試論企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制的完善

張瑞英

引言

2020年1月，習(xí)近平總書記在中國(guó)共產(chǎn)黨第十九屆中央紀(jì)律檢查委員會(huì)第四次全體會(huì)議上發(fā)表重要講話強(qiáng)調(diào)，要以黨內(nèi)監(jiān)督為主導(dǎo)，推動(dòng)人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、財(cái)會(huì)監(jiān)督、統(tǒng)計(jì)監(jiān)督、群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督有機(jī)貫通、相互協(xié)調(diào)。財(cái)會(huì)監(jiān)督被納入國(guó)家監(jiān)督體系，被提到了新的政治高度，這也是財(cái)會(huì)監(jiān)督體系未來(lái)的發(fā)展方向。在全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展進(jìn)程中，為了有效應(yīng)對(duì)新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，我國(guó)進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)體制改革，面對(duì)不斷變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，應(yīng)提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)配置的合理化。企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理水平對(duì)企業(yè)的資金流向管理起到至關(guān)重要的作用，財(cái)會(huì)監(jiān)督控制機(jī)制的設(shè)立可實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的合理分配，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作順利開展，保護(hù)企業(yè)資金安全。因此如何完善財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制，是企業(yè)管理者急需解決的問(wèn)題。

一、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督意識(shí)

企業(yè)在市場(chǎng)發(fā)展進(jìn)程中，將更多的關(guān)注目標(biāo)設(shè)定在企業(yè)生產(chǎn)以及市場(chǎng)開發(fā)之中，對(duì)于企業(yè)發(fā)展有著促進(jìn)作用，但對(duì)于企業(yè)管理水平的提升并沒(méi)有實(shí)質(zhì)性幫助。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈程度不斷提升的背景下，企業(yè)內(nèi)部管理問(wèn)題情況愈發(fā)嚴(yán)重，尤其是在企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督之中。部分企業(yè)管理人員并不具備財(cái)會(huì)監(jiān)督意識(shí)，對(duì)于整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制管理氛圍的形成極為不利。為此需要加強(qiáng)企業(yè)單位的財(cái)會(huì)監(jiān)督意識(shí)，做好財(cái)會(huì)監(jiān)督控制工作。如企業(yè)工作人員在制定工作計(jì)劃過(guò)程中，可有意識(shí)列舉出計(jì)劃的風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，根據(jù)相關(guān)工作內(nèi)容提出相應(yīng)的防控策略，既能加強(qiáng)部門之間的溝通交流頻次，還能有效提升企業(yè)內(nèi)部工作人員的工作效率。此外還需要在企業(yè)內(nèi)部建立財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)，借助財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)來(lái)行使財(cái)會(huì)監(jiān)督職責(zé)，有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量及財(cái)務(wù)管理效率。企業(yè)需要根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展情況開展財(cái)會(huì)監(jiān)督工作，通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門以及財(cái)務(wù)部門進(jìn)行優(yōu)化，加大各個(gè)部門之間的合作力度，充分發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)管效能。針對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督意識(shí)薄弱問(wèn)題，企業(yè)需要對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作相關(guān)財(cái)務(wù)人員以及管理人員進(jìn)行針對(duì)性培訓(xùn)，通過(guò)宣傳和普及財(cái)會(huì)監(jiān)督工作開展的重要性，在企業(yè)內(nèi)部樹立財(cái)會(huì)監(jiān)督意識(shí)，營(yíng)造良好的財(cái)會(huì)監(jiān)督氛圍。同時(shí)為了保證企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，需要對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)以及監(jiān)督目標(biāo)進(jìn)行明確，對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行不相容職責(zé)崗位分離，有效落實(shí)企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督責(zé)任，避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)徇私舞弊情況。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制體系

新時(shí)代背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位的規(guī)范體系需要根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展以及企業(yè)建設(shè)進(jìn)行調(diào)整，借助完善針對(duì)性強(qiáng)的內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各崗位財(cái)會(huì)人員之間的相互監(jiān)督與相互制約。

