企業(yè)管理中的審計(jì)職責(zé)和作用研究

周 紅

審計(jì)部門由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者或管理者直接管屬，不受企業(yè)其他部門或人員的影響，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性、公正性與權(quán)威性。在經(jīng)濟(jì)技術(shù)快速發(fā)展的當(dāng)下時(shí)代，我國(guó)各企業(yè)要想在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)始終保持穩(wěn)定求進(jìn)的持續(xù)發(fā)展態(tài)勢(shì)，就必須明確企業(yè)管理中的審計(jì)職責(zé)與作用，加強(qiáng)審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管控等方面的管理，不斷優(yōu)化、改進(jìn)審計(jì)工作，積極發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督、制約、促進(jìn)作用，將審計(jì)職責(zé)最大限度的發(fā)揮到極致，以便企業(yè)更好的達(dá)到制約、保護(hù)的效果。

1 審計(jì)的基本概念

審計(jì)一般分為國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三大類。從大范圍而言，審計(jì)就是由國(guó)家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國(guó)家法律法規(guī)，對(duì)國(guó)家各級(jí)政府、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)、事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況及重大項(xiàng)目進(jìn)行事前和事后的審查和監(jiān)督，以此來完成其經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的鑒證，從而達(dá)到維護(hù)其財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善其經(jīng)營(yíng)管理、提高其經(jīng)濟(jì)效益的目的，是一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

而從小范圍而言，則是指企業(yè)內(nèi)部自身的內(nèi)部審計(jì)，主要是在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT的審計(jì)人員，負(fù)責(zé)對(duì)本企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督、檢查、評(píng)價(jià)，確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均在國(guó)家法律法規(guī)要求范圍內(nèi)，達(dá)到不斷改善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理、完善企業(yè)各項(xiàng)制度、提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。

2 企業(yè)管理中審計(jì)的職責(zé)

審計(jì)的職責(zé)是審計(jì)過程中必須具備的工作性質(zhì)，雖然受外界經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，具體的工作事項(xiàng)會(huì)發(fā)生變化，但無論外界條件怎么變幻，審計(jì)職責(zé)的本質(zhì)工作性質(zhì)是不會(huì)改變的。一般分為監(jiān)督職責(zé)、鑒證職責(zé)和評(píng)價(jià)職責(zé)三類。

2.1 監(jiān)督職責(zé)

監(jiān)督職責(zé)是審計(jì)過程供應(yīng)鏈中最基本的職能，也是最重要的環(huán)節(jié)。審計(jì)監(jiān)督職責(zé)是整個(gè)審計(jì)過程中需要完成的先決條件，只有先做到依法監(jiān)督，才能有后續(xù)的依法鑒證、依法評(píng)價(jià)，才能根據(jù)監(jiān)察結(jié)果依法做出正確、公平的處理決定，才能督促?zèng)Q定的執(zhí)行等各種事項(xiàng)都能按照標(biāo)準(zhǔn)順利進(jìn)行下去。這就好比很多企業(yè)品質(zhì)管理中的都會(huì)應(yīng)用到的PDCA循環(huán)管理，按收集資料、找出問題、檢查主要問題、檢查結(jié)果處理，如此循環(huán)不斷改進(jìn)。只有首先做好資料收集與查找問題環(huán)節(jié)才能有后續(xù)的真因與結(jié)果處理，才能更進(jìn)一步的根據(jù)結(jié)果不斷提高、不斷優(yōu)化。

2.2 鑒證職責(zé)

鑒證職責(zé)是審計(jì)職責(zé)中最重要的職責(zé)，是對(duì)審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的后續(xù)公示、證明。鑒證職責(zé)主要就是通過指審計(jì)單位或?qū)徲?jì)人員對(duì)企業(yè)管理過程中所涉及到跟財(cái)政、財(cái)務(wù)支出、經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的表單、賬單、檔案等進(jìn)行逐一比對(duì)、審查、核實(shí)、驗(yàn)證，以此來判定其企業(yè)管理過程中的財(cái)政收支狀況或經(jīng)營(yíng)結(jié)果是否存在違法、亂紀(jì)、虛假、隱瞞等不良行為，并依據(jù)檢查結(jié)果給出正式的書面公示證明。

