淺析強化行政事業單位內部控制建設

陳雪霜冰

摘要：強化行政事業單位內部控制建設是優化財政管理體系的內生需求。當下，應不斷深化內控建設，促進規范管理，加強業務活動與內部權力的風險管控和監督制衡，積極推動將內控嵌入工作全過程。本文主要就內部控制工作中存在的瓶頸因素、推進措施、實施路徑展開研究討論。

關鍵詞：內部控制;行政事業單位;實施路徑

強化內部控制建設的意義

行政事業單位作為財政資金的重要使用單位，其內部控制建設對確保單位各項資產的安全有效使用、資金的安全有效、保障單位各項業務活動符合國家法律法規等方面具有舉足輕重的作用。但是，在實際工作中因受到瓶頸因素的制約，內部控制建設還有待強化和完善。

內部控制工作出現瓶頸的因素

1.缺少有效抓手[1]

雖然國家出臺了關于內控的規范性文件，制定內控基礎性評價指標，對單位層面和業務層面組織開展內控工作起到積極的推進作用，但對內控建設的監督效力不足，對重點崗位、重點領域、重點環節的內控風險防控跟蹤、監督、檢查沒有完全落實到位，存在一定的內控風險，內控制度和流程不完善，導致有的單位實際工作淺嘗輒止、有所弱化。

2.缺乏內生動力

部分單位領導認為資金不是很多，并且都實行國庫集中支付，也沒出現過什么問題，導致在具體工作中存在不均衡、不全面的現象，內控建設雖然是“一把手”工程，但在責任督促、壓力傳導方面還不能落細落小。有的單位主要領導對內控工作思想概念模糊、責任落實避實就虛，單位內控建設的自覺性和主動性還有待進一步加強;開展內控建設大多數依托單位財務部門，從某些方面來講，有時大局意識和大局觀念不夠強，站位不夠高，視野也不夠寬，存在一定的本位主義、實用主義思想，更多考慮本單位的利益，沒有全面從大局角度思考和謀劃，推動力度薄弱。

3.缺乏專業人才

行政事業單位內控體系建設是一項政策性強、涉及面廣、工作量大且具有相當難度和專業性工作，受縣級編制、人事、財政管理等體制原因，造成財務部門力量微弱、財會人員隊伍結構不合理、專業人才不足、培訓教育渠道滯后，且一定程度上存在人員年齡結構偏老化、文化程度偏低、專業技術人才偏少等問題，成為影響內部控制有效實施的障礙。

內控工作的推進措施

1.抓關鍵，著力構建有效保障機制

堅持把內控工作擺上黨委、政府的重要議事日程，注重總體謀劃、設計抓手，嚴格過程管理，以目標倒逼進度，以時間倒逼程序，以督查倒逼落實。

（1）加強領導聚合力。強化“一把手”工程，成立內部控制規范領導小組，統籌推進各項工作。并建立每周辦公會、每月推進會和每季分析會制度，及時研究解決內部控制重點、難點問題，有效推動工作地有序開展。

（2）周密部署促推進。內控本身就是有針對性的管理制度，控制是制度的流程化、制度是流程的制度化，把制度和流程合二為一，融合一體，內控就建立起來了。如果只建立制度、流程卻沒有執行，就會形成兩層皮。需要建立單位層面的內控運行制約機制，梳理細化單位主要經濟業務管理制度及流程，實際工作風險進行防范和管控，構筑逐級帶動、部門聯動、共同推動的工作格局。

（3）強化督導重落實。堅持效能壓力傳導，建立政府督查、效能監督、通報跟進、立時整改的督導檢查工作機制，定期通報進展情況，進一步增強內控過程管理、臺賬內頁收集等方面的責任意識，落實具體領導和專人負責，有效推進相關工作的開展。

2.抓重點，著力夯實內控基礎環節

（1）將內控建設與單位日常管理相結合，增強風險防控能力。完善健全各項管理制度，織密財政、審計監督的制度“籠子”，建立科學規范的資金收付管理流程及單位科室運轉管理流程，明確權限范圍和動作規程，切實加強資金管理的制度性基礎工作。此外，還要定期舉辦內控建設專題培訓班，有效遏制和預防單位職務犯罪的發生，確保資金安全和干部廉潔清正。

