協調，消除隔閡和誤解，以保證預算數據的準確度;準備金預算對于保險公司特別是基層公司來說，是一大難點，必須由專業的精算、再保、財務、理賠、產品管理等部門相互配合，才能考慮經營的各個方面，共同把預算做準;應該讓所有員工都參與到預算方案編制和執行中，知曉每一項工作的投入和產出，使職工多提倡節約成本、增加業績，提高現有的管理水平，這樣會使單位內部各項運營管理工作得到有效的改善。

（三）加大預算考核和獎懲執行力度

要制定全面預算考核辦法，制定合理全面的考核指標，即建立各級機構、各部門及個人的KPI績效考核體系，將總預算（財務預算）指標作為主要指標融入KPI考核體系，將部門和個人的績效融合到預算考核體系中，這樣才能確保預算工作落實到位，使公司的預算分析、預算調整、預算控制相融合;同時，應明確預算調整控制標準及獎懲規則，建立并嚴格執行預算獎懲機制，對現有的機構、部門、職工進行公開的獎勵或懲罰，調動職工的工作積極性，進而激勵所有職工共同努力，確保企業的戰略目標實現;將預算執行的考核結果與各職工的薪酬掛鉤，并且還要與單位內部整體的經營績效相聯系，將考核結果作為職工晉升、薪酬獎勵的一個重要手段，這樣才能使職工更加重視預算的執行和落實。預算管理要加強過程管控，定期進行預算分析，及時反饋預算差異，協助責任人（單位）查找差異原因，以便采取改正措施及進行政策調整。

（四）持續不斷地完善企業的信息管理系統

會計核算系統無法滿足全面預算管理的需求，預算考核指標的數據具有多樣性、時效性，部分收入、成本科目確認與核算也有差異，因此，保險公司應引入全面預算軟件，搭建一個比較簡單快捷動態的管控平臺，這樣才能實現數據的實時分析、精確反饋，實時進行控制監督和自動預警、考核，進而促進全面預算管理標準化、系統化。公司不僅要為全面預算系統的搭建提供必要的資金支持，同時還要使全面預算能夠與單位的各項應用工作相銜接，制定出來的預算系統要能夠保障公司各項業務資金使用處于預算控制范圍內。要加強數據信息的實時反饋、實時監督、自動預警，還要使現有全面預算系統與單位的業務相銜接。

四、結語

全面預算是企業發展和改革中的重要工具，涉及企業內部各方面的經驗，能夠使企業經營活動與公司的市場資源配置相聯系，是一個比較系統復雜的工程。保險公司要從當前的企業文化建設、思想觀念、人員保障、制度保障和系統支持等方面進行深入探索，還要不斷在實踐總結的基礎上，持續加以完善，促進保險公司全面預算管理水平提升，助推公司經營目標實現。公司在當前單位內全部運營活動上都滲透全面預算知識，加強全面預算的執行，帶領所有職工都參與預算落實工作，以此才能使全面預算在公司內更深地融入。

（作者單位為北部灣財產保險股份有限公司廣西分公司）

參考文獻

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