施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險與對策

王雪

【摘? 要】快速的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展和激烈的市場競爭促使著企業(yè)采取措施應(yīng)對當(dāng)前經(jīng)營中的多種風(fēng)險和困難。財務(wù)資金支持企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，企業(yè)必須注意日常經(jīng)濟(jì)活動和項(xiàng)目活動中的財務(wù)風(fēng)險。因此，論文分析了企業(yè)風(fēng)險的內(nèi)容和需要注意的問題，并提出了合理的應(yīng)對措施，作為相關(guān)研究的基礎(chǔ)。

【Abstract】Rapid social and economic development and fierce market competition urge enterprises to take measures to deal with various risks and difficulties in current operation. Financial funds support the sustainable development of enterprises， enterprises must pay attention to the financial risks in daily economic activities and project activities. Therefore， this paper analyzes the content of enterprises' risks and the problems that need to be paid attention to， and puts forward reasonable countermeasures as the basis of related research.

【關(guān)鍵詞】企業(yè);財務(wù);風(fēng)險識別;內(nèi)部控制;對策

【Keywords】enterprises; finance; risk identification; internal control; countermeasures

【中圖分類號】F426;F406.7? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2020）11-0069-02

1 引言

企業(yè)的財務(wù)管理在企業(yè)日常經(jīng)營中有著重要作用，可以應(yīng)對和解決企業(yè)在財務(wù)方面出現(xiàn)的問題，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時需要考慮管理風(fēng)險因素，并為企業(yè)提供決策指導(dǎo)。

2 企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀

當(dāng)前，企業(yè)在財務(wù)管理方面存在著諸多漏洞和缺陷，對企業(yè)經(jīng)營造成了不利影響。主要表現(xiàn)在以下方面：一是企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，內(nèi)部控制制度存在缺陷或者制度落后;二是企業(yè)經(jīng)營項(xiàng)目繁雜，財務(wù)人員配備不齊全，崗位不清晰，存在舞弊現(xiàn)象;三是資金管理在收支方面不夠明確和完善，現(xiàn)金流動過于頻繁，資金盤點(diǎn)不夠系統(tǒng);四是在銀行對賬單的編制上存在不及時現(xiàn)象，沒有按月編制，對賬戶余額不能及時知曉;五是備用金管理不夠及時，賬單明細(xì)在規(guī)定期限內(nèi)沒有理清;六是在銀行開戶或者銷戶沒有上報上級，企業(yè)官方賬不夠精準(zhǔn)，管理不規(guī)范;七是財務(wù)人員流動性大，工作交接手續(xù)不規(guī)范。以上因素都會對企業(yè)內(nèi)部控制形成不同程度的風(fēng)險，影響企業(yè)的正常經(jīng)營。

3 企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的現(xiàn)狀及存在的問題

3.1 內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不健全

內(nèi)部控制是一個漫長而持續(xù)的過程，需要大量的制度作為支撐。完善內(nèi)部審計的獨(dú)立評估和監(jiān)督機(jī)制是改善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的可靠保證。企業(yè)必須改進(jìn)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，適應(yīng)外部環(huán)境的變化，及時解決新問題，而且更重要的是，要有預(yù)見性，做到提前監(jiān)督和持續(xù)監(jiān)督，以避免重大損失。

3.2 經(jīng)營項(xiàng)目風(fēng)險的識別和應(yīng)對管理不完善

社會進(jìn)入信息化時代，信息傳播速度十分之快，企業(yè)所面臨的風(fēng)險也在迅速變化，企業(yè)必須建立專門的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，及時辨別風(fēng)險，并進(jìn)行警告和評估，還要制定對策。然而很多企業(yè)沒有將風(fēng)險意識提升到一定高度，即使一些企業(yè)創(chuàng)建了投資項(xiàng)目風(fēng)險預(yù)測的相關(guān)部門，但是它們似乎也沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3.3 企業(yè)資金管理不科學(xué)