鑒證取其鑒定、證明之意。審計(jì)過程中的實(shí)施手段稱之為鑒定，而審計(jì)過程中的輸出結(jié)果則稱之為證明。此處的證明則是具有獨(dú)立身份的審計(jì)所出具的、能被社會(huì)公認(rèn)的審計(jì)報(bào)告。通俗而言，就是只有獨(dú)立的、不隸屬于任何結(jié)構(gòu)、組織身份的審計(jì)者才能開具鑒證報(bào)告，這種報(bào)告也才最具法律效應(yīng)。而在我國(guó)三大審計(jì)機(jī)構(gòu)當(dāng)中，國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)從其從屬身份而言，都不屬于單獨(dú)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，因此，它們只能履行監(jiān)督職責(zé)，而沒有提供鑒證報(bào)告的權(quán)利。

2.3 評(píng)價(jià)職責(zé)

評(píng)價(jià)職責(zé)是企業(yè)管理過程中審計(jì)的重要職責(zé)，是對(duì)審計(jì)監(jiān)督、審計(jì)鑒證職責(zé)的最終評(píng)定、處理。主要就是對(duì)被審計(jì)企業(yè)管理過程中所涉及到的相關(guān)財(cái)政資料或經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，參照相應(yīng)的法律法規(guī)規(guī)定予以真?zhèn)蔚姆治觥⑴袛啵隙ㄆ鋬?yōu)秀的管理成績(jī)的同時(shí)，揭露審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的依然存在或潛在問題，正確分析、理性判斷、認(rèn)真總結(jié)，從根本上解決問題實(shí)質(zhì)，幫助其不斷總結(jié)進(jìn)步、不斷完善管理機(jī)制、不斷改進(jìn)管理模式、不斷提高整體的經(jīng)濟(jì)效益。

評(píng)價(jià)職責(zé)通俗一點(diǎn)就包含評(píng)定與建議兩層意思。首先，在企業(yè)審計(jì)實(shí)施的過程中，需全面了解企業(yè)整體與財(cái)政相關(guān)的運(yùn)營(yíng)狀況，從中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，予以評(píng)定；其次，根據(jù)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題并結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，提出建設(shè)性意見，既方便企業(yè)了解自身存在問題的不足，也能幫助其及時(shí)整改；最后，切實(shí)監(jiān)督其整改落實(shí)情況，幫助企業(yè)得到實(shí)質(zhì)性的改進(jìn)。就好比學(xué)生學(xué)習(xí)過程中的摸底考試，必須要先有統(tǒng)籌的學(xué)習(xí)、復(fù)習(xí)，才能有考核的結(jié)果展示，也才能有后續(xù)的總結(jié)、分析以及針對(duì)性復(fù)習(xí)，促使其不斷的進(jìn)步。

