關于提升科學事業(yè)單位財務審核工作的幾點思考

周 宇

科學事業(yè)單位要保證可持續(xù)發(fā)展，確保財務各項支出合法合規(guī)、保障資產安全、財務報表信息真實可靠、績效目標的實現(xiàn)等等，都離不開財務審核工作的保駕護航。同時，隨著財稅體制改革、政府會計制度實施、內控制度的不斷完善，也對財務審核工作提出了更高的要求。財務審核質量的高低，直接影響著財務管理水平。因此，如何進一步提升財務工作質量，真正發(fā)揮財務審核的價值和意義，就顯得尤為重要。

一、財務審核工作的重要性

財務審核是財務管理工作的基礎，在財務管理中發(fā)揮著重要作用。科學事業(yè)單位要確保資金安全、各項經濟活動有效規(guī)范、提升解決問題的能力等，都離不開滲透于財務管理各個環(huán)節(jié)的財務審核，財務審核工作水平的高低，一定程度上直接反映了單位財務管理水平。

加強財務審核工作，有利于內控制度的進一步完善。財務審核和單位內控制度是相輔相成、相互制約的。科學事業(yè)單位會根據(jù)財務審核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時對內控制度進行補充和完善，有利于規(guī)避風險，避免國有資產流失。

科學事業(yè)單位應重視財務審核工作，財務人員也應該切實履行好崗位職責。只有做好財務審核工作，才能夠有效約束職工財務行為，確保單位各項經濟活動合法合規(guī)，促進單位事業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

二、財務審核工作主要內容及風險點

（一）重點審核原始單據(jù)的完整性和準確性

隨著國家各項政策和規(guī)章制度的不斷完善，對各項支出在報銷時需提供的原始單據(jù)也進行了詳盡的規(guī)范。比如在審核出國經費時要特別關注出入境時間是否和任務批件一致，支出金額是否超預算等；在審核電子發(fā)票打印件時要看原始會計憑證是否按規(guī)定歸檔；應使用公務卡結算的是否使用公務卡結算等等。財務審核人員在工作中應重點把握原始單據(jù)是否完整、準確。

（二）重視審核原始單據(jù)的真實性

為避免虛假報銷、惡意報銷等情況出現(xiàn)，財務部門應制定報銷內控流程，使每個環(huán)節(jié)的財務人員都應該嚴格把關原始單據(jù)，審核原始資料的真實性。對于原始單據(jù)，首先要審核原始單據(jù)的真實性，不僅要關注發(fā)票抬頭是否正確，納稅人識別號是否完整，同時還要關注電子發(fā)票是否存在重復打印報銷等問題，堅決杜絕假發(fā)票、虛假報銷、惡意報銷等情況發(fā)生，保證財務資料的真實性，提高財務審核的嚴謹性。

（三）注重審核原始單據(jù)的合理性

由于科研人員只熟悉相關科研工作，對于財務制度了解不夠深入，導致項目執(zhí)行過程中存在財務支出不合理等現(xiàn)象發(fā)生，這就要求財務審核人員要積極發(fā)揮把關作用，在審核過程中堅持原則、實事求是，對于違反規(guī)定的事項堅決說“不”，并及時溝通匯報。同時，針對不能報銷的事項要及時和科研人員說明情況，講解規(guī)定，張貼或發(fā)放財務報銷“明白單”，讓科研人員能夠更多地了解財務規(guī)定，支持財務人員工作，以更好地開展科研業(yè)務。

（四）嚴格預算開支，維護預算的嚴肅性

科學事業(yè)單位在編制下一年度預算時，都有嚴格的預算申報程序和要求，詳細說明下一年度項目任務、開支范圍、績效目標、經濟分類等。因此，在審核過程中，要堅決做到嚴格預算支出，確保無預算不支出，對于預算外事項或預算調整要按規(guī)定履行審批手續(xù)。對于政府采購事項，做到無預算不采購、超預算不采購、無計劃不采購，確保預算支出的嚴肅性，這也是財務審核中應重點關注和審核的事項。

三、科學事業(yè)單位財務審核工作現(xiàn)狀及存在問題

（一）財務審核及內部控制環(huán)境較差

財務審核環(huán)境直接決定著財務審核效率的高低。但是在實際工作中，科學事業(yè)單位財務審核環(huán)境受較多因素影響，比如財務制度及內控制度不健全或不完善，有些制度條款設計不科學，邏輯性及可操作性不強，都會造成財務審核工作無法科學準確開展，甚至存在制度流于形式，有關人員不理解不配合財務工作的情況，為一些不合理、不合規(guī)的事項進行變通，造成財務審核人員無法嚴格按照制度執(zhí)行，對制度的嚴肅性和財務審核人員的積極性帶來較大影響。另外，業(yè)務人員在報銷過程中，也存在因為手續(xù)繁瑣或有不合理支出時，人為進行拆分、分批報銷等，增加了財務審核難度，一定程度上降低了財務管理水平。