目前，我國企業(yè)在資金管理方面還有待改善。企業(yè)員工對資金風(fēng)險的概念依然薄弱，資金活動管控不力，存在挪用、侵占企業(yè)資金的風(fēng)險，企業(yè)資金安全受到威脅。企業(yè)資金的調(diào)度和運(yùn)作不合理，企業(yè)資金可能出現(xiàn)短缺或冗余，造成企業(yè)資金鏈緊張甚至斷裂，資金運(yùn)作效益低下，無法滿足企業(yè)發(fā)展需要。投資活動、籌資活動的規(guī)劃、論證、審批、決策等環(huán)節(jié)管控不嚴(yán)，甚至出現(xiàn)失誤，為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展帶來不可逆的損失。

3.4 企業(yè)賬戶管理不系統(tǒng)

企業(yè)資金流動包括現(xiàn)金流動和銀行賬戶資金流動，現(xiàn)金流動數(shù)額較小，銀行賬戶資金流動成為了企業(yè)資金活動的主要渠道。很多企業(yè)在經(jīng)營過程中沒有意識到銀行賬戶管理的重要性，甚至存在不經(jīng)批準(zhǔn)開立賬戶、出租和出借企業(yè)銀行賬戶、挪用企業(yè)賬戶資金的風(fēng)險，對企業(yè)資產(chǎn)和日常運(yùn)營造成了嚴(yán)重威脅。內(nèi)部控制的目的是確保對企業(yè)管理的合法性、資產(chǎn)安全、財務(wù)報表和相關(guān)信息的真實(shí)與完整，企業(yè)相關(guān)管理人員應(yīng)對賬戶管理重視起來，加強(qiáng)風(fēng)險防范，保證企業(yè)資金安全。

3.5 企業(yè)員工管理制度不合理

人力資源的管理和控制是內(nèi)部控制的重要組成。一些企業(yè)往往將員工管理制度流于表面，往往會出現(xiàn)雙重身份和職權(quán)不相符等現(xiàn)象，權(quán)責(zé)不清，導(dǎo)致內(nèi)部控制形同虛設(shè)。公司員工結(jié)構(gòu)、激勵約束機(jī)制不合理，關(guān)鍵崗位人員流失與人員冗余并存。

4 企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的對策

4.1 完善內(nèi)部控制管理制度

施工企業(yè)在日常運(yùn)營中會將更多的注意力集中在生產(chǎn)中，對于資金的管理并不是十分系統(tǒng)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求，建立健全各項(xiàng)財務(wù)資金管理制度，如制定并完善《費(fèi)用報銷管理辦法》《資金管理辦法》《備用金管理辦法》《保函、保證金管理辦法》《收據(jù)管理辦法》，相關(guān)管理規(guī)定要具體、明確，便于理解、操作和執(zhí)行，用制度、辦法來規(guī)范財務(wù)資金管理工作，提升管理水平。

4.2 合理配備財務(wù)人員

施工企業(yè)根據(jù)經(jīng)營行業(yè)的特點(diǎn)可知，經(jīng)營項(xiàng)目眾多，項(xiàng)目地點(diǎn)分散，財務(wù)人員短缺，配備方面不被重視。根據(jù)規(guī)定，財務(wù)人員應(yīng)一人一崗，確保不相容職務(wù)相分離，杜絕串通舞弊。如項(xiàng)目確實(shí)不具備條件的，應(yīng)采取可行的替代性措施。如建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，企業(yè)總部對項(xiàng)目加強(qiáng)審計，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險點(diǎn)及時安排專項(xiàng)審計。只有一個財務(wù)人員的經(jīng)營項(xiàng)目，網(wǎng)銀盾和印鑒可安排財務(wù)人員和項(xiàng)目經(jīng)理分開保管。

4.3 規(guī)范現(xiàn)金、備用金管理

在資金管理過程中，如財務(wù)人員對現(xiàn)金管理制度、辦法理解不深入、執(zhí)行不到位，就會出現(xiàn)坐支現(xiàn)金及未定期盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金現(xiàn)象，日常工作中可盡量采用銀行轉(zhuǎn)賬方式辦理業(yè)務(wù)，減少現(xiàn)金收支，將收取的現(xiàn)金與庫存現(xiàn)金進(jìn)行分別存放，并及時將收取現(xiàn)金送到銀行，確保收支兩條線，避免坐支。每天留出一定時間進(jìn)行梳理、盤點(diǎn)工作，定期盤點(diǎn)現(xiàn)金庫存并編制盤點(diǎn)表，做到日清月結(jié)，確保資金安全。

