SAP中記賬習(xí)慣對匯兌損益影響

沈淳

[摘 ? ?要] 作為一家成熟的工業(yè)品的制造業(yè)企業(yè)，與海外發(fā)生貿(mào)易是不可避免的，但由此也帶來了機遇與風(fēng)險，其中最直接的就是匯率的影響。文章僅在以SAP ERP中，從財務(wù)記賬清賬操作手段和習(xí)慣的角度論述會對匯兌損益的影響。

[關(guān)鍵詞] 制造業(yè)企業(yè);SAP ERP;匯兌損益;財務(wù)記賬;財務(wù)清賬

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 23. 026

[中圖分類號] F230 ? ?[文獻(xiàn)標(biāo)識碼] ?A ? ? ?[文章編號] ?1673 - 0194（2020）23- 0057- 04

1 ? ? ?外幣評估的原理與實現(xiàn)

根據(jù)“企業(yè)會計準(zhǔn)則”相關(guān)引述，為了規(guī)范外幣交易的會計處理、外幣財務(wù)報表的折算和相關(guān)信息的披露，需要進(jìn)行貨幣評估，在某種意義上講就是為了財務(wù)報表的需要。

外幣交易，是指以外幣計價或者結(jié)算的交易，外幣是企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣，外幣交易包括：

（1）買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務(wù);

（2）借入或者借出的外幣資金;

（3）其他以外幣計價或者結(jié)算的交易。

外幣交易的會計處理，應(yīng)該將外幣金額折算為記賬本位幣金額。外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時，采用交易發(fā)生日的即時匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

外幣交易的報表應(yīng)遵循的規(guī)定是，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算;利潤表中的收入和費用科目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的，與交易發(fā)生日即匯率近似的匯率折算，這些折算產(chǎn)生的差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示。

外幣評估，從字面上說就是期末根據(jù)外匯市場的實際匯率對企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債做重估。通常，外向評估的范圍包括外幣現(xiàn)金、銀行存款科目和未清管理科目（應(yīng)收應(yīng)付等）。對外幣重估的目的是為了期末出具企業(yè)報表時點，反映出企業(yè)實際的資產(chǎn)負(fù)債情況。

評估的時候需要分為外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目。

外幣貨幣性項目：指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)和償還的負(fù)債。主要就是貨幣資金和相關(guān)的往來。

外幣非貨幣性項目：主要是存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)。

評估的匯率。外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當(dāng)期損益。

2 ? ? ?財務(wù)清賬

對于SAP憑證過賬來說，“清賬”是很重要的功能或概念。在我們一般的財務(wù)管理中，科目只要有“借、貸、余”三個狀態(tài)就能表達(dá)賬戶的情況了，但實際業(yè)務(wù)中，有些科目不只要借貸余，還需要管理到每一個分錄的狀態(tài)，如客戶和供應(yīng)商的明細(xì)科目，系統(tǒng)需要清楚地標(biāo)記供應(yīng)商的每張發(fā)票是否已付款，每張銷售發(fā)票是否已收款等。未付（收）款希望以紅燈表示，已付（收）款希望以綠燈表示，這就是未清項管理最基本的體現(xiàn)。SAP中科目的未清項管理是SAP科目管理中一個重要的劃分標(biāo)準(zhǔn)，做了未清項管理的科目，就能達(dá)到如上所希望的效果，從而更準(zhǔn)確地管理我們的一些需要管理的賬務(wù)。

SAP提供三種清賬邏輯：標(biāo)準(zhǔn)清賬、部分清賬、剩余清賬。

（1）標(biāo)準(zhǔn)清賬，是行項目金額和條件完全匹配的情況下一一對清。

（2）部分清賬，在過賬時并不做清賬動作，只有要清的部分才會形成已清項目，只有在做完最后賬后才對最原始的未清項目做清賬動作。所以部分清賬不會生成新應(yīng)收應(yīng)付賬款，不會影響賬期。

