談獨立學院單位內部審計風險與質量

陳開紹（福建農林大學金山學院）

■ 內部審計風險1

（一）固有風險

固有風險主要指的是被審單位財務報表、各賬戶余額發生差錯的可能性，這些將會引發風險。

固有風險產生的原因是被審單位因受到內外因素的影響，而影響工作質量。最終，會因被審計單位工作失誤，而發生審計風險。

（二）控制風險

內部控制制度是控制風險的有力保障。如果被審單位缺乏構建完善科學的內部控制制度，就不容易及時發現經濟運作活動中存在的問題，進而增加審計風險發生幾率以及增加審計風險的嚴重性。內部控制構建水平、內部控制工作落實水平等同樣會造成被審計單位產生控制風險。

（三）檢查風險

審計人員是開展內部控制審計檢查的主體。為提升檢查水平，審計人員需要根據審計流程，執行檢查工作。在檢查不到位以及未按照檢查流程執行工作的情況下，就不容易發現被審計單位重大錯報或漏報等問題。另外，檢查方法選擇不科學也會增加檢查風險發生幾率。

■ 內部審計風險的基本特征

（一）客觀性

審計風險是客觀存在的，即便審計人員應用各種風險防范手段，都不能夠徹底消除審計風險。可以說，審計風險是必然存在的，無法逃避的。審計風險產生的程度不同，所造成的損失仍舊存在差異。雖然審計風險是客觀存在的，不以人的意志為轉移，但是通過構建完善的風險防范控制策略，就容易減輕風險，降低風險發生頻次，減少經濟損失。

（二）普遍性

審計風險是普遍存在的。審計工作是由多個環節組成的，若是其中一個環節出現問題，就容易產生審計風險。主要表現在，審計結果不符合發展實際。

（三）隱蔽性

審計風險不容易被相關人員所發現，其隱蔽性極強。在計算、分析被審計單位的經濟業務資料時，才容易發現被審計單位存在風險。審計人員是負責開展審計工作的主體，如果審計人員不主動地履行審計職責，就容易發生經濟風險。審計風險處于一個逐漸顯化的過程，最初，審計風險不易發現，隨著審計風險嚴重程度地加深，單位就會追究相關人員的責任，同時單位也會出現經濟損失，這時審計風險才會真正地凸顯出來。

（四）可控性

審計風險客觀的貫穿在審計業務和環節之中，審計人員需要盡自己最大地努力控制審計風險。一方面，審計人員需要積極地學習審計風險控制知識，增強專業審計能力，提升風險控制水平。另一方面，審計人員需要以嚴謹地工作態度對待審計工作，按照審計制度、審計流程規范，科學地推進工作。

（五）后果的嚴重性

在發生審計風險后，就會追究人員責任，相應的人員就需要承擔責任。審計責任不僅導致審計組織和審計人員等產生經濟損失，而且會造成其名譽損失。而審計組織和審計人員等需要承擔審計后果。

■ 實施獨立學院內部審計的意義

（一）為規范盡責

獨立院校審計人員需要切實履行自身職責，注重開展經濟業務審計工作，防止發生舞弊行為。其中，審計人員需要依據內部審計制度、審計法律法規等，開展審計工作。審計人員需要把握審計重點，比如重點推進重大項目立項、經濟合同簽訂等方面的審計工作。在發展問題時，審計人員就需要及時匯報審計工作，以便更好地控制審計風險。與此同時，審計人員需要積極地為提升審計工水平提供發展建議。

（二）為發展服務

當前，我國不斷地推進教育深化改革工作。獨立院校需要根據國家教育深化改革發展要求，開展各項改革發展工作，以此提升自身發展水平。在教育深化改革的背景之下，獨立院校的內部審計工作也需要隨之而變。如今，內部審計工作逐漸地滲透在了獨立院校的各項經濟活動。

■ 獨立學院內部審計風險產生的原因

（一）認識不到位，重視不夠

獨立院校擁有獨立的組織結構、確定了運作方式。不過，部分獨立院校缺乏組建內部審計部門。雖然有的院校設置了內部審計部門，但是內部審計部門并沒有得到應有的重視，部門工作僅僅停留于形式。通過開展內部審計工作價值的宣傳工作，有利于增強工作人員的審計意識，保證審計效果。然而，獨立院校缺乏在校內推進宣傳工作，不利于工作人員認識了解內部審計工作的職責、目的、程序、意義等。在這種情況之下，工作人員容易對審計工作出現抵觸情緒，不愿意配合審計人員開展審計工作。

（二）人員配備不足，專業單一

內部審計的專業性比較強，對于獨立院校來講，其需要做好內部審計部門專業人員配置工作。從目前現狀來看，獨立院校存在審計人員配備不足，審計人員專業單一的問題，這無疑影響了內部審計工作的順利開展。審計人員配備不足主要表現在，部分獨立院校審計單位審計人員的數量少，所承擔地審計任務繁重，所以審計人員的工作壓力也比較大。審計人員專業單一主要表現在，部分獨立院校的審計人員多由會計單位轉崗位而來的。這些審計人員之前所接受的是會計、經濟管理專業方面的角度，他們缺乏了解研究審計工作。在這種情況之下，他們在審計的過程中容易出現差錯。尤其是對于復雜的審計項目，他們更是無從下手。總體來看，獨立院校審計部門審計人員無法按時以及高質量的完成審計任務，不利于提升院校發展水平。

（三）審計手段單一，方式落后

單一、落后的審計手段會影響審計質量，增加審計風險。從目前現狀來看，部分獨立院校審計手段單一而落后。主要表現在，獨立院校的信息化程度低，即缺乏應用信息技術、互聯網技術、計算機技術、大數據、云計算等開展工作。雖然獨立院校應用計算軟件開展建筑工程造價工作，但是其余的審計工作則需要人工推進。這樣不僅影響審計效率，而且會增加審計風險。