（二）財務審核工作復雜，效率不高

科學事業(yè)單位財務審核工作一般由一名專職財務人員完成，但是由于審核工作涉及的業(yè)務比較多，范圍廣，工作量大，財務審核人員每天都在各種審批單中忙碌，沒有更多的時間和精力參與項目管理、預算編制及其他事前監(jiān)督活動。同時，由于各項政策制度的不斷制修訂和完善，財務審核內容也在不斷更新擴展，審核工作的難度及復雜性不言而喻。如果審核人員未能及時拓展專業(yè)知識和掌握預算情況，很有可能在各項支出的合法性、合規(guī)性和合理性方面產生疏漏，造成財務審核效率降低，對財務管理產生不利影響。

（三）財務審核事前監(jiān)督控制情況較弱，時效性較差

業(yè)務人員填制報銷單據(jù)時，各業(yè)務事項均已發(fā)生，即使存在不合理情況也只能通過完善證明材料、補充審批流程等方式達到形式上合規(guī)。很少有單位能通過OA系統(tǒng)或者財務管理系統(tǒng)對各項業(yè)務支出的申報流程、支出標準及事后報銷進行一體化管理，造成財務事前監(jiān)督及事中控制能力減弱，對財務審核質量和績效考核監(jiān)督機制造成不利影響。

（四）財務審核人員綜合素質及風險意識需不斷提高

科學事業(yè)單位財務部門一般都是服務及保障性部門，財務審核崗位屬于財務管理崗位，因此，單位一般對財務審核崗位重視程度較低，存在財務審核人員綜合素質及風險意識不強等現(xiàn)象，審核中往往認為形式上沒有問題就可以。但是隨著財稅體制改革、新政府會計制度等的實施，財務審核理念必須要跟上新形勢、新政策要求，財務審核人員要不斷提升專業(yè)素質，開闊視野，不能只局限在事后審核環(huán)節(jié)，而要參與事前、事中控制，提高綜合能力及風險防控能力。

四、針對科學事業(yè)單位財務審核工作的意見和建議

（一）建立健全各項規(guī)章制度，不斷完善內控體系建設

健全的規(guī)章制度及完善的內控體系是科學事業(yè)單位財務審核的基礎和重要依據(jù)。工作中，科學事業(yè)單位應根據(jù)國家各項制度要求，結合本單位的實際情況，及時制定和不斷完善相關規(guī)章制度，既能保證科研工作正常開展，又能保證財務管理安全有序進行。完善內控體系建設，要做到崗位職責明確，不相容崗位相分離，對風險點要有相關應對策略，做到責任到人，相互制約。確保審核工作制度化、規(guī)范化，才能減少審核工作失誤及人為變通，提高財務審核效率。同時應該定期進行外部審計，用審計視角提出財務審核及管理中的問題，為財務審核工作提供有效監(jiān)督和指導。

（二）加強信息化管理，用信息化手段提升財務審核質量

提升財務審核效率及質量，離不開信息化管理手段。完善的管理信息系統(tǒng)能夠集事前審批、事中控制、事后查詢功能于一體，并將科學事業(yè)單位的規(guī)章制度、預算指標、報銷標準等財務審核內容嵌入到系統(tǒng)中，利用系統(tǒng)實現(xiàn)自動控制。各項業(yè)務均通過財務信息系統(tǒng)辦理，達到各個環(huán)節(jié)審核審批責任明確，過程清晰完整，事后查詢及數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析便捷高效，能夠大大提升財務審核的效率和質量。

（三）增強財務風險意識，進一步優(yōu)化財務審核環(huán)境

財務審核涉及到科學事業(yè)單位科研活動和日常經濟活動的方方面面，因此，良好的財務審核環(huán)境至關重要。首先，財務審核人員不僅要監(jiān)督各項經濟業(yè)務是否合法、合理、合規(guī)，同時還要提升服務意識，在確保不違反國家法律法規(guī)、單位規(guī)章制度的情況下，利用自身專業(yè)知識，為科研人員提供有效指導，助力科研工作安全規(guī)范開展。其次，應進一步提高單位人員的財務風險意識，形成各級各類人員自覺配合財務審核監(jiān)督和檢查的良好氛圍。同時應加強對科研人員財務知識的宣傳培訓，讓科研人員了解財經法規(guī)，在業(yè)務層面更好地配合財務審核工作，進一步優(yōu)化財務審核環(huán)境。

（四）提升財務審核人員素質，拓寬財務審核視野

近年來，國家各項政策不斷修訂完善，這就要求財務審核人員必須不斷學習專業(yè)知識，更新財務管理理念，努力提升職業(yè)素養(yǎng)，將管理會計理念深化到工作中。同時，財務審核人員也要不斷學習科研相關知識，了解科研人員工作內容，發(fā)揮財務審核在科研管理中的作用，更好地為科研工作服務，進一步提升財務審核質量和效率。

五、結語

財務審核工作是科學事業(yè)單位財務管理的重要環(huán)節(jié)，提升財務審核工作的質量和效率，需要單位科研人員財經法規(guī)意識的提高，需要對財務工作的充分理解和支持。同時，財務人員要努力提升財務審核觀念和意識，厘清審核的主要內容和風險點，正視財務審核存在的問題，并積極進行改進和完善，創(chuàng)新財務審核方法，讓財務審核工作更好地為財務管理把關，為科研工作服務。