企業財會內控監督機制的建設如何完善

長江職業學院電商物流學院

引言

一、企業財會內控監督機制的建設原則

企業財會內控監督機制的創新發展，能夠幫助企業創造出更加全面的內部審計方案，滿足當前的市場發展需求，保證企業財會工作的穩定運行，強化企業財會工作的主要特征，全面提高企業財會工作的整體質量，企業財會內控監督機制的建設，需要以保證企業經濟效益為前提，通過信息技術的應用做好數據溝通，助力企業內部監管機制系統化發展。

（一）經濟效益

在進行財會內部監督機制建設思考的過程中，需要確保企業的成本效益，通過科學的財務內控方案的制定，控制企業的經營成本。經濟效益的獲取，并不是指完全拋棄產品的質量，而是在優化產業結構的同時適當地減少經濟成本，促進企業可持續發展。

（二）信息溝通

企業財會內控監督機制的建立，需要保證企業各部門之間的信息溝通，部門之間的信息共享是企業經濟活動順利開展的先決條件，企業財務管理需要結合市場反饋的信息內容，制定出合理的經濟活動目標，只有保證信息內容的準確性，才能制定出科學合理的經濟策略，分配好審計人員的崗位職責，在企業內部建立信息溝通共享平臺，提升信息整合效率。

（三）系統化

企業財會內控監督機制建立要具有系統性和科學性，企業內部財務管理需要以企業發展實際為基礎，制定出可行性較強的發展策略，做好各部門之間的協調工作，保證審計機構的權利與責任，在企業內部形成監督約束系統。

二、企業財會內控監督機制的建設現狀

（一）企業財會內控監督意識不足

隨著社會主義市場經濟體制改革的推進，我國的市場環境變得更加復雜，企業面臨著全新的發展挑戰，許多企業的內部管理人員在建立企業未來發展方案的過程中，堅持以市場需求為基準，不斷優化企業生產流程，全面提高企業科技創新力和市場競爭力，為企業創造更高的經濟效益。但結合我國企業發展現狀來看，許多企業的管理人員缺少對財會內控監督機制建設的重視，讓企業在發展過程中面臨著眾多財務風險問題，企業財會內控監督機構的主要職責是對企業的資產結構、企業財務授權和財產管理等方面進行全方位監督，并不會直接為企業帶來經濟效益。因此，一些企業管理者雖然認識到了財會內控監督的重要性，但仍然在工作開展過程中，忽視了企業各部門之間的協調性，導致企業財會內控監管存在漏洞，企業沒有定期的引進監督管理人才，企業內部控制極為松散，管理人員的執行力較差，會計審計工作和風險防控工作落實不到位，財會管理效率較低，讓企業資產安全受到了威脅，引發多樣化的財會風險隱患。

（二）企業財會內控人員管理問題

當前我國的企業財務人員存在著監督職能不完善、財務核算不規范、財務人員素質低下等問題，由于企業財務人員的工資和獎金福利，是由事業單位統一管理，從而導致財務人員在履行監督職能的過程中受到影響。一些企業缺少對財務人員利益和地位的重視，沒有對財務部門給予充足的資金支持，導致會計人員核算不規范，企業得到的會計核算報告不能真實地反映出企業當前的財務經濟狀況，許多企業的財務人員受教育水平較低，在會計信息審查的過程中，存在著專業性不足的問題，導致賬目混亂，出現壞賬損失。許多企業財務人員的內部控制意識不足，在工作開展的過程中，沒有細化審計流程，出現監督工作漏洞，在進行企業財產計量時，財務人員無法判斷出無形資產的潛在價值，讓內部核算工作內容不夠完善。

（三）企業財會內部監督體制問題

經過調查研究發現，我國60%的企業缺少審計部門對企業財產行為進行約束，導致企業內部控制監督體系的建立難以實現，即使一些企業組建了審計機構，但相關工作人員由企業管理層掌控，喪失了監管部門的獨立性，無法充分發揮出審計部門所具有的監督作用，企業財會內控監督機制會直接影響到企業未來的發展。許多企業缺少對審計機構的考察，無法了解內部審計制度的完善情況，財會監督人員即使制定出企業未來的整體規劃，也難以在工作過程中有效開展，審計內容無法進行有效傳播，內部審計存在舞弊現象，為企業發展帶來負面影響，雖然在企業監督方案不斷完善的過程中，加深了對內部審計價值的認識，但一些財會管理人員職業道德水平不足，無法保證內部審計質量。

