企業(yè)數(shù)字化審計(jì)模式的創(chuàng)新與實(shí)踐

胡文韜 陳占斌 殷業(yè)龍 劉博宇 宋默

摘要：隨著我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的快速發(fā)展，數(shù)字化已經(jīng)成為了人們?nèi)粘９ぷ鞯闹饕夹g(shù)手段，并且很大程度上制約著人們的工作和生活方式。而在數(shù)字化背景下，傳統(tǒng)的企業(yè)審計(jì)模式已經(jīng)不再適應(yīng)當(dāng)前的發(fā)展需求，這同樣也為我國(guó)的企業(yè)審計(jì)工作開(kāi)展提出了機(jī)遇和挑戰(zhàn)，所以，促進(jìn)企業(yè)數(shù)字化審計(jì)工作的創(chuàng)新與實(shí)踐是必然趨勢(shì)。基于此，為了應(yīng)對(duì)數(shù)字化背景下企業(yè)審計(jì)工作的挑戰(zhàn)，進(jìn)行分析并為其提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：數(shù)字化審計(jì);創(chuàng)新;實(shí)踐

1.數(shù)字化背景下企業(yè)審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)

1.1企業(yè)審計(jì)制度未革新

現(xiàn)階段由于我國(guó)企業(yè)審計(jì)制度的局限性，無(wú)法有效地運(yùn)用這一技術(shù)，具體可以從以下三個(gè)層次來(lái)進(jìn)行說(shuō)明：

第一，數(shù)字化背景下對(duì)于信息的收集、處理、分析都需要確立明確的相關(guān)法規(guī)，保障政府?dāng)?shù)據(jù)的合法性和合規(guī)性，但如今的形勢(shì)來(lái)看，目前我國(guó)政府的數(shù)字化相關(guān)制度和法律不明確，法律制度的缺失和不明確就直接導(dǎo)致了政府的數(shù)字化無(wú)法有效地應(yīng)用和規(guī)范實(shí)施。

第二，是對(duì)行政編制的缺失和制約，審計(jì)廳已經(jīng)出臺(tái)了省級(jí)的審計(jì)廳加強(qiáng)信息化管理體系建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)，目前已經(jīng)至少有14個(gè)省份的企業(yè)審計(jì)廳專門(mén)設(shè)計(jì)了計(jì)算機(jī)審計(jì)處，現(xiàn)在大多數(shù)的省級(jí)審計(jì)廳都已經(jīng)是以計(jì)算機(jī)為管理中心的事業(yè)單位行政編制，但沒(méi)有了相應(yīng)的行政執(zhí)法權(quán)，只是能夠?yàn)槭〖?jí)審計(jì)廳的其他部門(mén)審計(jì)管理業(yè)務(wù)提供一些服務(wù)。

第三，我國(guó)目前許多企業(yè)審計(jì)工作的相關(guān)制度還不完善，在企業(yè)審計(jì)單位內(nèi)部，出現(xiàn)的漏洞問(wèn)題還是很多，究其原因就是因?yàn)槠髽I(yè)審計(jì)工作的考核制度不是很嚴(yán)格，導(dǎo)致許多工作人員未在相關(guān)考核制度之下無(wú)法正確地開(kāi)展工作，許多政府審計(jì)內(nèi)部也沒(méi)有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)規(guī)劃，導(dǎo)致各政府部門(mén)各自為政，信息成為一座孤島，這無(wú)疑為數(shù)字化的應(yīng)用加大了難度。

1.2企業(yè)審計(jì)員工的素質(zhì)有待進(jìn)一步提升

根據(jù)相關(guān)研究調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前我國(guó)的企業(yè)審計(jì)人員信息化，企業(yè)審計(jì)水平以及對(duì)企業(yè)審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用還比較初步，由此，其調(diào)查的企業(yè)審計(jì)問(wèn)題也比較淺顯化、表層化。由于目前政府審計(jì)人員的信息以及數(shù)字化的運(yùn)用能力有限，導(dǎo)致他們很難在短期以內(nèi)運(yùn)用數(shù)字化來(lái)開(kāi)展企業(yè)審計(jì)工作。雖然，近年來(lái)我國(guó)比較重視對(duì)于企業(yè)審計(jì)工作人員的培訓(xùn)，但是就目前的現(xiàn)狀來(lái)看，大部分實(shí)際工作人員的計(jì)算機(jī)能力和信息技術(shù)運(yùn)用能力還是有待進(jìn)一步提升和加強(qiáng)，尤其是部分企業(yè)審計(jì)人根本不具備審計(jì)數(shù)據(jù)知識(shí)，更談不上將數(shù)字化運(yùn)用于我國(guó)企業(yè)審計(jì)工作當(dāng)中。