（2）將內控建設與崗位分工相結合，構建廉政風險預防體系。通過清理職權事項、查找廉政風險點、評定風險等級、制定防控措施、監督控制風險等環節，形成規范的內部制衡機制，將預防職務犯罪工作融入單位的各個環節中。

（3）將內控建設與專項檢查相結合，強化風險防控管理。通過強化專項資金檢查與會計監督檢查，加強資金風險防控，促進資金安全、規范、有效運行，形成福清市內“一張網”，保證內控執行剛性化，夯實內控建設可持續發展的基石。

（4）將內控建設與信息化管理相結合，提高風險防控水平。積極落實信息系統管理內控機制，規范信息系統管理內控操作規程，資金支付管理一環扣一環，有效促進財政資金安全、規范運行，提高信息系統建設與管理的規范性、科學性和信息化對單位業務管理的支撐與流程控制能力。

3.抓宣傳，著力提升內控建設層次

堅持宣傳造勢、上下聯動，充分利用各類媒體和有效載體，全方位、多角度開展輿論宣傳，營造濃厚的內控建設氛圍，著力優化管控環境。

（1）突出媒體宣傳，密集平面宣傳。充分發揮電視臺、福清僑鄉報和會計管理QQ群等媒介，大力宣傳《行政事業單位內部控制規范（試行）》等相關文件以及各部門、各單位內部控制體系建設典型案例、經驗做法，為全面推進內控建設營造良好的內部環境和社會氛圍。

（2）抓實業務培訓。制定培訓方案，加大培訓力度，定期舉辦由福清市直行政事業單位分管財務的領導、財務科長、財會人員及內部控制職能部門相關人員參加的專題培訓班，深入推廣內部控制理念，提升隊伍業務素質，推動工作縱深開展。

強化內控的實施路徑

1.把牢主目標，在壓緊壓實責任上求突破。準確把握當前形勢與任務，深刻領會內控管理對于規范和約束單位監督行為、促進監督提質增效、防范和控制廉政風險等方面的重要作用，切實把內控作為落實行政事業單位改革任務、全面從嚴治黨、防范風險與化解矛盾的重要手段，牢牢把握從落實全面從嚴治黨要求和提升單位治理體系、治理能力現代化的高度來部署安排內控工作，積極發揮引領與推動作用，壓實內控主體責任，強化風險意識和防范意識，堵塞制度漏洞，推動內控工作從“立規矩”向“見成效”轉變。

2.把住主路徑，在健全管理體系上求實效。抓住內部控制關鍵點，對照國家、省、市相關法律法規，結合本單位職能和實際情況梳理工作流程，全面梳理、完善各項業務和內部管理制度，認真查找每項工作事項運行中存在的薄弱環節，研究確定各個環節和崗位上的權力風險點、管理風險點和人員素質風險點等，并根據風險等級制定有效的防范措施，著力構建權責清晰、流程規范的內部控制體系，壓實防控執行責任，從制度設計上增強和硬化約束力，促進“立好規矩”。

3.把握主態勢，在完善監督機制上求創新。按照“以制度管人、以流程管事”的原則，在內部控制管理制度的執行過程中，明確各個崗位和相關工作人員的分工和責任，加大對內控制度執行情況的監督力度，定期開展日常督查和專項督查，及時發現和解決財政資金管理和運行中存在的問題，構建嚴密的內控監督機制，注重以促創建，加強財政監督執法權力的過程控制，逐步形成“決策——執行——考評”全鏈條的內控閉環，實現風險點和防控措施的全覆蓋，推動內控建設“見行動”“出效果”，使內部控制能夠適應工作形勢變化和要求，持續發揮防范風險的保障作用。

結束語

綜上所述，行政事業單位的內部控制工作任重而道遠，必須形成“人人學內控、個個受約束”的良好氛圍，提高工作人員的業務素質，推動工作創新，保證業務素質滿足實現內部控制和監督的要求。

參考文獻：

[1].王井春.建立健全行政事業單位內部控制制度的幾點思考[J].財會學習，2020（05）：290+292.