治理視角下的基層人民銀行領導干部履職審計模式構建

裴曉鳳

【摘 要】文章從領導者應具備的領導能力和履職研究入手，結合基層央行實際，提出構建治理視角下的基層央行領導干部履職審計模式設想，該模式以構建以領導執行力為重點的審計內容，以審計成果利用為核心的審計保障，以風險管控為導向的審計思路，以績效考評為抓手的審計評價，以及以服務治理為宗旨的審計目標。

【關鍵詞】基層人民銀行；領導干部履職；模式構建；審計模式；組織治理

組織治理是培育核心競爭力和實現長期價值創造及增值的重要手段，其是保障組織戰略目標實現的基礎。而組織治理核心是權力制衡，在審計活動中，最能體現權力制衡的審計業務就是對領導干部的履職審計監督。對此，本文從領導者應具備的領導能力和履職研究入手，結合基層央行實際，提出構建治理視角下的基層央行領導干部履職審計模式設想，該模式以領導執行力為重點的審計內容，以審計成果利用為核心的審計保障，以風險管控為導向的審計思路，以績效考評為抓手的審計評價，以服務治理為宗旨的審計目標。在該模式下，組織內部的審計職能能夠更好提升，這將促進基層行央行高效履職、實現組織戰略目標。

一、現代組織治理與深化領導干部履職審計的思考

現代組織的發展壯大，究其根本就是落實組織戰略，而實現組織戰略的最為重要的手段就是組織治理。組織治理的核心是權力制衡，權力制衡必須依靠健全有效的組織治理體系進行實現。有效的組織治理是由風險管理與評估、內部控制和內部審計組成的“三位一體”的系統工程。其中，內部審計是組織治理大系統中內生的、具有預防、揭示和抵御功能的“免疫系統”，其是實施組織治理的重要基礎，也是對組織治理中權力制衡的重要手段。在審計活動實踐中，凸顯權力制衡的審計業務，就是對權力高度集中的領導干部的履職審計。黨的“十九大”提出“堅持和加強黨的全面領導，堅持黨要管黨，全面從嚴治黨”，對此基層央行內部審計應主動順當前形勢，以領導干部履職審計為抓手，深化領導干部履職審計，不斷提高領導決策水平和管理組織能力。領導干部履職審計的對象是領導者。所謂的領導就是領導者運用其手中權力和自身影響力指導、帶領、引導和激勵下屬為實現目標而努力的過程。這需要領導者有高強的領導能力，即學習力、決策力、組織力、領導能力、教導力、執行力、感召力，在六大能力中， 執行能力最為關鍵。

二、治理視角下的領導干部履職審計模式構建

如何深化基層央行領導干部履職審計，必須從審計理論和審計實務兩個方面進行突破。對此，本文基于對領導的定義和領導能力的分析，構想建設“治理+績效”的基層央行領導干部履職審計模式，具體有以下幾個方面：

（一）構建以領導執行力為重點的審計內容

以落實發展戰略目標為主線的規劃能力審計。戰略規劃能力審計是領導者制定組織長期目標并將其付諸實施的能力。對此，首先要關注戰略適配度審查，既中長期戰略發展規劃的科學性、資源配置的合理性、風險防范的有效性；其次，要關注年度工作計劃的審查，既關注年度工作計劃是否有利于戰略目標實現、工作任務是否分解，責任是否落實、要求是否明確、措施是否有針對性、是否及時糾正偏差，這將確保工作目標的實現。

以傳導貨幣政策為主線的決策能力審計。決策能力審計是對領導者駕馭全局能力的審計鑒證。審計活動應從宏觀到微觀，第一，要關注貨幣政策傳導的及時性。對此要貫徹措施的可行性，以達到預期政策調控效應和管理效果，特別是金融精準扶貧政策措施的貫徹落實及其實施效果；第二，要關注金融管理、金融服務的效果性。既注重查看服務產品與社會需求的一致性；第三，關注重大的事項的決策管理的遵循性。既是否嚴格執行重大的行政許可和行政處罰。其中，大額信貸資金運用，金融風險處置，預算資金分配，大額財務開支、重大人事變動，基建立項與變更，大宗物品采購等重大事項集體決策管理和議事規程的要具有合規性，事項管理控制要具有效果性。

以內部控制為主線的風險統御能力的審計。風險統御能力審計是對領導者風險防控能力的審計鑒證。對此，首先要關注內控機制的健全性。既審查員工行為規范對組織治理的保障性，內控機制的完整性、合理性以及遵循性。同時，要關注內控機制是否實現分事行權，分崗設權、分級授權、定期輪崗等機制，監管機制是否保障組織治理的持續改進；第二，要關注風險管控的恰當性。既審查風險管理體系是否健全，風險識別是否到位，風險評估是否正確，風險應對是否及時恰當。

