營改增下園林工程企業財務管理受到的影響及應對策略

盛　益

營改增下園林工程企業財務管理受到的影響及應對策略

盛益

（南京中山園林建設（集團）有限公司江蘇南京210000）

營改增下給園林工程企業帶來了政策上的契機，給企業也帶來了一定的影響。園林企業應充分利用這一優惠政策，改變自己的經營管理策略，提升企業的市場競爭力。文章針對企業財務管理方面受到的影響進行探討，提出了應對策略。

營改增；園林工程企業；財務管理

當前科技的高速發展，智能手機，平板電腦等智能設備的出現，不斷拉近了人們的距離，借助網絡，人們可以進行語音，視頻，文章等多種類型的交流，實現知識的學習，貿易的遠程談判等功能，全球化的交流變得更加頻繁，經濟全球一體化也在高科技的使用下不斷被推進。自從我國加入WTO后，為了增強勞務與商品的國際競爭力，國家實行了一系列的政策改革制度，在2016年5月1日起，國務院就全面推開營業稅改增值稅試點，這是一項保證我國每個行業稅負只減不增，加速產業轉型、結構優化的策略，其意在完成國家稅制與國際稅制接軌的一項關鍵性措施。可以說營改增新稅制的實施，給企業帶來了政策上的契機，也給企業帶來了一定的影響，園林企業應充分利用這一優惠政策，改變自己的經營管理策略，提升企業的市場競爭力。文章將針對企業財務管理方面受到的影響進行探討，并采取一定的應對策略。

1 “營改增”政策的解讀

“營改增”顧名思義就是營業稅改征增值稅，也就是以往直接對企業收入營業稅進行征收的，改變成征增值稅，也就是對企業的產品和服務價值的增值部分采取征稅，這樣可以有效避免重復繳稅和不斷繳稅的問題發生。例如，以往采取征收營業稅時，園林企業以營業額3 %的稅率繳納營業稅，當實行營改增后，納稅的稅率就是9 %。營改增政策的實施，不但避免了重復征稅的問題，還有效減輕了企業的稅負，新稅制的減稅效果無疑使社會分工更加科學合理，同時還能刺激市場經濟的健康有序發展。

2 “營改增”對企業財務管理的影響

“營改增”后，企業財務管理的影響是多方面的。一是企業稅負受到的影響，“營改增”的目的是減小稅負，但是在具體實施過程中，并沒有全部都減小，有的企業稅負反而提升了，據統計顯示，部分交通運輸業、鑒證咨詢服務業、信息技術服務業和文化創意服務業等企業稅負有所增加，是因為所有進項稅率的提升其所有稅負會發生上升情況。而稅負下降的多集中在小規模納稅人、一般納稅人中，是因為過去沒有實施稅負抵扣改變成適當比例進項稅的抵扣，在和交通費用抵扣比例增加，以至于所有稅負都發生下降。對于小規模園林企業納稅人而言，稅改前后都是3 %征收營業稅，并沒有從中得到稅改的實惠。二是企業在發票使用和管理受到影響。營改增政策實施后發票的使用和管理都有了嚴格的區分，增值稅發票管理有一般納稅人與小規模納稅人的區分，同時一般納稅人又分為專用發票與普通發票。在發票的使用過程中，稅務部門對不同的發票有專門的規定，有著相關法律的嚴格要求，如果對不同發票的理解不深刻，會使得企業在使用過程中易發生錯誤，從而給企業帶來一定的風險。并且稅務部門還嚴格規定了各種發票的限額，如果超過了發票提供的限額，就需要申購領取發票的業務流程，煩瑣的流程會影響企業的正常有序經營。三是企業在會計核算方面受到的影響。“營改增”前企業在會計核算只需要在應交稅費科目下設定需要交增值稅明細科目，“營改增”后企業在財務編制會計目錄一級會計科目“應交稅費”下設置了“應交增值稅”“未交增值稅”等科目，并在應繳增值稅二級科目下設置了進項稅、銷項稅等多級財務稅制。園林企業增加了增值稅銷項稅額的影響，使得收入與利潤也被降低。同時營業稅改征增值稅后，企業的經營、投資、籌資過程也會受到影響，企業的現金流量表也會有所改變。

