多法人一體化經營模式下的財務共享管控平臺

◎北京航天控制儀器研究所 武旭慶 王洋

◎北京神舟航天軟件技術有限公司 馬相華

十三所/二三〇廠在改革重組背景下，面臨著跨越多個法人、跨地區一體化運作的經營分析、績效考核、決策支撐的新形勢和新需求，核算復雜度不斷提升，財務工作量急劇增加。為解決這些問題，嘗試引入財務共享管理理念，構建標準業務流程體系，設計實現多法人一體化經營模式下的財務共享管控平臺。通過實際應用表明，該平臺能夠有效實現多法人、多賬套的協同管控，財務運作效率提升，財務信息輸出同質，實現了跨越法人主體、標準化運行的財務共享管理新模式，具有較強的借鑒意義和推廣價值。

一、引言

數字化轉型是企業發展的關鍵戰略，其核心是互聯、共享、智能。在數字化轉型過程中，財務管理轉型的價值愈加凸顯，而構建財務共享服務中心，是成功實現數字化轉型的關鍵環節[1]。財務共享服務依托信息技術，以業務、財務深度融合為基礎，以優化流程、規范表單、提升效率、降低運營成本或創造價值為目的，實現組織結構流程優化、財務運作效率提升[2]。

為落實全面深化改革戰略部署，以打造創新型、開放型、融合型的慣性導航科研生產聯合體為目標，2013 年11月，按照國資委及集團公司的整體戰略部署，十三所/二三〇廠（以下簡稱“所廠”）實施了專業資源改革重組，組建了跨越法人的聯合體，一體化經營運作。重組后的所廠聯合體管轄8 家法人主體，負責14 個會計主體、6 種會計制度，核算復雜度不斷提升，財務工作量不斷加大。而所廠財務部人員由原來的34 人整合為24 人，具有企事業雙重核算背景的人員相對較少，且隊伍年輕、經驗少，中堅力量薄弱。因此，所廠財務管理面臨著跨越法人一體化運作的經營分析、績效考核、決策支撐的新形勢和新需求，財務共享是實現財務轉型的必經之路，研究多法人一體化經營模式下的財務共享管控平臺具有重要現實意義。

針對上述問題，在現有財務管理模式基礎上，深入分析當前財務信息化建設實際，引入財務共享理念[1,2,4]，通過專業化分工、標準化梳理、流水化作業，構建財務共享業務流程體系，探索建立跨越法人主體，標準化運行的會計基礎核算新模式，打造標準化、流水線作業的“會計工廠”，給出財務共享中心總體架構，提出財務共享建設機制保障，并通過實際應用驗證了多法人一體化經營模式下的財務共享管控的有效性，有力推動了業財一體化轉型升級。

二、財務信息化現狀分析

近幾年，所廠先后上線了網上報銷、預算編制、合同經費管理系統，部署實施了BI 管理駕駛艙和萬能查詢分析系統，并完成浪潮GS 集中核算系統升級換代，形成了系統化、開放式的財務管理信息化平臺，初步實現了“會計電算化”向“財務信息化”的轉變，推進了事前預算、事中控制和事后反饋的統一。但是由于所廠成員單位較多，地點分布廣泛，會計機構設置較多，仍然存在會計信息質量參差不齊、財務監控缺乏有效手段等問題，同時財務人員主要從事會計核算，對業務支持和決策支持力度不足。

2016 年SAP上線應用，主要對物資類業務和部分科研生產業務系統進行了整合集成，實現了物資類合同“超標的付款”和“多合同付款功能”，將物資類合同數據添加至合同庫，彌補了原合同庫中物資類合同業務數據缺失的空白。但是SAP 強調的是將單個企業內部的業財橫向貫通，缺乏對財務資源過程管控的信息化支撐。

在財務信息化建設現狀的基礎上，結合財務管理業務實際，所廠推進財務共享服務平臺的建設，依托先進信息技術，引入財務共享理念，對現有財務管理流程進行梳理、再造和優化，重新梳理設計財務人員崗位職責調整方案，統一標準，細化分工，流水作業，將業務流程進行分段、分區管理，壓減基礎財務人員數量，提高業務財務的專業化、高水平化，降低隱性時間成本，增加從事財務增值工作的人員比重，平臺嵌入管理會計、績效評價等決策分析手段，充分利用大數據分析技術[3]，增加數據分析維度，提高數據分析質量，能夠為所廠經營提供包括運營數據、預算管理、業績分析、績效管控等方面的決策和支持服務，探索具有軍工特色、適應三級單位聯合體特征的標準統一財務共享模式，最終實現財務管理模式的轉變與創新。