以構建高效團隊為主線的組織運作力的審計。組織運轉能力的審計是領導者選賢任能和帶隊育人能力的審計鑒證。組織治理的本質是“激勵性+約束性”的制度安排，對此，第一要關注人力資源管理機制的完善性。既是否建立正當行為規范，是否建全了激勵、約束、授權與監督機制；第二，關注組織規劃管理的合理性。既職能部門職責劃分是否清晰，員工職責是否明確，是否實現“人、崗、事”三者之間的合理匹配，授權控制和工作交接控制是否嚴格，組織運轉是否實現有序；第三，關注人力資源“軟管理”效能性。既是否建設長期有效的央行文化，是否注重培養高效協作的團隊精神，是否健全人才培養教育機制；第四，關注制度的執行的有效性。既審查各責任主體的履職確認與評價，內控責任追究是否到位，這將促進組織績效提高和持續發展能力提升。

以創新為線的業務運作能力的審計。業務運作能力的審計是對領導者業務素質和管理能力以及創新能力的審計鑒證。對此，第一要關注服務創新是否與上級行的預期的一致性，既是否有利于改善服務條件，改善金融生態環境，管理創新是否有利于風險防控；第二，關注依法行政、依法許可的審查。既關注行政許可、行政執法和處罰程序是否規范，是否按法律規定實施行政處罰，罰沒款是否按規定及時上繳國庫；第三，關注發行基金、國庫資金、槍彈管理、信息管理安全。既審查業務運行是否合規，風險防控措施是否落實。

以財務資源配置為主線的財務運作能力的審計。財務運作能力的審計對領導者遵規守紀和績效管理能力的審計鑒證。對此，第一要關注預算績效管理體系是否健全，既預算分配標準的科學性，預算與需求的匹配度，支出進度的合理性，財務資源配置是否最優，財務資源配置是否保障有效履職；第二，要關注中央八項規定及其實施細則精的落實情況。既有無超過規定標準和范圍發放津補貼，有無違規使用工會經費、福利費及其他專項經費發放津補貼，三公經費是否控制在預算指標內，支出是否真實合理合規，有無超標準列支；第三，關注基建、大額修繕、大額資金的使用的審查。既是否專款專用，管理是否合規，資金使用是否符合經濟效益性。

（二）構建以領導干部履職審計成果轉化利用為核心的審計保障機制

審計成果的轉化運用是實現審計目標的根本保障。首先，要強化審計成果轉化利用工作機制。對此要將審計發現、審計整改與干部評先評優、職稱聘用以及職務升遷直接掛鉤，從而加強審計整改情況督查，提高成果轉化運用的效能；其次，要嚴格落實內審整改獎罰制度。堅持用制度管權、管人、管事，從而使領導干部履職審計成為督促領導干部正確行使權力的緊箍咒；最后，要完善內審人才培養機制。領導干部履職審計觸角延伸到組織管理的戰略高度和各個層面，這需要具有戰略管理的內部審計人才做為保障。內審隊伍建設要堅持政治思想為統領，以審計精神立身，以創新規范立業，以勤于學習為動力，一支信念堅定、業務精通、作風正派、清正廉潔優良審計團隊將為內審價值提供關鍵保障。

（三）構建以風險為導向、以績效為抓手、以治理為宗旨的基層央行領導干部履職審計思路

基層央行領導干部履職，第一，堅持以服務組織戰略實行為目標。審計活動始終要著眼于基層央行長期價值創造能力的改善與提高；第二，堅持以建設風險文化為基礎。文化對人具有潛移默化、深遠持久的影響深遠，其是組織治理的靈魂，因此領導干部履職審計中要強化內控責任理念；第三，堅持以風險管理審計為先導。對此要著眼于風險識別，落腳于領導干部對風險管控；第四，堅持以績效審計為抓手。對此要按照“管理+績效”模式，進行領導干部履職績效審計評價；第五，堅持查改問題為目的。在新的形勢下，要將“查問題、追責任”轉變為服務治理，從而強化控制，促進履職。

（中國人民銀行湘西州中心支行，湖南吉首 416000）

參考文獻：

[1]費雷德.大衛.戰略管理思想[M].北京：中國人民大學出版社，2012年8月第1版第2次印刷

[2]賈云潔.從戰略角度談內部審計價值[J].審計文摘，2009（6）

[3]肖建.內部審計價值研究[J].中國內部審計，2013（6）

[4]《中國人民銀行領導干部履行職責審計辦法（試行）》（銀發〔2005〕77號），2005年4月4日印發