（四）企業財會內控監督審計問題

企業財會內部控制審計存在著審計程序不規范、審計方法不科學等問題，企業在進行內部控制審計程序建立的過程中，需要明確評價制度的風險評估信息，對企業的發展進行階段性測驗，借助網絡信息技術的應用，對測驗結果進行詳細分析，通過對企業近期發展數據的整理，對企業財務資金管理狀況進行評價，為企業的審計制度建立提出合理化建議。但當前企許多企業的內部控制審計工作的開展較為隨意，沒有詳細的規劃和流程設計，缺少合理化的工作流程設計，審計工作開展缺少系統化方案作為支撐，審計人員會隨意刪減工作任務，作出的風險評估報告與企業發展形勢不符合，從而導致企業的內部控制審計工作質量難以保證。企業內部控制審計需要以風險為導向，不科學的審計方法會一味地追求完成審計業務，一些審計人員偷工減料，采取抽樣法進行審計數據信息的統計，所得出的審計結論不夠準確，審計人員將工作的重心放在了財務數據的核驗上，無法保證內部審計工作的整體質量。制定出的審計制度帶有一定的局限性，審計人員需要負責企業的各類業務資金管控，因此，企業所選擇的審計人員需要具有專業性知識理念，能夠制定出多元化的審計方案，但當前大多數的企業內部控制審計人員只是精通財務知識內容，無法對企業未來的發展作出詳盡規劃。

（五）企業財會內控監督風險問題

在企業財會內控監督的過程中，需要結合企業的發展特點，制定出合理的財務管理風險控制體系，企業的財務活動存在一定的風險性，這些風險問題會影響企業理財目標的制定，風險的存在會讓企業在未來發展過程中出現經濟損失，風險會減少股東的財富和權益價值。財務風險具有不確定性，會隨著企業發展形式的創新，轉變現有的風險特征，與此同時，財務風險的發生也有一定的變化規律，會在企業的不同發展階段，產生不同的影響，企業所面臨的財務風險不會以人的意志而轉移，想要完全消除企業風險是不可能的，只能通過分析風險特性進行有效預防，通過有效的投資組合，降低企業的非系統性風險。

三、企業財會內控監督機制的建設措施

（一）提高企業財會內控監督意識

企業在發展過程中，需要結合自身的發展條件和經濟發展環境，制定出合理的風險控制方案，這就需要企業做好內控監督機制的建立，通過信息技術的應用整合財務部門，保證企業財會監督工作的有效實施，做好企業內部審計工作，定期開展企業紀檢監察，嚴格按照國家出臺的法律法規制定合作機制，充分發揮出財會監管的有效性，完成企業內控監督的主要目標。同時，針對當前我國企業內控監管意識薄弱的問題，要轉變傳統的管理理念，不斷完善企業內控監督工作的各個流程，定期組織企業監管部門開展監督會議，對企業現有的財務管理人員進行統一培訓，在企業發展過程中宣傳和普及財會內控監管工作的重要性，幫助管理人員樹立企業內控監督機制，保證監管內容的獨立性。各監管部門需要明確自身的工作責任，結合企業的管理流程和執行標準設計監管任務，在企業營造出良好的內控管理氛圍，各個財務部門需要依據崗位分離的基本原則，避免監管過程中出現徇私舞弊等問題，同時，需要提高會計財務管理人員的信息安全意識，培養員工的職業道德和專業能力，保證監督工作內容的公開透明。

（二）做好企業財會內控人員管理

為了全面提高企業內部財務管理水平，各單位部門需要加大對財務人員的管理力度，結合公司的相關規定，制定出合理的管理措施，要定期的清除不符合崗位要求的財務人員，制定出合理的作風和紀律，全面提高財務人員的道德素養。同時，企業需要按照統一發展要求，嚴格把關財務隊伍建設，禁止外聘財務人員，執行考試上崗制度，定期開展考評測試，企業組織部門還可以采用定期輪崗制，有效降低財務管理風險，企業需要梳理當下的內控業務流程，保證工作內容的標準化、規范化、清晰化，企業內部審計監督等部門，需要定期對賬目進行清查，了解壞賬損失。財務處理需要符合社會的相關制度規定，判斷壞賬內容是否真實，避免出現徇私舞弊的現象，制定出合理的處罰措施，一些國有企業的財務人員可以實行委派制度，保證會計人員的審計獨立性，使其在工作過程中不會受到其他因素的干擾，結合《會計法》建立完整的會計監管機制，讓監督部門之間形成強有力的聯系，使其在企業財會內控監管機制建立的過程中互相補充和配合。

