我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題及對策分析

摘要：伴隨著銀行改革的深入，金融衍生品的種類也越來越多，各大商業(yè)銀行為了搶占市場份額，相互之間的競爭也越演越烈，銀行所面臨的壓力也日漸增大，銀行的風險管理和內(nèi)部控制的問題也日漸突顯。當前銀行管理工作的重中之重就是分析內(nèi)部控制失效的原因，尋求解決辦法，完善內(nèi)部控制體系。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;內(nèi)部控制;對策

1商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標

第一，商業(yè)銀行內(nèi)部控制是商業(yè)銀行高級管理層和全體員工共同參與的，通過制定和實施系統(tǒng)化的制度、流程和方法，實現(xiàn)控制目標的動態(tài)過程和機制。第二，商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標主要有以下四個方面：（1）保證國家有關(guān)法律法規(guī)及規(guī)章的貫徹執(zhí)行。（2）保證商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的實現(xiàn)。（3）保證商業(yè)銀行風險管理的有效性。（4）保證商業(yè)銀行業(yè)務記錄、會計信息、財務信息和其他管理信息的真實、準確、完整和及時。第三，內(nèi)部控制的重要性：內(nèi)部控制是商業(yè)銀行的核心機制。只有健全的內(nèi)部控制，才能有效防范風險，保證銀行系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運行。

2目前商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題

2.1內(nèi)部監(jiān)督不足

一方面，審計方法落后。我國對于銀行的審計工作，只做到了事后監(jiān)督。目前，審計工作是現(xiàn)場審計，需要耗費大量的時間和人力，所以審計工作不頻繁。現(xiàn)場審計會使很多分支行聽到風聲就做好準備，信息有失真實性。另一方面，監(jiān)督力度不足。商業(yè)銀行的內(nèi)部監(jiān)督體系不完整，很多銀行經(jīng)常在面對問題時抱著“大事化小，小事化無”的心態(tài)，不能從根本上解決問題。銀行中的監(jiān)事會起到的監(jiān)管力度很有限，監(jiān)察部門、稽核部門本身制定的規(guī)章制度就存在漏洞，且內(nèi)部稽核方面的專業(yè)人才欠缺。

2.2對內(nèi)控體系認識不足

第一，認為內(nèi)控制度就是單純地對內(nèi)部施加控制，認為在每一項業(yè)務上都實施嚴格的內(nèi)部管控條例，內(nèi)部管控體系就是完美無缺的，可以監(jiān)管方方面面的風險，殊不知內(nèi)部控制體系，其實是要通過管控業(yè)務部門和財務部門之間的聯(lián)動，通過提高所有部門的整體管控意識才能有效提高整個企業(yè)的管控能力。第二，認為內(nèi)部控制就是對業(yè)務活動的控制。部分企業(yè)片面地認為企業(yè)的內(nèi)控風險來自商業(yè)銀行業(yè)務交易，所以內(nèi)控的有關(guān)條例格外側(cè)重于對特定業(yè)務的實施管控，例如授信業(yè)務等，但卻沒有關(guān)注內(nèi)控風險的真正發(fā)生因素是來自銀行管理自身，來自內(nèi)部的管控體系，而不全在于業(yè)務交易。

2.3缺乏健全完善的內(nèi)控體系，風險意識偏低

商業(yè)銀行沒有對自身可能面臨的風險進行深入分析，風險意識相對淡薄。即便目前已經(jīng)改革發(fā)展成為農(nóng)商銀行，在經(jīng)營管理過程中仍存在一定的問題，準入門檻較低、粗放式管理向精細化管理尚未完全貫徹落實。成本率高、不良貸款率在銀行化改革之后又呈現(xiàn)上升趨勢，資本充足率和撥備覆蓋率也隨之下降，無法達到國家監(jiān)管標準要求，業(yè)務發(fā)展范圍受限、存款保險費率上升等因素直接影響了商業(yè)銀行的持續(xù)發(fā)展。

