中國稅制理論課程與實習課程教學改革淺析

新疆農業大學科學技術學院 張海琴

在我國現階段稅法不斷修改變化的前提下，中國稅制課程強調提高學生的實踐能力，除了符合現階段高校應用型人才培養要求之外，還符合企事業單位的用人需求。中國稅制是一門實踐性很強的學科，但大多數高校的教學往往偏重于理論，沒有在課堂教學中引入實際案例分析，課堂教學仍然以教師講、學生聽為主，學生的動手操作能力較弱，無法實現學生運用中國稅制理論知識解決現實問題的教學效果。

一、中國稅制課程與實習課程改革的教學目的和特點

（一）教學目的

中國稅制課程是財會類專業的基礎課程，需要學生掌握該課程的知識點。但中國稅制課程理論知識體系龐大，知識點瑣碎，需要學生記憶的內容多，學生學習難度偏大。因此，將中國稅制課程的理論教學與課程實習相結合，一方面，能夠加強學生對理論知識的理解，從而對整個專業課程的學習起到支撐作用；另一方面，能夠加強學生的實踐能力，提高學生的思考與動手能力，培養學生將理論知識與實際業務相結合的能力。

（二）課程特點

1.理論知識點瑣碎。首先，中國稅制課程理論知識內容體系龐大，知識點瑣碎，除稅收征管體系外還有十幾個實體稅種，需要學生記憶的內容多；其次，各實體稅種的相關法律法規及計算方法差異性較大，導致學生記憶難度增大；最后，中國稅制課程的學習要求學生要非常細心，有很多細節知識點容易混淆和漏記。

2.各稅種知識點相對獨立。中國稅制課程中所包含的稅種相關法律規定及計算完全不同，使得各稅種間雖有聯系，但知識點的學習邏輯并不是固定不變的。可以根據實際情況進行調整，比如學習個人所得稅并不意味著就一定要先學習增值稅或者企業所得稅。

3.相關法律法規更新快。以增值稅為例：2016 年5 月，全面“營改增”改革；2017 年7 月1 日，取消13%的稅率，四檔稅率簡并至三檔，原按13%征稅的與居民生活、農業生產、文化宣傳相關的23 類貨物改按11%征稅；2018 年5 月1 日，將制造業等行業的適用稅率由17%降至16%，將交通運輸、建筑等行業適用稅率由11%降至10%；2019 年4 月1 日開始實施的深化增值稅改革，將制造業等行業的適用稅率由16%降至13%，將交通運輸、建筑等行業適用稅率由10%降至9%。從“營改增”開始試點到2016 年5 月全面“營改增”的改革，再到后來幾年稅率的變動，增值稅幾乎每年都會進行改革。除此之外，還有資源稅、個人所得稅的改革，這些都影響稅法課程的教學和學習。

4.實踐性強。近年來，隨著我國財政稅收體制改革向縱深發展，稅法體系不斷完善，對會計從業人員的納稅申報能力要求越來越高，不但要求具備較為扎實的稅收理論功底，還要求具有縝密的分析和處理企業生產經營中出現的稅務問題的能力。因此，中國稅制課程的講授不僅是在理論方面，實踐教學也尤為重要。

二、中國稅制課程教學中存在的問題

（一）理論教學與實踐教學脫節

中國稅制課程是一門理論性和實踐性較強的學科，要求學生不但要掌握理論知識，還要能夠熟練運用電子報稅等實踐內容。然而，大多數本科院校在中國稅制的教學中僅僅只是進行理論課程教學，沒有實踐教學內容，學生只記住了相關理論知識，動手操作能力較弱，無法實現學生運用中國稅制理論知識解決現實問題的教學效果。

（二）教學方法單一

中國稅制理論課程教育受課程學時和知識點的限制，教師一般采用板書和PPT 授課形式進行講解和分析，教師在課堂上一遍又一遍地講解，學生則被動地進行學習，很少進行獨立思考、質疑問難和發表不同意見。然而在實際教學過程中，中國稅制課程中有很多的稅種需要記憶的內容為一些法律法規條文，內容很枯燥，學生容易對課程的學習失去興趣。

（三）環節安排不合理

目前的實踐教學一般是在理論課程講授完畢以后進行，這就會造成開展實踐教學時距離理論課程的講授有一定的時間差。在進行實踐教學時，學生很容易忘記前幾章的知識點，導致稅法課程學習效果不理想。同時，學生學習能力也有所差距。學習能力好的、理解能力強的學生在實踐教學環節就比較容易掌握，而學習能力差的、理解能力不強的學生則相對比較吃力。

三、相關對策建議

（一）理論與實踐相結合

增加實踐教學環節，讓學生把在課堂中所學習的理論知識通過實踐學習再一次梳理和記憶，從而提高學生對理論知識的掌握，同時也能夠更好地將理論知識與實踐相結合，提高學生的學習興趣。此外，增加實踐教學，還可以提高學生對理論知識的理解，從而能夠熟練應用相關稅務知識解決實際問題。利用相應的教學軟件，學習實際工作中的電子報稅業務，培養學生的實踐能力，為以后的工作奠定良好的基礎。

（二）采用案例教學方式

在理論教學過程中采用案例教學方式，將一個納稅主體的所有涉稅業務一一進行討論和講解，可以拉近學生與實際工作的距離，讓學生對相應的工作有初步的認知。同時，進行案例分析教學能夠更好地將理論知識與實際業務相結合，加深學生對理論知識點的記憶和運用，提高學生的學習興趣。

（三）合理安排教學環節

由于中國稅制課程內容的特點，各稅種具有相對獨立性，可以將實踐教學環節安排在每個稅種講解完畢后。通過實習課程加深學生對理論知識的理解和記憶，并且能夠提高其動手和思考能力，培養其將理論知識與實際業務相結合的能力。將實踐教學穿插在理論課程的講授過程中，有利于提高學生對知識點的理解與記憶能力，并且能夠提高學生的實操能力，強化專業知識，同時也能夠讓授課教師更為直觀地了解學生對知識的掌握情況。

四、結語

本文通過對中國稅制課程與實習課程教學改革進行分析，歸納總結了中國稅制課程的教學目標和特點，提出了中國稅制課程教學中存在的三個問題：理論知識與實踐知識脫節、教學方法單一、環節安排不合理。針對這三個問題，提出要增強理論與實踐相結合、采用案例教學方式、合理安排實踐教學環節的建議。通過教學改革，能夠激發學生學習中國稅制的積極性，使學生能夠熟練地運用理論知識，熟悉電子報稅流程內容，為學生以后從事相關的工作奠定良好的基礎。