3 “營改增”下園林企業財務管理的應對策略

3.1 “營改增”下園林企業稅負增加的應對策略

首先強化企業自身的內部控制，園林企業要圍繞營改增稅收改革詳細考量項目的有關規定，財務人員應按照企業實際情況做好項目可行性研究預估，包括企業發票管理、成本管理、稅務管理、合同管理、投資管理、報表編制、采購管理和現金流管理等事項采取控制和評估，并對會計科目的修改與自身的控制能力，通過整體財務管理方案的規范處理，不但提升園林企業的市場風險、稅收風險、財務風險識別防范能力，同時還能促進新稅率利用率提升。其次是結合生產鏈條，完善供應商體系。園林工程在實施過程中會存在分包企業的問題，應選擇可以開具增值稅專用發票且財務核算比較健全的服務商與供應商，在分包的合同里也要規定分包方必須提供增值稅專用發票進行結算，以最大限度地獲得可以抵扣進項稅額，假設分包方是一般納稅人，而且又因為園林行業特殊性，很多賣方為農民工等無法開具發票人群，此類人群只能要求盡量開具發票。

3.2 強化增值稅發票的管理和利用

園林工程企業會面對許多工程，各個工程都會涉及各種各樣的項目，每個工程項目又會涉及相應的發票類型，因此怎么樣使用增值稅發票來面對當前的營改增制度就非常關鍵。首先派遣專業的財務管理人員實施增值發票管理。當前在增值稅發票的發行與流通上沒有按照有關規定嚴格使用，發生了很多的經濟違規操作與違法行為。因此園林企業要安排專人制定有關的增值發票管理制度，如構建購買、保管、開票、領用、核銷等方面的發票管理機制，對其采取專門的管理，每個項目在有關材料供給、勞務分包、機械租賃等事情上由企業負責統一管理工作，同時對園林企業增值發票的開設監督，把發票管理落實到責任人上，在日常業務往來中要安排專門的人員進行發票認證工作，使得發票進項稅最大限度地獲得抵扣。

3.3 強化園林企業納稅籌劃

園林企業要根據企業自身的經營狀況，在國家政策允許范圍內對涉稅業務采取事先的策劃工作，構建有關的納稅方案。一方面從制度上而言，園林企業按照自身實際情況，深入完善與優化園林企業內部納稅籌劃制度，按照其借助經營活動流通過程采取有關合理的稅負轉移，以此減小企業整體稅負。另一方面納稅人身份的合理選擇。在增值稅的納稅過程中納稅人身份不一樣，對納稅籌劃會發生不一樣的影響。例如，園林企業，可以作為小規模納稅人，營改增后小規模納稅人的稅負都有所下降，并對財務上的管理需求標準與納稅成本上都相對低很多。但是也存在一個問題就是 園林企業無法實施抵扣進項稅，業務面還會變窄，而且還會處于一個弱勢體。因此園林企業要按照自己真實狀況進行一個平衡，以確保自己納稅人的身份。

[1]房曉峰.園林建設工程管理存在的問題及對策[J].綠色科技,2016(15):155-156.

[2]王涼芬.營改增對企業財務管理的影響與對策研究[J].經濟技術協作信息,2017(8):60-61.

[3]周恩達,黃秋菊.營改增對企業財務管理的影響和對策[J].中國商論,2016(11):96-97.

盛益（1973- ），男，江蘇南京人，中級經濟師，研究方向：園林企業營改增下的財務籌劃與管理。

10.3969/j.issn.2095-1205.2020.02.36

F812.42

A

2095-1205(2020)02-56-02