3 企業(yè)管理中審計(jì)的作用

3.1 檢驗(yàn)、監(jiān)督作用，保證企業(yè)健康、正常發(fā)展

通過檢驗(yàn)、審查各企業(yè)管理過程中所涉及到的財(cái)政收支狀況、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)等的表單、收據(jù)、數(shù)據(jù)，判定企業(yè)管理是否嚴(yán)格按照本企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)制度與國(guó)家設(shè)定的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)執(zhí)行。在此執(zhí)行過程中，既是對(duì)審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的落實(shí)，也是對(duì)企業(yè)管理過程中依然存在或潛在問題的揭露。一方面，既能根據(jù)現(xiàn)有財(cái)政支出、經(jīng)營(yíng)狀況等的表單、數(shù)據(jù)等資料查明企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益是否真實(shí)、合法，另一方面，對(duì)于一些為掩蓋自身不正當(dāng)行為，而產(chǎn)生的故意隱瞞、篡改、刪除相應(yīng)的會(huì)計(jì)資料的徇私舞弊行為，一經(jīng)審計(jì)檢驗(yàn)查明，嚴(yán)格追究相關(guān)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)法律責(zé)任，杜絕一切蓄意欺騙、妄圖蒙混過關(guān)的虛假事情。與此同時(shí)，企業(yè)管理過程中，通過審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員的審計(jì)監(jiān)督，既能有效整頓企業(yè)內(nèi)部的歪風(fēng)邪氣，抵制一切不正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)關(guān)系，還能嚴(yán)厲打擊各種行賄、受賄、騙稅、漏稅、偷稅、作假等經(jīng)濟(jì)犯罪行為，促進(jìn)廉政建設(shè)。在企業(yè)內(nèi)部制度、國(guó)家法律法規(guī)、自身真實(shí)發(fā)展?fàn)顩r、經(jīng)營(yíng)管理等各方面都起到相應(yīng)的檢驗(yàn)、督促、制約作用，共同維護(hù)維護(hù)企業(yè)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，幫助企業(yè)正常、健康、和諧發(fā)展。

3.2 引領(lǐng)作用，幫助企業(yè)走健康、持續(xù)發(fā)展路線

引領(lǐng)作用是審計(jì)實(shí)施過程中的中后期作用。企業(yè)管理過程中審計(jì)的監(jiān)督職責(zé)，促使審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員在審計(jì)執(zhí)行過程中始終保持兢兢業(yè)業(yè)、仔細(xì)觀察、認(rèn)真對(duì)待的工作態(tài)度，對(duì)于企業(yè)管理過程中已然存在或潛在的問題，能及時(shí)給予正確、精準(zhǔn)、有效的改進(jìn)措施建議，引領(lǐng)企業(yè)回歸正確、健康的發(fā)展路線。對(duì)于企業(yè)管理層而言，難免不會(huì)出現(xiàn)管理不當(dāng)或監(jiān)督不到位的情況。就像前幾天網(wǎng)絡(luò)上不斷發(fā)酵的江蘇昆山某工廠扔員工證件事件一樣，由于管理層的監(jiān)督不到位，致使底層人員在處理新進(jìn)人員時(shí)出現(xiàn)了不平等對(duì)待、歧視、蔑視人格尊嚴(yán)等現(xiàn)象，導(dǎo)致后續(xù)的大批量員工辭職、產(chǎn)線癱瘓。由此可見，該企業(yè)在審計(jì)實(shí)施中，不管是內(nèi)部審計(jì)或社會(huì)審計(jì)都存在某種欠缺，從而導(dǎo)致此類事件的出現(xiàn)，如果該企業(yè)認(rèn)真對(duì)待審計(jì)工作，虛心接受審計(jì)人員給出的專業(yè)性建議并嚴(yán)格按照其實(shí)施、改進(jìn)，相信企業(yè)在管理過程中必必然不會(huì)出現(xiàn)如此不良事件，對(duì)企業(yè)發(fā)展而言，也必將引領(lǐng)、幫助企業(yè)走健康、可持續(xù)發(fā)展路線。

3.3 綜合評(píng)估作用，幫助企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在全球化經(jīng)濟(jì)技術(shù)變化無常的發(fā)展趨勢(shì)下，通過審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員的審計(jì)監(jiān)督、鑒證與評(píng)價(jià)，能對(duì)企業(yè)管理過程風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行全面、綜合評(píng)估，充分了解企業(yè)短期、長(zhǎng)期的發(fā)展規(guī)劃，能幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者準(zhǔn)確的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。雖然現(xiàn)階段很多企業(yè)都已經(jīng)開始重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，絕大多數(shù)也開始按照計(jì)劃實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，可由于內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)缺乏、專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備不足，在面對(duì)很對(duì)專業(yè)性問題時(shí)無法給予準(zhǔn)確、正確的判斷與建議，阻礙了企業(yè)自身的發(fā)展。更有甚者，一些內(nèi)部審計(jì)素質(zhì)較低的人員，沒有將內(nèi)部審計(jì)工作落實(shí)到實(shí)處，以致于出現(xiàn)了敷衍了事、形式化的現(xiàn)象，這對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言百害而無一利。

