新常態下農村商業銀行內部審計工作轉型升級的思考

游新華

【摘? 要】論文針對新常態下農村商業銀行內部審計工作轉型升級展開研究，闡述了新常態下農商銀行轉型升級內審工作的必要性、工作現狀、存在的問題以及內部審計工作轉型升級的實現路徑。

【Abstract】This paper studies the transformation and upgrading of the internal audit work of rural commercial banks under the new normal， and expounds the necessity， working status， existing problems and the realization ways of transformation and upgrading of internal audit work of rural commercial banks under the new normal.

【關鍵詞】農商銀行;內部審計;轉型升級;路徑

【Keywords】rural commercial bank; internal audit; transformation and upgrading; way

【中圖分類號】F239.45;F832.35? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2020）11-0059-02

1 引言

目前，隨著我國不斷完善銀行監管體制機制，在新常態環境下，銀行業機構也需要做出適當的調整來面對新的監管形勢。農村商業銀行（以下簡稱農商銀行）作為金融服務鄉村振興的主力軍，最近幾年來不斷完善公司治理，經營效益有所提升，目前已經踏入了轉型升級的快車道。但是針對農商銀行的內部審計工作而言，其所具備的內部審計工作效能卻相對較低，所以其應當順應金融供給側結構性改革的機遇，結合自身的實際經營情況、服務內容和工作職能進行必要的轉型升級，這樣才可以真正起到監督評價和決策支撐作用，助力農商銀行實現合規穩健可持續發展。

2 新常態下農商銀行轉型升級內審工作的必要性

首先，農商銀行轉型升級內審工作要以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，逐步提升農商銀行內部審計的工作水平，目前我國所發布的《商業銀行內部審計指引》當中針對審計目標提出了更加明確的標準，確保農商銀行能夠不斷完善自身的內控制度，加強對經營風險的預警能力和防范能力，確保審計成果能夠符合管理者所提出的需求，完成從“監督導向型”到“價值創造型”的轉變。

其次，服務三農和中小微企業的特定屬性要求農商銀行提高自身的內部審計水準，農商銀行能夠通過健全自身的審計體系來提前審查揭示經營風險。由于農商銀行主要服務對象為三農、中小微企業等地方經濟實體，因此需要承擔農業及中小微客戶所具備的天然弱質屬性，并且因目前農村金融信用環境并不成熟，農商銀行需要承擔更多的金融風險，這些都導致農商銀行金融業務成本高且風險大，這就需要農商銀行在發展期間能夠時刻確保自身安全性、流動性、效益性，隨時保持對風險信息的及時監測預警能力。

最后，農業銀行、郵政儲蓄銀行等國有大行不斷下沉農村金融服務重心，同時阿里金融、京東金融等互聯網金融機構也逐步開始了農村市場的滲透，農村金融市場競爭逐漸加劇。農商銀行是農村信用社改制而成，與其他國有商業銀行相比，在法人治理、業務規模、人員素質、內控管理方面都有著一定的差距。為了在激烈的市場競爭中守住農村市場主陣地，保持農村金融主力軍地位，農商銀行迫切需要通過內部審計工作的轉型升級來提升自身的內控管理水平，加強風險防控能力建設，助力自身穩健合規發展。

3 農商銀行內審工作現狀及存在的問題

3.1 內審目標定位不精準

目前農商銀行對內審工作的定位還是以傳統的事后檢查為中心，與《商業銀行內部審計指引》提出的審計目標存有一定的差距，內審定位仍然較多停留在合規層面的檢查。因人員結構、部門定位等多種因素的影響，內審部門不僅要負責監督檢查的功能，同時還需要肩負領導臨時安排的工作任務。很難兼顧將內審結果轉變成對農商銀行經營有利的決策依據。

3.2 內審缺乏獨立性

審計工作在開展期間其獨立性是決定審計工作效果的關鍵性因素，目前農商銀行雖然都有成立相關的內審機構部門，但不少農商銀行仍未建立健全審計體系，即使成立了審計委員會，也仍然存在審計委員會議事規則不清或履職不夠到位或不履職現象。從實際情況來看，內審機構大多作為經營管理層的一個部門而存在，在領導層的管理下開展工作，與董事會之間缺乏必要的關聯性與銜接性，加上未能引起領導的足夠重視，因此處于邊緣化的狀態，進而致使審計部門無法起到應有的監督評價作用。