此外，在管理備用金時需要注意，針對掛賬超三個月的備用金要落實(shí)原因、加強(qiáng)清理，嚴(yán)控超限額借取備用金，堅(jiān)持前賬不清后賬不借，減少備用金對公司資金的占用。對企業(yè)財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)對《備用金管理辦法》的宣傳和學(xué)習(xí)，要主動按照公司管理規(guī)定處理各項(xiàng)工作，針對發(fā)現(xiàn)的問題和特殊情況，財務(wù)人員應(yīng)及時匯報上級領(lǐng)導(dǎo)，并通過郵件、電話等各種方式督促責(zé)任人清理。對于違規(guī)使用備用金、無正當(dāng)理由長期不清理備用金等惡劣情形，企業(yè)應(yīng)予以嚴(yán)肅處理。

4.4 完善銀行賬戶管理制度

為了更好地對銀行余額進(jìn)行管理，企業(yè)財務(wù)人員要按時進(jìn)行銀行對賬單的編制。嚴(yán)格按照月份編制對賬調(diào)節(jié)表，保證在每月15日之前安排一定的工作時間，集中編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)、查找原因、防范差錯。避免銀行對賬不及時、流于形式。

賬戶開立應(yīng)嚴(yán)格履行審批程序，定期安排賬戶清查，積極梳理并清理冗余賬戶，確保不出現(xiàn)久懸賬戶情況。財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)實(shí)時關(guān)注并掌握銀行賬戶的狀態(tài)和銀行存款余額的變動情況、大額資金收支情況。

4.5 完善財務(wù)人員工作交接管理制度

企業(yè)員工流動量大，在一段時間內(nèi)總是會有人離職和入職，在財務(wù)資料方面的交接需要規(guī)范與完善，在員工管理方面加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，減少企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險。企業(yè)財務(wù)部門離職人員需要將會計憑證、會計賬簿、所保管的票據(jù)、臺賬、網(wǎng)銀盾、保險柜、鑰匙、保管的合同、銀行賬戶資料等全部移交清楚，并形成交接清單，由移交人、接交人、監(jiān)交人簽字，一式4份，移交人、接交人、監(jiān)交人各執(zhí)一份，存檔一份。

4.6 加快信息化建設(shè)

企業(yè)應(yīng)加快財務(wù)資金管理信息化系統(tǒng)的方案設(shè)計、開發(fā)及應(yīng)用。如加強(qiáng)企業(yè)資金集中統(tǒng)一管理，開通銀企直聯(lián)，開發(fā)應(yīng)用資金管理系統(tǒng)、網(wǎng)上報銷系統(tǒng)，具備條件的企業(yè)還可以建設(shè)財務(wù)共享中心。將財務(wù)資金管理的業(yè)務(wù)處理要求、審批流程、控制措施嵌入程序內(nèi)，提高內(nèi)部控制的規(guī)范化、自動化水平，提高執(zhí)行力，減少人為操縱。利用系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫提高財務(wù)資金數(shù)據(jù)統(tǒng)計、對比、分析的質(zhì)量和效率，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。

4.7 加強(qiáng)投資、籌資活動管控

企業(yè)重大的投資、籌資活動應(yīng)事先擬定方案，并進(jìn)行可行性論證，特別要對風(fēng)險進(jìn)行充分的識別和分析，如有必要應(yīng)請專業(yè)機(jī)構(gòu)提供咨詢服務(wù)。決策過程應(yīng)審慎，按照規(guī)定程序進(jìn)行集體決策和聯(lián)簽，避免決策不當(dāng)引發(fā)投資失敗或債務(wù)危機(jī)，使企業(yè)經(jīng)營陷入困境。方案批準(zhǔn)后執(zhí)行過程中應(yīng)加強(qiáng)跟蹤管理，如果出現(xiàn)變化或異常應(yīng)及時報告，并制定應(yīng)對方案。

5 結(jié)語

當(dāng)前，社會經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的變化導(dǎo)致市場競爭加劇，企業(yè)需要不斷提高競爭力，以實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。資金是企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的基礎(chǔ)，財務(wù)管理在企業(yè)管理中占有極其重要的地位，所以財務(wù)人員必須及早發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，對企業(yè)資金各個方面的風(fēng)險進(jìn)行評估，從而減少企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的可能性，幫助企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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