2.數(shù)字化背景給企業(yè)審計(jì)工作帶來(lái)的機(jī)遇

數(shù)字化給企業(yè)審計(jì)工作同樣帶來(lái)了很多機(jī)遇，它能夠?yàn)槠髽I(yè)審計(jì)提供新的思維，擴(kuò)大企業(yè)審計(jì)的內(nèi)容，提高企業(yè)審計(jì)的效率，從而提升企業(yè)審計(jì)質(zhì)量。數(shù)字化不僅僅是一種信息化時(shí)代的產(chǎn)品，更是一種思維方式的變革，以前過(guò)分地依賴于抽樣分析。不僅如此，隨著數(shù)據(jù)規(guī)模的猛增，數(shù)據(jù)類型的復(fù)雜化，如果能夠準(zhǔn)時(shí)地獲取數(shù)據(jù)，對(duì)于企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目的成敗也起著至關(guān)重要的作用，由此外在環(huán)境的變化也會(huì)讓企業(yè)審計(jì)機(jī)關(guān)更加注重對(duì)于信息的收集，這樣有助于提高企業(yè)審計(jì)機(jī)關(guān)的信息企業(yè)審計(jì)能力，提高企業(yè)審計(jì)效率。

3.數(shù)字化背景下企業(yè)審計(jì)工作的對(duì)策探究

3.1在數(shù)據(jù)方面進(jìn)行創(chuàng)新

要想進(jìn)一步地對(duì)企業(yè)數(shù)字化企業(yè)審計(jì)模式進(jìn)行創(chuàng)新，就必須要做好以下三個(gè)步驟流程，從而按照這個(gè)流程開(kāi)展企業(yè)數(shù)字化審計(jì)工作，則企業(yè)在進(jìn)行數(shù)字化審計(jì)流程過(guò)程中通過(guò)一些細(xì)節(jié)化的流程，可以了解到更多的細(xì)節(jié)，從而能夠從細(xì)節(jié)中探討出更多的創(chuàng)新發(fā)展點(diǎn)。首先要做好審前調(diào)查，獲取充分的信息。在審前調(diào)查方面主要調(diào)查的內(nèi)容，包括四個(gè)方面：第一，被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)，管理體制和業(yè)務(wù)流程，這是判斷被審計(jì)單位的基本情況，而且能夠根據(jù)它的情況制定出相應(yīng)的數(shù)字化審計(jì)方式，這是為更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)數(shù)字化審計(jì)提供數(shù)字化量化的基礎(chǔ)工作。第二，信息系統(tǒng)建設(shè)管理使用總體情況，并且要重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)系統(tǒng)，核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的核算管理內(nèi)容，數(shù)據(jù)來(lái)源數(shù)據(jù)處理流程，數(shù)據(jù)庫(kù)的類型和數(shù)據(jù)量等相關(guān)情況。第三，外部關(guān)聯(lián)單位電子數(shù)據(jù)情況。外部關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)是指在不在企業(yè)審計(jì)單位信息系統(tǒng)之內(nèi)，但是與該企業(yè)審計(jì)信息系統(tǒng)的很多數(shù)據(jù)存在內(nèi)在相關(guān)性，有助于企業(yè)審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行有序的處理的電子數(shù)據(jù)。第四，宏觀政策、行業(yè)法規(guī)。對(duì)這方面問(wèn)題的調(diào)查研究，可以整體掌握企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況和經(jīng)濟(jì)發(fā)展指向，這方面工作能否做好，或者是這方面工作的效率高低，會(huì)直接影響到企業(yè)開(kāi)展數(shù)據(jù)審計(jì)工作的效率。