相反，如果企業(yè)管理過程中介入第三方審計(jì)結(jié)構(gòu)或人員，結(jié)局將是不言而喻的。第一，對(duì)于企業(yè)各部門而言，第三方審計(jì)結(jié)構(gòu)與企業(yè)任何部門都不存在利益關(guān)系或競(jìng)爭(zhēng)、排擠關(guān)系；第二，從審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備角度出發(fā)，第三方審計(jì)人員所具備的專業(yè)審計(jì)知識(shí)更全面，看待問題更細(xì)膩、長(zhǎng)遠(yuǎn)；第三，從審計(jì)經(jīng)驗(yàn)而言，第三方審計(jì)人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富，往往通過一個(gè)細(xì)微的數(shù)據(jù)都可以發(fā)現(xiàn)不足。因此，通過審計(jì)職責(zé)的履行，可以對(duì)企業(yè)管理過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制管理，降低企業(yè)可能的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，幫助其進(jìn)行利害分析、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者專業(yè)、決策性建議。

3.4 協(xié)調(diào)、促進(jìn)作用，促使企業(yè)管理制度不斷完善

協(xié)調(diào)、促進(jìn)作用是企業(yè)管理過程中審計(jì)作用的后方力量。在經(jīng)過審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員對(duì)企業(yè)管理過程中的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支狀況及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等的檢驗(yàn)、監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)后，能有效幫助企業(yè)不斷協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部的管理工作，促進(jìn)企業(yè)不斷建立、完善、優(yōu)化各項(xiàng)內(nèi)部管理制度，從而達(dá)到促使企業(yè)不斷進(jìn)步，不斷提升整體經(jīng)濟(jì)效益的目的。一方面，企業(yè)在經(jīng)過自身內(nèi)部審計(jì)或外部審計(jì)的監(jiān)督、制約后，絕大多數(shù)的企業(yè)都能對(duì)自身企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀有一個(gè)比較全面的、細(xì)致的了解，基于此狀，再提出相應(yīng)的、切實(shí)可行的整改建議，對(duì)于企業(yè)而言無疑是雪中送炭，自然而然的彌補(bǔ)企業(yè)管理過程中的缺失，幫助其不斷提升。另一方面，企業(yè)在經(jīng)過審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員的審計(jì)監(jiān)督后，可以有針對(duì)性的對(duì)于自身企業(yè)在管理過程中存在的缺陷與不足，如監(jiān)督不到位、責(zé)任不落實(shí)、內(nèi)部制度不健全等狀況，采取相應(yīng)的整頓措施，促使企業(yè)不斷健全、完善各項(xiàng)管理制度。

4 結(jié)束語

在當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)下，注重企業(yè)管理過程中審計(jì)的職責(zé)與作用是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者或管理層都應(yīng)嚴(yán)格遵守的頭等大事。在企業(yè)管理過程中，它是引領(lǐng)企業(yè)健康發(fā)展的領(lǐng)頭羊，是監(jiān)督企業(yè)正常發(fā)展的判官，是促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的伯樂，更是幫助企業(yè)規(guī)避商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的良人。只有注重并嚴(yán)格實(shí)施審計(jì)職責(zé)與作用，才能幫助企業(yè)不斷完善、不斷進(jìn)步、不斷提升整體經(jīng)濟(jì)效益，幫助企業(yè)健康、和諧、可持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。