2.4系統(tǒng)運行存在安全隱患

會計信息化作為互聯(lián)網(wǎng)衍生的產(chǎn)物，主要存在以下幾點安全隱患：首先，數(shù)據(jù)的處理與存儲均依靠計算機軟件，若計算機出現(xiàn)不可逆的崩潰后，數(shù)據(jù)將會缺失甚至消失。其次，計算機本身以及網(wǎng)絡情況均對數(shù)據(jù)的研究有著直接的影響，因此兩者均必須時刻處于運行平穩(wěn)狀態(tài)。此外，在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境中，計算機病毒的危害始終是一個潛在且不可避免的風險。就目前大多數(shù)商業(yè)銀行的網(wǎng)絡運行狀況而言，多半系統(tǒng)未配置信息維護功能，一旦出現(xiàn)上述問題，將爆發(fā)大規(guī)模的信息安全問題，威脅商業(yè)銀行的正常運營，乃至社會穩(wěn)定。

3新時期商業(yè)銀行內(nèi)部控制完善的措施

3.1完善內(nèi)部控制體系架構(gòu)

內(nèi)部環(huán)境作為商業(yè)銀行開展內(nèi)控計劃的主要考慮對象，所有的銀行成員都會受到內(nèi)控環(huán)境的潛移默化的感染，內(nèi)控環(huán)境混亂，銀行成員自然工作效率不高，內(nèi)控環(huán)境穩(wěn)定，銀行成員工作效率和各方面能力自然提升，而內(nèi)控環(huán)境的好壞，有很大因素出自其管理者，管理者的帶頭作用在銀行中的影響非常大。在現(xiàn)代公司的管理模式下，承擔起內(nèi)控環(huán)境架構(gòu)的重任必須由銀行決策的核心董事會成員承擔，新的ERM框架對于這種做法相當認可。董事會若想行之有效的發(fā)布指令，就必須具備整體的風險管控意識，滿足組織機構(gòu)的風險偏好。

3.2加強內(nèi)部監(jiān)督機制

首先，保證監(jiān)管部門的獨立性。內(nèi)部控制建設中關(guān)鍵的一環(huán)就是內(nèi)部審計，我國應該學習外國先進的管理模式，設置審核機構(gòu)，使其可自主管理，不受其他機構(gòu)的干擾，不由行長直接管控，只對董事會履行責任，實行垂直監(jiān)管，不需要向分支行的管理層報告。這樣一來，內(nèi)部審計部門更加自主科學，也可以發(fā)揮出更大的作用。其次，提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)。想要銀行內(nèi)部控制的監(jiān)督管理能更有力的實行，就必須要做到風險的事前評估，將潛在的風險評估出。引入先進的培訓機制，定期對內(nèi)部審計人員進行繼續(xù)教育，提高審計人員的專業(yè)勝任能力。還需要在銀行內(nèi)部建立起屬于自己的考核機制，如此可以促進銀行工作人員遵守職業(yè)道德，防范風險在內(nèi)部發(fā)生。

3.3改善內(nèi)控管理環(huán)境

要改善銀行內(nèi)控管理環(huán)境，股份制銀行需要保證內(nèi)部治理環(huán)境的持續(xù)改善。一是改進內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。銀行需要依據(jù)內(nèi)控目標、內(nèi)控機制進行組織結(jié)構(gòu)的微調(diào)，使得原先不相容的崗位得到分離、存在內(nèi)控信息失真風險的部門職責相互區(qū)分，以達成內(nèi)控風險控制目標、內(nèi)控信息的質(zhì)量控制目標，最終保證內(nèi)控管理環(huán)境的持續(xù)改善。比如，內(nèi)控活動中，需要進行會計信息記錄的崗位，不應當具備授權(quán)信息的崗位權(quán)限。再者，內(nèi)控活動的執(zhí)行部門要與內(nèi)控活動的監(jiān)督評價部門進行有效的分離。二是構(gòu)建內(nèi)控管理機制體系。這需要銀行及時的明確內(nèi)控制度的主要要素，使得內(nèi)控風險評估控制機制、內(nèi)控信息監(jiān)督傳導機制、內(nèi)控績效報告機制、內(nèi)控權(quán)限牽制機制等得到建立和執(zhí)行，最終保證內(nèi)控活動的有序進行。