（一）對(duì)各個(gè)單位科室工作職責(zé)以及財(cái)務(wù)崗位責(zé)任進(jìn)行明確

對(duì)各個(gè)工作人員的具體工作內(nèi)容進(jìn)行分工，實(shí)現(xiàn)對(duì)不相容崗位的有效分離，避免由于財(cái)務(wù)人員個(gè)人主觀因素帶來(lái)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)需要制定完善的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、費(fèi)用報(bào)銷細(xì)則、政府采購(gòu)管理制度、資產(chǎn)管理制度以及票據(jù)管理制度等，確保企業(yè)單位預(yù)決算、經(jīng)費(fèi)收支、“三公”經(jīng)費(fèi)支出以及企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)等財(cái)務(wù)工作都能依據(jù)財(cái)務(wù)管理制度有序開展，確保企業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行的安全性與合理性，避免發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)漏洞問(wèn)題，全面提升企業(yè)單位資金使用績(jī)效。此外企業(yè)單位可引進(jìn)外部先進(jìn)的財(cái)會(huì)制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)管理制度的與時(shí)俱進(jìn)。

（二）對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理制度進(jìn)行完善

企業(yè)需要根據(jù)內(nèi)部發(fā)展戰(zhàn)略以及國(guó)家出臺(tái)的企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督管理政策法規(guī)，對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部監(jiān)督制度進(jìn)行完善，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效制約，確保企業(yè)資金流動(dòng)的安全性。同時(shí)需要構(gòu)建完善的權(quán)責(zé)管理制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理工作內(nèi)容和各個(gè)部門的權(quán)責(zé)范圍進(jìn)行明確，避免企業(yè)內(nèi)部人員擔(dān)任多項(xiàng)管理工作情況的出現(xiàn)，減少企業(yè)內(nèi)部腐敗問(wèn)題的發(fā)生。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員，需要對(duì)其管理職責(zé)以及管理權(quán)限進(jìn)行明確，通過(guò)實(shí)施財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制度，進(jìn)而提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范性，最終全面提高企業(yè)財(cái)會(huì)管理工作效率。

（三）針對(duì)企業(yè)內(nèi)部需要構(gòu)建完善的核算制度

日常工作中，要注意對(duì)會(huì)計(jì)人員的基礎(chǔ)工作進(jìn)行有效規(guī)范，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行有效考察。企業(yè)財(cái)會(huì)人員開展會(huì)計(jì)核算工作時(shí)，需將企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一核算，并依據(jù)會(huì)計(jì)制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行規(guī)范，全面提升企業(yè)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量及工作效率。財(cái)會(huì)人員在對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確性進(jìn)行分析過(guò)程中，能夠提升會(huì)計(jì)工作準(zhǔn)確程度，對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息內(nèi)容的真實(shí)性提供保證。企業(yè)內(nèi)部還可建立完善的會(huì)計(jì)核算小組，小組成員需要有效落實(shí)核算制度，對(duì)自身的財(cái)務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范，避免挪用公款、私吞公款等不法行為的出現(xiàn)。

三、加大企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)外審計(jì)監(jiān)督執(zhí)行力度

財(cái)務(wù)部門反映的財(cái)務(wù)指標(biāo)是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的重要參考依據(jù)，但企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督管理工作時(shí)，其他部門科室與財(cái)會(huì)部門的聯(lián)系程度并不緊密，在財(cái)務(wù)部門與其他部門之間存在溝通協(xié)調(diào)不及時(shí)、內(nèi)控制度執(zhí)行不到位的情況，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門反映出的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)信息對(duì)于企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策的參考作用并不高。這是由于企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善，財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)信息并未與企業(yè)內(nèi)部績(jī)效考核信息以及人事管理信息有效結(jié)合，最終導(dǎo)致企業(yè)管理成本及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大大增加、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作趨于形式化。同時(shí)由于政府對(duì)企業(yè)的審計(jì)工作常常會(huì)受到企業(yè)信息真實(shí)性及完整性的影響，企業(yè)信息的失真導(dǎo)致政府部門缺乏對(duì)企業(yè)的有效外部監(jiān)督，從而無(wú)法對(duì)企業(yè)實(shí)施公平公正的檢查監(jiān)督。

（一）加強(qiáng)內(nèi)部建設(shè)監(jiān)督執(zhí)行

單位內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行以及制度保障是企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督不可缺少的部分。因此要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督制度的有效執(zhí)行落實(shí)，需要構(gòu)建完善的內(nèi)控監(jiān)督制度，確保財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督能夠在企業(yè)內(nèi)有效執(zhí)行，為此企業(yè)需要根據(jù)發(fā)展情況對(duì)企業(yè)各個(gè)部門進(jìn)行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，確保各個(gè)部門能夠有效配合內(nèi)控監(jiān)督部門工作。企業(yè)需要轉(zhuǎn)變自身財(cái)務(wù)監(jiān)督理念，注重開展財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督工作，定期開展工作例會(huì)，對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行整改，強(qiáng)化其財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督意識(shí)，明確財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督部門的工作職責(zé)。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)在于設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)專門負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)企業(yè)的重大投資決策以及資金調(diào)度等工作進(jìn)行監(jiān)督控制，對(duì)財(cái)產(chǎn)資金進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。如可在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專職內(nèi)部審計(jì)崗位，針對(duì)某一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)在接受外部第三方審計(jì)過(guò)程中，可由上級(jí)單位對(duì)下級(jí)單位進(jìn)行定期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警。