三、財務共享管控平臺設計

引入財務共享先進設計理念，在此基礎上，建立財務共享業務流程體系，設計財務共享管控平臺總體架構，并給出財務共享平臺建設關鍵技術應用及安全防護架構。

（一）財務共享設計理念

在財務共享管控平臺設計過程中，引入“五統一”、模塊解耦、數據協同、中臺設計等先進理念，具體如下：

1、“五統一”基礎

信息系統統一：所內整體財務信息化差異是財務共享平臺搭建時首要解決的問題。信息系統統一的設計思路主要分為三點：一是補齊信息系統短板，解決有無問題，根據總體規劃從無向有看齊；二是明確建設思路，解決廠商間差異化問題，根據需求從多向一看齊；三是跟蹤前沿發展，解決版本不統一問題，根據趨勢由舊向新看齊。

數據標準統一：數據標準統一是所財務共享管控平臺有效性的重要保障手段之一，通過建立數據標準體系手段逐步落實統計分析、縱向管控能力。數據標準體系主要包括主數據范圍、數據類型、數據標準等關鍵信息，該體系將內嵌至應用系統，保障數據快速提取。數據標準體系規范將根據外部環境和內部管理需求持續改進，以保證更有效及時的為業務部門提供準確、可靠的數據支撐，同時保證與前端業務部門運營的實際情況相符合。

表單格式統一：表單是財務共享管控平臺業財融合的核心紐帶，承載著業務數據、財務數據、審批流程、報表底層數據等關鍵信息?；谒鶑S內網上報銷系統原有事項、業務覆蓋面不完整的現狀，由財務部牽頭，將原有的10 張事項單以業務類型劃分擴展至8類共37 張事項單，并將表單格式進行了統一設計。

預算架構統一：預算是所廠涉資金業務發起的依據與根源，統一的預算架構能夠實現預算的全業務范圍、全生命周期管理，同樣也意味著預算事前有據可依、事中行為可控、事后數據分析的全面落地。

管理制度統一：所廠財務管理制度標準化是財務共享服務模式構建的根基。依托現行財務管理制度體系，在所廠本級層面制定財務共享的制度規范體系（標準業務規范），并在執行過程中持續監督以保障最終完成所廠財務管理制度標準化的執行。

2、模塊解耦

所廠財務共享管控平臺應用設計時，充分借鑒模塊解耦理念，全面梳理原有應用模塊并明確模塊間關聯關系與應用范圍。票據管理、影像識別、合同管理、預算管理、數據統計等模塊均被獨立拆分，進而達到模塊靈活組合賦能的目標。

3、數據協同

通過數據協同管理理念的應用能夠打破原有的業、財信息化脫節現狀，將財務信息化工作與業務工作緊密結合，實現業財數據互聯互通，提升財務服務站位。

4、中臺設計

通過中臺設計理念將財務相關業務進行矩陣化管理，將業務根據歸口情況劃分為前臺、中臺、后臺，前臺為業務歸口業務，中臺為業財融合業務，后臺為財務歸口業務。在應用方面，中臺應用系統應充分串聯前、后臺應用系統，并向前、后臺應用系統提供服務；在數據方面，中臺應用系統應向前臺提供生產經營數據服務能力，應向后臺提供財務統計分析能力。

（二）財務共享業務流程體系

流程體系的構建是財務共享服務實現的精髓，流程梳理和優化的核心是對財務共享服務中心產生業務交互的流程進行重新的評估和再造。通過崗位細化、崗位重組、流程再造和優化、紙電分離，建立了財務共享業務流程體系。

1、崗位細化

將傳統審核崗細分成紙審、電審、自動核算三道工序。紙質審核崗負責原始憑證合法合規性審核；電子審核崗負責單據封面信息與原始憑證關聯性審核，將核算分錄與開支內容等要素匹配，系統自動生成記賬憑證；稽核崗僅負責審核會計分錄的正確性。

2、崗位重組

打破傳統的按照會計主體、主管科目設置崗位的模式，按照新流程跨賬套設置崗位，降低崗位難度，流水作業，尋求規模效應，實現會計核算的標準化、智能化、集成化，模擬“工廠化”運作。