（三）優化企業財會內部監督體制

企業內部監督控制環節較為復雜，需要從不同層面對企業管理現狀進行分析，制定出合理的監管措施，保證企業內部控制的有效性，工作流程的設置要適應市場環境的變化規律，在企業內部成立主管部門。例如：企業內部審計機構，負責企業內部經營狀況的監督，借助企業內部信息網絡收集企業經營資料，對企業資產現狀有一個基本的認識，當發現企業發展過程中存在信息缺陷時，能夠及時地向企業監管部門進行反饋，從企業利益出發，嚴查部門存在的違法違規行為。各部門需要積極的配合審計機構開展內控監督工作，企業在構建內部監管機制的同時要提高對審計職能的重視，充分發揮出審計監督職能，創新企業內部管理機制，加強企業各部門之間的溝通，了解審計人員的綜合素質。同時，內部審計制度的優化，還需要結合國家出臺的相關法律規定，強化審計部門的獨立性，企業要求審計人員對企業各部門的監督流程進行記錄，定期向管理人員提交工作日志，做出階段性總結報告，及時發現審計工作開展中存在的問題和不足并解決，企業需要不斷完善獎懲機制，對表現優秀的員工給予獎勵和表彰，加深員工對企業的歸屬感。

（四）確保企業財會內控審計的有效性

隨著企業內部管理水平的不斷提高，會計電算化已經在企業中進行普及應用，會計工作過程中，很少出現欺詐行為，企業內部審計功能需要改變傳統的錯誤預防和控制方向，為企業內部管理服務。企業要全面提高員工的審計意識，各部門積極配合審計工作的開展，拓展監督審計的深度，對企業的各個發展環節進行全面監管，審計人員需要堅守底線，養成良好的職業操守，將全面有效的監管控制建立作為自己的使命與責任，保證監管工作的有效推進。同時，企業需要建立反饋機制，讓企業各部門進行友好溝通，有助于企業管理數據的匯總，實現企業監管數據的實時共享，結合企業的經濟性質和主要經營類型，營造一個良好的審查與評價控制環境，完善企業法人結構，在企業內部推行人力資源管理政策，深化企業管理理念。在內控審計過程中，所采用的數據內容要保證其準確性和真實性，這就需要企業做好有效信息的傳遞，及時的記錄下企業發展過程中產生的管理數據，拓展信息溝通渠道，優化審計隊伍結構，幫助審計人員熟悉企業的生產營銷方式，進一步規范內部審計程序。在審計準備階段，可以通過問卷調查的形式，對企業管理層進行有效風險評估，審查相關控制文件，結合企業的行業特點和市場發展狀況，完善內部監管審計方案，通過信息技術的有效應用，審計人員可以利用云計算對得到的管理數據進行綜合分析，保證審計結果的專業性。

（五）企業財會風險防控與解決措施

在企業內控監督機制建立的過程中，需要有效融入風險防范理念，強化企業管理人員的風險意識，通過聘請風險領域的專家，對該企業的領導和員工開展風險文化培訓，將風險文化作為企業文化中的重要組成部分，有效提高企業風險識別能力和風險管理能力。選擇合適的風險控制工具，結合企業的發展要求，定期開展風險排查工作，企業管理者需要增強風險防范意識，通過計算機風險矩陣進行風險評估，根據風險類型制定出合理的應對措施，分析企業發展過程中可能產生的內外部風險問題。充分考量企業所具有的風險承受能力，以成本效益為原則，建立風險管控體系，在進行風險管理的過程中，需要充分發揮出企業管理人員帶動作用，企業審計委員會要結合企業未來的發展態勢，制定出合理的風險管理流程，通過審計檢查和風險評價，向上級提交企業隱藏風險報告，并提出相應的改進意見和風險管控手段，借助信息技術的有效應用，建立財務預警系統，在發現企業財務風險時能夠及時發出警報，充分發揮出企業董事會的輔助性作用，安排好各部門需要承擔的風險分析工作，讓企業各個環節做好風險應對準備。

結語

綜上所述，為了促進企業健康發展，需要在進行企業財會內部管理工作開展的過程中，全面提高企業的監督管理水平，企業的管理者需要全面認識到財務風險的重要意義，制定出合理的措施，有效規避企業風險，提高企業的市場競爭力。企業財會內控監督機制要保證企業的經濟效益，做好各部門之間的信息溝通，提高管理人員的監督意識，成立企業監督審計機構，有效預防企業財務風險。