（四）審計制度不健全管理混亂

內部審計制度具有約束作用，有利于規范審計人員工作行為，以此保證審計效率與質量。近些年，高等院校才認識到內部審計工作的重要性，進而開展了內部審計工作。獨立院校開展的內部審計工作的時間短于高等院校，其內部審計工作制度有待完善。正是如此，獨立院校在不完善、不嚴謹地審計制度指引下更是容易遇到問題。

■ 實施獨立學院內部審計風險的應對對策

（一）重視審計工作，是做好內部審計工作的首要因素

內部審計工作既可以幫助獨立院校提升管理水平，而且可以促進獨立的院校高效發展。因此，獨立院校需要高度重視審計工作，不斷地提升審計工作水平。其中，獨立院校需要積極地構建審計部門，并引進優秀的審計人員以組建審計工作團隊。與此同時，獨立院校需要根據自身實際發展情況，建立健全科學的內部審計制度，以此更好控制審計風險。監督是審計部門的一項工作，審計部門需要切實履行監督工作，確保各項經營運作工作順利推進，降低風險發生幾率。與此同時，要發揮審計部門的服務功能，使其為各大部門的發展提供優質的服務。獨立院校需要增加審計部門管理權限，鼓勵審計部門參與學院管理工作。另外，獨立院校需要樹立先進的審計管理理念，讓審計部門全面參與事前、事中、事后等階段的審計工作。在現代社會下，宣傳工具愈加先進。獨立院校可以利用先進的宣傳工具，在全校宣傳內部審計工作。其中，獨立院校可以在校園網、微信、QQ等工具上開展內部審計法規、政策、職能、工作任務、目標等的宣傳活動。獨立院校也可通過張貼墻報、拉橫幅的方法，推進宣傳工作。這樣獨立院校就容易獲得工作人員對內部審計工作的支持，進而保證內部審計風險控制質量。

（二）加強隊伍建設，是做好內部審計工作的根本保證

內部審計部門是獨立院校各大部門的重要組成部分。隨著社會發展，獨立院校的規模處于擴大的狀態。在獨立院校發展的過程中，內部審計部門需要開展的審計業務類型以及審計事務的工作量不斷增加。主要表現在，內部審計部門現在不僅是開展財務收支、預決算執行審計等工作了，而且需要開展科研項目經費審計、教學改革實驗項目審計、基建工程項目結算審計等工作。因此，獨立院校內在規模擴大的過程中應該加大審計部門建設，并積極地組建審計工作團隊，以滿足獨立院校審計業務需求。由于審計人員的素養關系著審計質量，獨立院校需要建設高素質審計隊伍。其中，獨立院校需要構建審計人才隊伍引進、選拔標準，以便更好地做好審計人才引進、選拔等工作。綜合知識掌握能力強的審計人員是審計隊伍所需要的人才類型。

（三）實施審計信息化，是高效完成內部審計工作的技術保障

隨著社會經濟的快速發展，我國進入到了信息時代。在信息時代下，整個社會呈現了嶄新的面貌。傳統的審計手段越來越不能夠滿足使用主體的需求與要求。所以，變革審計手段勢在必行。獨立院校需要變革、創新審計手段，提升審計工作的信息化發展水平。其中，獨立院校需要加大審計信息系統構建力度，引進先進的審計軟件。與此同時，獨立院校需要構建審計數據庫，并建立審計信息共享平臺，確保各個審計人員分享、交流信息。另外，要加強審計系統與學院財務處聯網建設，以便更好地搜集審計資料、審計證據。為順利地推進審計信息化建設工作，獨立院校需要明確審計信息化建設目標，并根據目標開展相應活動。比如，可以構建“數字化、網絡化、科學化”建設目標，并著力地促進三者大融合發展，以此全方位多角度地把控審計工作，提高審計風險控制水平。審計人員需要做好事前、事中、事后審計工作，切忌忽略某個階段的審計工作，否則，就容易影響審計工作質量。所以，獨立院校有必要把事前、事中、事后審計工作納入制度規范之中，確保審計人員踐行這些階段的審計工作。

（四）建立完善內部審計制度，是有效執行內部審計工作的關鍵

在教育深化發展的背景下，獨立院校發展愈加迅速，使得其經濟業務不斷增加。內部審計工作對提升獨立院校經濟發展水平，促進獨立院校可持續發展具有積極地意義，而內部審計制度則是確保審計工作順利推進地重要保障。因此，獨立院校需要加強內部審計制度力度，保證內部制度構建水平，強化內部審計效果，提升內部審計風險控制、在構建內部審計制度時，獨立院校需要把握制度構建原則，比如保證內部審計制度的與時俱進性，確保內部審計制度的適用性。與此同時，獨立院校需要事先研究國家針對內部審計制度所構建相關的法律規范，避免內部審計制度與國家法律發生沖突。除此之外，獨立院校需要了解自身內部審計制度建設的不完善之處以及內審需求，以便建立符合自身發展實際的內部審計制度。其中，獨立院校需要規范內部審計流程，完善內部審計細節，以此減少違規違法腐敗行為。另外，獨立院校需要建立健全內部審計巡視、檢查等制度，并積極地落實審計巡視、檢查等工作，嚴格地規范審計人員的行為，保證審計人員按時完成工作任務。

■ 結束語

綜上所述，獨立院校需要認識到內部審計工作對自身發展的重要性。當前，獨立院校內部審計仍然存在一定的問題，這就導致自身產生了審計風險。由于審計風險影響獨立院校可持續發展，其需要研究審計風險控制有效方法，以此保證審計質量。