3、流程再造和優化

遵循“戰略-設計-實施-優化”規律，結合實際經營情況，重點梳理、解構應收合同、合同收支等流程，反復迭代和閉環管理，力求覆蓋所有會計循環。

4、紙電分離

設立專職檔案崗，減少紙質單據流轉環節，壓縮人工處置周期。同時，上線電子會計檔案系統，實現會計記賬憑證影像化存儲及電子查閱。

通過以上方法，對原有財務管理流程進行了系統梳理、再造和優化，構建了財務共享業務流程體系，包括報賬管理、物資管理、薪酬管理、資金管理、稅費管理、資產管理、往來款項管理、成本核算管理、收入核算管理、總賬報表編制10 個一級業務流程，36 個二級業務流程，62 個三級業務流程。財務共享業務標準化流程如圖1 所示。

（三）財務共享管控平臺總體架構

圖2 給出了財務共享管控平臺總體架構?？梢钥闯觯攧展蚕砉芸仄脚_總體架構主要分為基礎服務層、應用層和展現層，包含共享應用和集成應用兩個層面。

圖1 財務共享業務標準化流程

圖2 財務共享管控平臺總體架構

基礎服務層主要提供基礎應用、安全保障、部署及運行環境等IT 基礎支撐及數據庫等其它服務。

應用層主要包括核心業務模塊及與其它系統集成。其中，核心業務模塊涵蓋管理決策、核心業務、基礎支撐和會計引擎四部分。管理決策支持績效管理、共享中心運營管理、大數據應用中心；核心業務提供管理決策、核心業務支持報表管理、預算控制、賬務管理、往來管理、稅務管理、報表管理；基礎支撐包含任務管理、信用管理、智能設備、影像管理、電子檔案、服務管理和知識管理；會計引擎主要用來支撐平臺運行過程中的數據接收、校驗、轉換、輸出、憑證預覽等通用功能。與外部其它系統集成應用，實現業財一體化應用。

展現層為財務人員提供運營監控、員工工作臺、領導工作臺、共享中心人員工作臺、共享大屏和財務管理駕駛艙。

財務共享管控平臺是基于神軟公司新一代技術平臺研制與開發，平臺的設計是以客戶為中心出發，具有先進的技術架構。財務共享管控平臺的技術架構如圖3 所示。

該技術架構能夠適應企業業務的擴展、變化，且能根據不同需求快速搭建新的應用軟件；其次，具有不依賴平臺中間件、數據庫無關、基礎功能可定制和重用功能，提供了豐富的二次開發能力，可向用戶提供行業化、量身定做的綜合信息管理應用軟件，且平臺軟件為用戶提供拓展空間及增值功能，能夠適用于多組織架構及后續擴展的特點，并支持最終結果在不同的瀏覽器、移動終端展現。

圖3 財務共享管控平臺技術架構

（四）財務共享管控平臺關鍵技術應用

財務共享中心建設過程中，除通過預算系統、網上報銷系統、核算系統實現財務的事前、事中、事后管理外，還充分運用電子檔案、影像識別、一機雙屏、可視化、智能交互定位等關鍵技術應用，將模塊化應用與財務共享中心緊密連接，進而實現“低耦合、強內聚”，促進決策分析、協同、業財融合、風險管控等能力的全面提升。

1、電子檔案管理

通過電子檔案管理模塊與財務集中管控平臺深度融合，實現對共享中心各種類型的檔案資料進行電子化的集中管理，并對其流轉過程進行實時的監控，可對檔案數據庫進行備份、檔案密級設定，可按部門按專業按用戶級別檢查訪問權限，且日志庫自動記錄對檔案庫的所有檢索、調檔、增加、刪除、修改等操作。通過電子檔案應用，能夠實現會計檔案全生命周期管理，助力調閱查詢工作。

2、全面影像管理

依托于網上報銷系統影像模塊，通過高速掃描儀將業務處理的全部附件通過掃描上傳至服務器端，進行數據存儲與實時調用。對于非票據類附件，全面影像管理模塊將通過智能壓縮功能的應用，在保證清晰的前提下，自動縮減影像文件大小，減輕存儲壓力并提升調用速度；對于票據類附件，還將通過OCR 功能識別票據關鍵信息，進而實現影像結構化數據應用。通過全面影像管理的應用，能夠在審批、審核、審計過程中的充分達到“降本增效、數據可靠”的戰略目標。

3、一機雙屏

財務共享服務中心將傳統審核業務分割成紙質單據審核崗與電子審核崗，通過給電子審核崗配備一機雙屏設備，徹底改變原有單據信息與影像附件多次切換的應用現狀，能夠實現影像附件與單據信息實時對應，從而提高電子審核效率、節約審核時間成本，進而達到線上、線下審核雙保險，確保紙質單據真實有效，確保電子信息準確可靠。