3.3 管理審計體系不完善

對農商銀行而言，內審體系的完善性取決于公司治理架構、內審隊伍建設、資源配置、技術掌握程度及系統支持等多種因素。從目前的實際情況來看，農商銀行并未在公司治理架構下構建較為科學完備的內審體系，這就導致了內審組織無法充分發揮應有的作用，不利于審計工作的持續創新與發展。此外，因農商銀行內審體系的不健全甚至是流程操作的缺位，致使銀行在開展審計工作期間也容易出現審計判斷失誤的現象。

3.4 內審機構的信息化程度偏低

內審工作主要包括公司治理、經營管理、內部控制、風險管理、會計記錄及財務報告、信息系統、機構運營、績效考評、薪酬管理和高級管理人員履職情況、監管部門監督檢查發現問題的整改情況以及監管部門指定項目的審計工作等方面。但是從目前的實際情況來看，與國有或全國性股份制商業銀行相比，農商銀行科技力量較為薄弱，沒有建立審計系統或建立的審計系統可操作性不強，無法充分利用金融科技來提升信息化審計水平，審計工作很多處于手工操作狀態，審計環節所消耗的時間較長，審計工作質效有待提高。

4 農商銀行內部審計轉型升級的實現路徑

4.1 堅守內審目標的職能定位

農商銀行內審目標的定位需要改變以事后監督為主向事前、事中、事后監督評價協同發力轉變，賦予其更多審計獨立性和權威性，不斷前移風險關口，及早發現風險隱患并將其控制在萌芽狀態，通過促進農商銀行建立并持續完善有效的風險管理、內控合規和公司治理架構，推動國家有關經濟金融法律法規和監管規則的有效落實，督促相關部門有效履職，共同實現農商銀行戰略目標。

4.2 提升審計工作的獨立性

內審工作涉及業務范圍廣，基本要和農商銀行所有部門打交道，因此，其工作的獨立性是保證審計工作客觀公正的前提。作為監督評價部門，首先，提高內審部門層級管理，將其置于董事會下設的審計委員會直接領導和管理，賦予其更高層級的審計權威;其次，經營管理層應該提高對審計工作的重視程度，積極協調配合審計工作的開展，減少審計過程中來自各方面的阻力;最后，審計部門要配足配強專職審計人員，保持隊伍的相對穩定，減少經常性抽調其他部門人員而影響其工作獨立性。

4.3 健全內審工作職能

從目前的實際情況來看，雖然監督是內審部門所負責的主要職能，但是為了突出審計工作的防范性和前瞻性，就需要農商銀行不斷健全內審工作職能。一是建立健全審計工作制度規范，讓審計工作開展有規可依、有據可行;二是建立并嚴格執行審計工作流程操作，通過科學、嚴謹的作業流程，提高審計工作透明度、客觀性、權威性;三是提升學習能力建設，內審人員需要不斷學習金融法規、規章制度和新業務知識，學習探索新的審計方法和審計理念，通過審計工作來發掘潛在風險或隱患，防止風險的擴散蔓延，從而間接創造出審計工作新的價值。

4.4 加強內審機構的信息化建設

目前農商銀行的審計信息化程度偏低，其關鍵在于審計信息管理系統、員工信息技能的不足這兩個方面。通過如下渠道可以加強內審機構的信息化建設：第一，加大科技建設投入力度，建立審計信息管理系統，通過系統來構建審計標準化工作流程和建立審計問題疑點模型，提高運用信息系統處理問題的能力，提高審計工作質效。第二，需要加強對內審人員的計算機審計技能培訓力度。一方面，內審機構要適當配備信息科技背景的審計人員，以此帶動其他審計人員計算機業務能力的提升;另一方面，通過“引進來和走出去”，加強對審計人員信息化審計能力的培訓，提高審計技能，確保審計工作者能適應新形勢下的審計發展的需要。

5 結語

本文通過研究得出了新常態下農商銀行內部審計轉型升級的路徑。轉型升級是農商銀行在發展過程中所面臨的必然趨勢，而為了落實相關的轉型升級工作，則必須要強化審計部門的獨立性、權威性，在角色定位、職能定位和內審目標定位上需要進行明確的設置，這樣才能確保審計部門按照農商銀行的實際情況完成轉型，充分發揮審計部門所具備的防范作用、預警作用和決策輔助作用。此外，農商銀行的管理者還需要充分意識到內部審計工作的重要性，大力支持其轉型升級工作。

【參考文獻】

【1】王紅平.提升農商銀行內審工作成效的途徑[J].當代金融家，2019（07）：140-141.