（3）剩余清賬，每次過賬后系統(tǒng)會把剩余的未清項金額計算出來，對剩余金額另產(chǎn)生一個未清項，下次清賬時再對該剩余金額進(jìn)行進(jìn)清項處理，直到未清項全部處理完，這種清賬方式實時反映未清項余額，賬齡也按最新的未清項重新計算。

部分清賬和剩余清賬，都是會將一個未清項目分批清賬的情況。它們之前最大的區(qū)別在于是否影響原始未清項的賬期。

3 ? ? ?部分清賬與剩余清賬對于匯兌損益影響之對比

一般來說，要做外幣評估的科目分兩類：一類是總分類賬類，主要由現(xiàn)金、銀行類科目;一類是未清項管理類科目，主要有往來類和做未清項管理的科目，如長、短期借款。

以某公司未清項管理科目外幣評估方案為例，首先確定外幣評估策略，往來科目的匯率差定義一個損益類科目承接，假設(shè)定義的應(yīng)收的匯率調(diào)整科目是1122010100，月末做外幣評估，會產(chǎn)生兩張憑證，月底重估憑證和下月初沖回憑證。月底重估憑證，匯兌損益會記賬到這個調(diào)整科目上;下月初沖回憑證，匯兌損益會體現(xiàn)在財務(wù)費用科目上，核算科目余額不會影響，調(diào)整科目和匯兌損益科目的余額均抵銷。

以某公司發(fā)生的英鎊應(yīng)收業(yè)務(wù)為例，在2020年2月發(fā)生的應(yīng)收業(yè)務(wù)，采用中間匯率。

（1）首先維護(hù)2月的匯率，匯率1英鎊兌換人民幣9.050 5元，如圖1所示。

（2）2月模擬一張發(fā)票掛賬100 000英鎊，如圖2所示。

生成一行未清項原幣10 000英鎊，本位幣905 050人民幣，如圖3所示。

（3）2月做外幣評估：先維護(hù)期末匯率和下期初匯率，如圖4所示。

這100 000英鎊將產(chǎn)生外幣評估金額-2 000人民幣，如表1所示。

產(chǎn)生2月評估憑證和3月沖回憑證，如表2，表3所示。

（4）我們模擬3月發(fā)生10 000英鎊的回款，第3期將發(fā)生清賬，清10 000英鎊，我們將通過當(dāng)期分別做部分清賬和剩余清賬來看評估后的效果。

①我們先看下部分清賬的效果，如圖5所示。

我們看客戶的明細(xì)，可以看到除了原來的未清項，又新產(chǎn)生一行未清項，如圖6所示。

②同樣的條件，這10 000英鎊在3月以剩余清賬的方式進(jìn)行清賬，如圖7所示。

這時看客戶行項目，原始的100 000英鎊已變成未清項，這次清賬剩余的90 000元生成一行新的未清項，如圖8所示。

③3月評估這二種清賬模式評估結(jié)果對比：3月維護(hù)新匯率9.020 5，如圖9所示。

a.部分清賬，這二行未清項分別產(chǎn)生的匯兌損益如表4所示。

所以3月該客戶總發(fā)生匯率評估產(chǎn)生的財務(wù)費用為2 900元人民幣。

b.剩余清賬，這一行未清項分別產(chǎn)生的匯兌損益如表5所示。

所以3月該客戶總發(fā)生匯率評估產(chǎn)生的財務(wù)費用為900元人民幣。

4 ? ? ?外幣評估的結(jié)果

有外幣業(yè)務(wù)的行項目，使用剩余清賬，更能真實準(zhǔn)確地反映匯率對企業(yè)財務(wù)費用的影響。

主要參考文獻(xiàn)

[1]財政部.企業(yè)會計準(zhǔn)則第19號——外幣折算（財會[2006]3號）[Z].2006-02-15.