（二）加強(qiáng)外部建設(shè)監(jiān)督執(zhí)行

對(duì)企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)外部監(jiān)督工作既是政府監(jiān)督部門的工作責(zé)任，同時(shí)也是企業(yè)需要履行的法定義務(wù)。為有效控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)管理效率，國(guó)家財(cái)政、稅務(wù)以及審計(jì)等各相關(guān)部門需要對(duì)企業(yè)進(jìn)行外部會(huì)計(jì)監(jiān)督，根據(jù)相關(guān)制度規(guī)定做好橫向交流工作，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)進(jìn)行集中監(jiān)督管理，加強(qiáng)企業(yè)信息共享，有效解決監(jiān)管職能交叉、外部監(jiān)管“留白”問(wèn)題。

四、提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員綜合素養(yǎng)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作及財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的開展，需要借助專業(yè)化財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)來(lái)執(zhí)行。但現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)人員的能力層次水平并不高，對(duì)于新理念以及新方法的學(xué)習(xí)并不多，同時(shí)財(cái)務(wù)人員從思想觀念上并不重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，并未將會(huì)計(jì)內(nèi)控工作納入整個(gè)管理體系之中，造成財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)信息處理出現(xiàn)信息滯后問(wèn)題。企業(yè)單位需要明確認(rèn)識(shí)財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、控制能力以及思想意識(shí)對(duì)于企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控的實(shí)施成效，借助相應(yīng)培訓(xùn)機(jī)制提升會(huì)計(jì)人員的管理水平。

（一）對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行崗位工作內(nèi)容培訓(xùn)

讓企業(yè)里工作能力強(qiáng)、專業(yè)知識(shí)技能相對(duì)較高的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員參與高校教育培訓(xùn)，率先培養(yǎng)出一批理論知識(shí)扎實(shí)、實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。此外會(huì)計(jì)監(jiān)督管理人員需要對(duì)自身知識(shí)體系結(jié)構(gòu)進(jìn)行自我完善，對(duì)自身工作業(yè)務(wù)素質(zhì)進(jìn)行提升，加大對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督管理力度。

（二）對(duì)財(cái)會(huì)人員個(gè)人潛能進(jìn)行深入挖掘

在現(xiàn)有企業(yè)人事管理制度以及人才激勵(lì)制度體系下，構(gòu)建完善的財(cái)會(huì)隊(duì)伍述職考核體系以及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)隊(duì)伍的層次結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，以此激發(fā)財(cái)會(huì)人員的工作熱情。

（三）強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)人員管理

企業(yè)可以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)委派制度來(lái)強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)人員的人事管理，將會(huì)計(jì)人員的人事關(guān)系從企業(yè)單位內(nèi)脫離出來(lái)，同時(shí)將財(cái)會(huì)監(jiān)督人員經(jīng)濟(jì)利益與其工作績(jī)效相掛鉤，對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督人員的行為進(jìn)行規(guī)范，確保會(huì)計(jì)人員能夠認(rèn)真做好各項(xiàng)款項(xiàng)記錄核實(shí)工作，降低違反會(huì)計(jì)法規(guī)問(wèn)題的出現(xiàn)。

（四）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)

企業(yè)單位需要認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的重要性，積極開展軟硬件建設(shè)工作，全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)信息化水平，確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息安全，同時(shí)企業(yè)還需要根據(jù)專業(yè)化的財(cái)務(wù)辦公軟件實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在線系統(tǒng)監(jiān)督，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作效率。

結(jié)語(yǔ)

總而言之，企業(yè)需要轉(zhuǎn)變自身財(cái)務(wù)管理觀念，加大對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)工作的控制監(jiān)督力度。通過(guò)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，提高會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)，規(guī)范會(huì)計(jì)人員工作行為，提升會(huì)計(jì)人員工作效率，借助完善的內(nèi)外部財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制，避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)違法亂紀(jì)行為，為企業(yè)發(fā)展提供保障。