3.4不斷培養(yǎng)所有員工的風險意識，提高抗風險能力

為推動商業(yè)銀行的進一步發(fā)展，提高綜合金融風險防控能力，提高服務效率，商業(yè)銀行應結(jié)合風險管控的基本要求，加強內(nèi)控管理力度。一方面，為實現(xiàn)內(nèi)控管理的全面性、系統(tǒng)性，避免分支機構(gòu)的監(jiān)管盲區(qū)，應當有針對性地對分支機構(gòu)建立起健全完善的管理機構(gòu)和框架，實現(xiàn)管理制度的縱深發(fā)展，以此提高商業(yè)銀行的抗風險能力;另一方面，根據(jù)國家所出臺的法律法規(guī)制度，首先搭建起完善的組織架構(gòu)，明確不同機構(gòu)不同部門的職責。其次，各個機構(gòu)部門之間應當加強協(xié)助合作，貫徹落實相關(guān)法規(guī)和內(nèi)部制度標準。

3.5完善內(nèi)部激勵機制

商業(yè)銀行應針對內(nèi)部控制管理完善內(nèi)部激勵機制，構(gòu)建合理的激勵制度，借助內(nèi)部考核加強對內(nèi)部控制的管理。銀行根據(jù)激勵制度中的相關(guān)標準對內(nèi)部控制管理過程中表現(xiàn)優(yōu)異的員工進行獎勵，提升員工工作積極性的同時為其他員工做表率。而且除對員工進行獎勵之外，還應對員工執(zhí)行內(nèi)部控制情況進行評價，對表現(xiàn)較差的員工采取約談、取消崗位競聘、不得晉升崗位職務等措施進行懲罰，督促其更好地完成內(nèi)部控制工作。另外，若有員工出現(xiàn)情節(jié)嚴重的舞弊行為必須嚴懲不貸，嚴打不良作風，要求員工不斷規(guī)范自身的工作行為。

3.6確保系統(tǒng)安全運行，加強信息安全控制

對于系統(tǒng)網(wǎng)絡的控制應從計算機本身入手，從研發(fā)至監(jiān)管均應加強風險管理，以確保計算機在實際應用時的順利運作，給予數(shù)據(jù)必要的安全保障。系統(tǒng)運行的安全監(jiān)管可從以下幾方面考慮：第一，對會計數(shù)據(jù)進行備份，避免后期數(shù)據(jù)丟失帶來的影響。第二，在系統(tǒng)開發(fā)階段注重風險防范，增強系統(tǒng)的可行性與安全性;在開發(fā)運行階段，挖掘系統(tǒng)最高效的運行方式，增強商業(yè)銀行的軟實力。第三，各級數(shù)據(jù)處理人員應熟練應用計算機軟件，減少操作過程中出現(xiàn)的數(shù)據(jù)錄入、輸出偏差。第四，重視系統(tǒng)的維護工作，以確保系統(tǒng)長期有效地服務于商業(yè)銀行以及內(nèi)部信息的安全與保密性。

4結(jié)束語

商業(yè)銀行要堅定貫徹在內(nèi)部管控方面的制度，加強各商業(yè)銀行在日常管理中的重視程度，樹立良好的風險意識。同時內(nèi)部管控準則有助增強商業(yè)銀行在信貸業(yè)務上的貸款風險識別，建立信息化可靠的內(nèi)控手段，可以全面提升風險管理的效率，增強風險管理的規(guī)范性。商業(yè)銀行領域?qū)⒚媾R著前所未有的激烈競爭，過去的決策程序和制度已經(jīng)無法適用于現(xiàn)代商業(yè)銀行的模式，銀行內(nèi)部的內(nèi)控機制若是跟不上行業(yè)的發(fā)展，那將會對銀行治理結(jié)構(gòu)帶來巨大的風險，商業(yè)銀行應該嚴格管控從事信貸業(yè)務的關(guān)鍵人員，明晰各個崗位的責任義務，杜絕任何違規(guī)的信貸業(yè)務開展。

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作者簡介：王以澤，男，漢族，就讀于東南大學經(jīng)濟管理學院，研究方向：經(jīng)濟管理