水陸兩棲飛機，是指既可以在陸地起降又可以在水面起降的飛機。我國研制水陸兩棲飛機的歷史悠久，最早可追溯到1919年由福州船政局制造的“甲型一號”雙翼水上飛機。建國后，解放軍海軍又陸續引進和研發了青-6、水轟-5等一批水上飛機。其中，于1986年正式服役的水轟-5是我國自行研制的水上反潛轟炸機，但由于種種原因僅服役4架，全部配備北海艦隊航空兵使用。

4、可視化平臺

財務共享中心借助網上報銷系統對業務及財務數據進行分類、分級、分層管理，開放多端數據輸入能力與多級次數據共享，以標準化為基礎，圖形化展現為手段，通過管理駕駛艙構建了業、財、稅、金的全要素大數據可視化平臺，進而能夠實現數據向有效化、多元化、智能化轉型?？梢暬脚_的數據來源包括業務數據與財務數據，平臺數據池管理能夠將數據打通，構建數據倉庫作為結構化數據、非結構化數據可視化展示與分析的基礎。

5、智能交互定位

財務共享中心審核人員均配備掃描槍，通過掃描槍應用，實現實物流與電子流的智能交互，審核崗、稽核崗可通過智能交互定位實現單據快速定位，實現數據即時提取，快速調用，實時展現；歸檔崗可通過智能交互定位實現實物歸檔與快速尋單。

（五）財務共享管控平臺安全防護架構

為確保財務共享管控平臺數據安全，在硬件設備層、網絡層、系統層、應用層和用戶層分別給出了平臺安全防護策略或制度，在驗證、授權、審核、加密和完整性等方面給出了完整的安全防護方案。平臺安全防護架構如圖4 所示。

四、財務共享管控平臺建設機制保障

（一）財務共享中心機構組建

（二）財務共享運營管理

1、清單管控，量化考核

依托標準化平臺，建立崗位審核要素清單，明確審核標準。工作記錄和流程信息逐項記錄，在線統計，公開展現，作為管理考核依據，實現財務和業務及時反饋和雙向評價。

2、崗位培養，知識積累

依據崗位設置，建立崗位梯隊制度，規劃員工職業通道，開展在線培訓，降低對“師帶徒”的依賴；員工在共享系統的迭代升級中，關注隱性知識顯性化，顯性知識結構化、工具化，建立知識體系，促進隊伍能力提升。

3、穩定隊伍，共享發展

充分尊重人文關懷，在不改變歷史薪酬和職位等級的基礎上，人員橫向流動。老員工延續原有辦法，新員工原則上優先入職共享中心，鍛煉培養。增加部門例會頻次，豐富內容，促進經驗交流，加強成果分享。

圖4 財務共享管控平臺安全防護架構

五、財務共享管控平臺應用效果

2019 年1 月，財務共享平臺通過集團公司的驗收評審，完成了8 個賬套的原始系統功能和數據遷移,對3865 個預算項目、1250 個開支內容、4121 個憑證預置規則以及325 個現金流量關聯進行了系統設置和部署。

2019 年3 月，財務共享管控平臺在所廠4 個運營主體、8 個財務賬套上正式上線運行，標志著所廠標準化、流水作業的“會計工廠”模式全面建立和應用。

截 至2019 年12 月31 日，紙 質 審核崗審核21801 份單據（需面對面業務不經紙審崗位），電子審核崗審核27963份單據（含退單）、稽核27627 份憑證、歸檔27627 份憑證，總原始附件達328964 張，財務共享管控平臺圓滿地完成了所廠從報銷發起到會計檔案歸集的基礎會計工作，實現了多法人一體化經營模式下的財務共享協同管控，提升了工作效率，為集團財務共享工作提供了示范應用驗證場景，積累了寶貴經驗。

六、結論

本文主要基于財務共享理念，結合財務信息化建設現狀和財務管理業務實際需求，搭建財務共享業務流程體系，設計實現了多法人一體化經營模式下的財務共享管控平臺。通過實際應用，建立了跨越法人主體，標準化運行的會計基礎核算新模式，有力推動了財務管理模式的轉變與創新。

財務共享管控平臺的應用與驗證，為集團公司財務共享工作推動方面積累了豐富經驗，具有較強的借鑒意義和推廣價值。后續所廠將積極響應集團公司“以信息化促財金管理能力三年躍升工程”要求，全力做好并引領三級單位財務信息化提升工作。