財務信息化建設背景下的高校預算管理流程設計

徐敏慧 閆勇（遼寧大學）

■信息一體化平臺

建立集預算管理、網上報賬系統、財務核算、資金管理、報表管理、項目庫管理、資產管理、合同管理、績效管理、人事管理、學生管理、審批管理為一體的信息平臺，實現校內各部門之間高效對接，資源共享，盡可能規避掉傳統的信息不對稱現象，使預算編制獲取的信息易得、準確且及時；預算執行偏離程度隨時可查，實現事中控制；預算調整審批權限明確，流程規范化；預算執行效果評價原始數據準確，評價結果參考價值高。1

具體來說，預算項目以項目庫為基礎，項目庫的建立和更新需要以審批管理系統的審批結果為依據；學生管理系統、人事管理系統提供人員信息，是學生培養單位和機關、行政部門、直屬單位等非學生培養單位基本運行經費預算和測算的基礎，也是學生活動經費、黨員活動經費等分配的測算基礎；將預算管理與資產管理系統結合，從源頭開始控制資產的增量，并且可以對高校資產合理配置，避免重復購買和資產閑置；合同管理系統用于管理工程合同、人事合同、資產購置合同、信貸合同等，合同簽訂必須有計劃、有預算；網上報賬系統是預算執行的起點，通過對網上報賬系統的初始化設置，可以實現項目總額控制、可使用經濟分類控制、項目經費使用人可用額度控制等，財務核算系統是預算執行的核心管理系統，分為賬務處理模塊、總賬模塊、應收賬款管理模塊、應付賬款管理模塊、項目管理模塊、額度管理模塊等，對預算的執行進行記錄，同時分不同維度進行統計，實現事中控制；資金管理系統包括財務系統中的出納管理模塊、零余額系統、收費系統、繳費系統，各系統應與預算系統形成動態聯系，反映預算執行情況。

■高校預算管理流程設計

（一）確定戰略目標，分解工作任務

要編制一份合理的預算首先需要確定合理的戰略目標，以既定的戰略目標為導向，從全局的高度進行謀劃，從長遠的眼光進行設計，資源才能達到最理想的配置。然而目前，大部分高校雖有戰略規劃，卻沒能與預算編制相結合，此處的脫節極可能產生嚴重后果。預算編制中如果不能立足戰略目標，一是會發生短視效應，阻礙其長遠發展，二是可能導致以個別部門利益為上，忽視高校總體利益。

預算管理應以高校戰略目標為導向。首先，由高校黨委會制定高校長期發展戰略，校長辦公會按照高校長期發展戰略制定年度總體目標并分解至各部門。其次，由各部門進一步進行任務分解，在黨的建設、管理工作、人才培養、國際交流、學術研究、學科建設、師資隊伍、社會服務、就業創業、社會聲譽等方面，將爭取獲得重大突破、重大創新的工作任務或增量指標作為重大目標任務，爭取獲得較大突破、重點完成的工作任務或增量指標作為重點任務，日常工作應該完成的工作任務作為基本工作任務，編制目標任務書，量化具體目標，制定切實可行的詳細措施。各部門編制的目標任務書交校長辦公會討論修改。最后，各部門根據審議通過后的年度目標任務確定項目并編制相關經費預算。

（二）以項目庫為基礎，進行預算申報

建立項目庫制度，將項目做為預算管理的主線，貫穿預算編制、執行、績效評價全過程，實現項目跨年度、全周期管理，提高項目儲備、立項和實施的科學性和先進性，提高項目申報質量和項目與高校總體目標之間的對應性。

在項目入庫環節，嚴格把控入庫項目質量。各部門申報的項目需編制事前評估報告，明確項目實施的必要性、執行的可行性、投入的經濟性、預算的合理性，必要時，可以聘請專家論證或咨詢，務必保證評估質量。對甄選完成后收錄項目庫的項目進行編碼，并將其作為項目識別的唯一標識，用于追蹤項目從入庫到執行直至退庫的全生命周期過程。財務處結合高校目標任務，對已入庫項目進行嚴格審核，并按照輕重緩急合理排序，在維持高校基本運行的基礎上優先保證重大、重點項目投入，集中力量辦大事，避免資金分配細碎、分散。當年資金不足以安排的項目，可以作為儲備項目，在今后年度安排經費支持。對于已經建成的項目，在驗收通過后結項出庫；對不符合國家和地方有關政策要求的項目，因某些原因無法繼續實施的項目，上年績效考核不合格的項目，多部門重復申報的項目等，要及時做出庫處理。

（三）采用零基預算法編制預算

在預算編制階段，對項目庫中每個部門的項目及其支出預算進行全方面審核，包括當年新增項目和以前年度已有的項目，打破預算安排和資金分配中存在的‘基數’依賴，完全從實際資金需求出發，結合當年的財力狀況，綜合平衡校內各方向支出，進行預算編制。與傳統預算編制方法相比，零基預算法能合理、有效地進行資源配置，充分利用有限的教育資源，優先安排教學和科研的關鍵項目，保證資金的供給和運轉。

實際工作中，從財務系統中查詢項目收入和執行情況，對重大、重點支出考核其投入-產出，嚴格審查各項支出的合理性和必要性，以此為基礎，在當年財力范圍內，確定項目預算金額。

（四）明確預算審批權限

預算執行前，應嚴格明確審批權限。各項目負責人應在財務部門進行印鑒備案，經費報銷時應在網上報賬預約審批單上加蓋項目負責人印鑒，有主管部門的還應加蓋主管部門負責人印鑒。收到預約單后，由財務人員與財務系統中的電子備案印鑒進行比對，確定印鑒一致、業務真實合法后方可入賬處理。對于超預算項目或是預算外項目，應由項目負責人提出申請，說明業務情況，并按照規定程序進行審批。對于預算外大額支出，應召開校領導辦公會，進行集體決策審批。

（五）增強預算執行力度

高校應建立內部控制制度，對“三公經費”、會議費、培訓費、差旅費等日常公用經費支出，嚴格按照高校津補貼發放規定執行。對資產的配置、使用、處置均應嚴格按照政府會計制度規定納入預算管理，嚴格審批程序，保證資產及時入賬，賬實相符。采購方面，嚴格執行《政府采購法》《國務院辦公廳關于進一步加強政府采購管理工作的意見》等文件規定，將政府采購項目全部編入部門預算，做好政府采購預算和采購計劃編報的相互銜接工作，確保采購計劃嚴格按政府采購預算的項目和數額執行。

（六）建立預算績效管理體系

將績效目標管理貫穿到高校預算管理的全過程，參考《中央部門預算績效目標管理辦法》《預算績效評價共性指標體系框架》《中央對地方專項轉移支付績效目標管理暫行辦法》等國家、省文件規定，建立完整的預算績效管理體系，形成“預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的預算績效管理閉環鏈條。

（1）事前績效評估。新增項目必須進行事前績效評估，未進行事前績效評估的項目不允許進入項目庫，不能安排預算。（2）建立指標庫。用績效指標來衡量績效目標的完成度，使績效目標考核更客觀，提高績效評價結果的準確性和可信度，為高校資金分配提供可靠參考。（3）預算績效目標編制。按照“誰申請資金誰編制目標”的原則，由各項目負責人編制項目績效目標，由財務處審核后，與年度預算一同報預算管理委員會、校長辦公會審批，并同年度預算一起發文下達。（4）績效評價。成立績效評價小組，小組成員由主管校領導、職能部門業務骨干、外請專家組成，對預算績效完成情況進行評價。績效評價結果作為下一年論證項目支出預算的依據，影響下年度的預算分配。