然后，采集數(shù)據(jù)，全面掌握情況。采集數(shù)據(jù)這一流程的首要目的是為了全面掌握企業(yè)的情況，首先通過(guò)了解源數(shù)據(jù)，在初步了解被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的基本情況的基礎(chǔ)之上，全面了解被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)情況，可以將源數(shù)據(jù)按照信息和來(lái)源劃分為不同的數(shù)據(jù)類型，然后根據(jù)數(shù)據(jù)的需求將其分為內(nèi)部數(shù)據(jù)需求和外部數(shù)據(jù)需求，其中內(nèi)部數(shù)據(jù)需求是通過(guò)撰寫(xiě)內(nèi)部數(shù)據(jù)需求說(shuō)明書(shū)提交給企業(yè)審計(jì)單位確定需要向被審計(jì)單位采集的源數(shù)據(jù)，而外部需求數(shù)據(jù)是需要通過(guò)撰寫(xiě)外部數(shù)據(jù)需求書(shū)，提交給相關(guān)單位或部門(mén)的明確外部關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)的范圍及方法。

最后，數(shù)據(jù)處理。數(shù)據(jù)處理主要包括轉(zhuǎn)換、清理和驗(yàn)證數(shù)據(jù)這三個(gè)部分，首先轉(zhuǎn)換主要為對(duì)格式的轉(zhuǎn)換，現(xiàn)階段大家用的比較多的是sqlserver，主要是將數(shù)據(jù)從各類不同的格式轉(zhuǎn)換到sqlserver中去，這主要是一個(gè)技術(shù)問(wèn)題，需要進(jìn)行反復(fù)的練習(xí)積累經(jīng)驗(yàn)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換;然后對(duì)于清理數(shù)據(jù)來(lái)說(shuō)，具體要做的是要填補(bǔ)缺失的值，處理控制，處理冗余數(shù)值，更改錯(cuò)誤數(shù)據(jù)代碼轉(zhuǎn)換和實(shí)現(xiàn)表的合并。最后是驗(yàn)證數(shù)據(jù)，這一部分主要是填寫(xiě)缺失的值，包括字段的缺失，記錄的缺失等方面都要進(jìn)行填補(bǔ)。

3.2企業(yè)審計(jì)制度的建設(shè)

首先，數(shù)字化背景下企業(yè)審計(jì)信息化的同時(shí)，應(yīng)該貫徹企業(yè)審計(jì)指導(dǎo)思想，保證配置人員得以落實(shí)。其次，企業(yè)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)完善法律法規(guī)，只有解決企業(yè)審計(jì)信息化的法律問(wèn)題，才能夠更加明確數(shù)據(jù)的采集，分析結(jié)果的法律效應(yīng)是信息企業(yè)審計(jì)和數(shù)字化都獲得相應(yīng)的法規(guī)支持，這樣數(shù)字化，才能在企業(yè)審計(jì)工作當(dāng)中發(fā)揮效用。再則，應(yīng)該完善評(píng)價(jià)體系，構(gòu)建一套合理的企業(yè)審計(jì)評(píng)價(jià)體系，能夠使企業(yè)審計(jì)信息化更好地開(kāi)展，進(jìn)而有效地提高政府企業(yè)對(duì)數(shù)據(jù)安全性的保證，企業(yè)審計(jì)信息化過(guò)程數(shù)據(jù)的安全性就是推動(dòng)信息企業(yè)審計(jì)開(kāi)展的基礎(chǔ)。最后，應(yīng)該做好企業(yè)審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防。

結(jié)束語(yǔ)：

綜上所述，針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)背景下的企業(yè)審計(jì)工作面臨著的挑戰(zhàn)，采取文獻(xiàn)查閱和推理分析，結(jié)果表明企業(yè)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該抓住機(jī)會(huì)，把握時(shí)代特點(diǎn)，利用數(shù)字化背景，完善政府企業(yè)數(shù)字化審計(jì)相關(guān)法規(guī)，促進(jìn)企業(yè)數(shù)字化審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)的合理化、完善化，搭建以數(shù)據(jù)分析為核心，以信息使用為主線，更加信息化的企業(yè)審計(jì)工作平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)數(shù)字化審計(jì)工作的便捷化、規(guī)范化、安全化。

參考文獻(xiàn)

[1]周二亮，閻偉，陳志杰.新時(shí)期企業(yè)數(shù)字化企業(yè)審計(jì)模式的創(chuàng)新分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2019（20）：218.