財務改革下的業財融合

尤昶 吳睿哲

[摘 ? ?要] 在經濟結構轉型時期，傳統財務管理方式已不能滿足市場經濟的需求，傳統的財務職責已經發生明顯的變化，企業也對財務部門提出了更高的期望。企業主營業務和財務管理的結合更能適應企業發展的需求，并可不斷提升管理效率，實現新的價值創造。財務人員必須打破傳統的工作模式，積極參與到企業經營管理活動中，成為業務合作伙伴，將財務數據、管理流程更加緊密地與業務融合，在業務運營過程中支持業績目標達成、落實財務管控政策、挖掘業務增長潛力，為財務工作創造新的價值。文章嘗試通過分析業財融合的路徑，實例闡釋業財融合的措施和方法。

[關鍵詞] 業財融合;轉型市場經濟;財務改革

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 23. 034

[中圖分類號] F232 ? ?[文獻標識碼] ?A ? ? ?[文章編號] ?1673 - 0194（2020）23- 0076- 02

1 ? ? ?以ERP、項目管理軟件等信息化系統實現的信息化管理路徑

業財融合是指即業務、財務和信息技術的三位一體，ERP、項目管理軟件等信息化系統是企業針對物資資源、人力資源、財務資源、信息資源等集成一體化的企業管理系統。其中，財務部門參與信息化系統的程度就決定了財務、業務、信息技術能否有效融合，財務部門與IT部門的融合度也決定了財務與信息的緊密度，財務人員要成為“懂財務的IT人員”。

1.1 ? 參與ERP、項目管理軟件等信息化系統的實施

ERP的實施包括制定ERP需求、制定規劃、測試、ERP實施及測試、ERP試運行及驗收、ERP的正式運行等，與財務相結合的部分有財務報表需求，成本模式的設置，標準成本的要素，ERP數據的核對，信用控制、實際成本的匯報方式等，正因為ERP的實施是信息化與業務、財務的融合，所以才顯得復雜，每個企業的業務模式不一樣導致財務的需求也不一樣，要根據具體情況來做不同的實施方案，那么ERP實施團隊的財務人員起到至關重要的作用，他能起到的作用分以下幾點。

（1）對ERP的實施提出明確的財務管理需求，財務和內控部門的需求包括各種報表、憑證、風險控制、實現成本控制的目標等。

（2）把財務的管理目標解釋給信息部門，把管理目標植入到ERP中，協助信息部門參與系統的設置，比如生產成本模式設置、工藝路線設置、發貨設置、應收賬款的超期期限設置，嵌入管理報表，設計數據分析模型及報表模板，借助信息系統的計算功能和人工智能技術，進行自動的數據分析處理，最終形成標準化的財務分析報告。

（3）在ERP實施過程中通過參與對業務流程的改進來完成部分財務管理的目標。

（4）在系統不能滿足需求的情況下，通過轉換需求的形式等方式來協調解決問題。

（4）在ERP的實施中完成對業務、流程的理解，以便日后能把財務管理的需求融到業務中去。

1.2 ? 通過ERP、項目管理軟件等信息化系統實施對成本、費用的控制

（1）人工成本控制。首先，要求車間管理人員按天、周進行匯總人工工時后匯報到信息化系統，人事管理部門根據出勤記錄進行審核。其次，財務部門根據完工的產成品和半成品結合產成品和半成品的標準工時，計算標準人工工時和實際人工工時的差異，來確定人工是否有浪費或節約，促使車間管理人員合理組織生產，避免人員窩工，最大限度調動人員積極性，提高生產效率。

（2）材料成本控制。車間管理人員匯總材料的用量匯報到信息化系統，財務部門根據完工的產成品和半成品數量，結合每種產成品和半成品的標準材料用量，來計算材料的標準用量和實際用量的差異，分析生產成本中的材料成本數量差異;通過材料的實際采購價格和標準價格之間的差異，分析生產成本中的材料成本價格差異。通過產出的產成品數量或重量、廢料的數量或重量與投入的原材料數量或重量對比，確定是否有未統計的損耗。

（3）財務部門通過對生產成本數量差異的分析來促使車間管理人員提高生產工藝，減少原材料的損耗，助推企業實現精細化管理。

（4）財務部門通過對生產成本價格差異的分析來促使采購人員及時采用經濟批量或尋找新的潛在供應商、開發替代原材料、實現原材料本土化等措施來降低成本。

（5）設備使用控制。一是根據生產排產計劃，確定每一施工階段所需的設備，正確選配，合理使用，做好協調與銜接，減少因安排不當引起的設備閑置和待用;二是全年生產高峰期設備不足的時候公司采取設備租賃方式，降低設備對資金的占用。

（6）費用控制。項目管理人員把發生的實際費用匯報到信息化系統，財務人員定期比對實際費用和預算費用之前的差異是否超出，并促使管理人員嚴格執行預算。

（7）利用ERP、項目管理軟件等信息化系統按月、季、年對項目的預算成本費用、標準成本費用、實際成本費用進行“三算對比”分析，能夠及時發現成本異常等情況，分析成本增加及降低的原因，把成本管理重點放在成本的過程控制，形成了事前成本預測，事中成本控制，事后成本分析的成本管理體系。

1.3 ? 通過ERP、項目管理軟件等信息化系統實施績效考核管理

績效考核管理是管理會計體系在項目成本管理中的最后一個環節，是建立在項目事前、事中管理基礎上的事后管理，是對整個項目成本管理實施情況的綜合評價，同時也是精細化預算執行結果的評估考核。

（1）績效考核要制定明確的考核指標，可以根據公司的管理目標，對項目成本、項目完成效率、完工質量等進行考核。

（2）要通過分層、分項的預算指標，確定相關責任人以信息化系統反應的各項指標完成情況為考核數據進行考核。

（3）對生產管理人員可以分月、季、年進行考核，對項目人員分任務目標進行考核。針對考核的結果，召開項目運行分析會，認真總結、分析、評價。

（4）企業在開展績效考核工作的時候，一定要注意做到充分的透明、公開和公平，確保考核數據的真實、準確、完整，杜絕徇私舞弊現象的發生。

（5）績效考核要跟工資掛鉤才能保證落到實處。

2 ? ? ?財務人員對業務現場的主動式積極滲透和引導

傳統的財務人員只待在財務辦公室，通過其他部門遞交的業務數據、單據來進行財務核算。現代化的財務人員應該走進車間和各業務部門辦公室，充分熟悉掌握產品或服務的研發設計、生產制造、銷售、售后服務等業務，熟悉項目的招投標、簽訂合同、實施、驗收等過程，成為“懂財務的業務人員”。

財務人員在拿到第一手的業務數據后，利用對數字的敏感性對數據進行分析，跟業務人員一起透析數據變動的原因，并形成及時有效的日、周分析報告提交業務部門領導，提供對業務的指導，便于業務部門及時調整工作計劃，形成對業務部門的支持。

生產成本的財務核算與控制：財務人員應該熟悉生產流程，通過密切關注公司的廢品率、人工成本的時費差異等數據是否有異常波動來發現生產管理中的問題，并通過日、周報表的形式定期反饋給管理部門，不能坐等月底引用其他部門的數據進行匯總，發現問題也來不及反饋，在生產過程中的全程數據跟蹤更有效率。財務成本控制人員雖不參與生產現場管理，但應參與生產車間盤點，也定期去生產現場了解生產情況。

總之，財務人員應該保持開放、學習的心態，成為熟悉了解業務流程、業務細節、行業特點的財務人員，但同時又保持財務獨立性和能做出專業判斷，這樣才能更好地應用財務管理能力對業務進行服務、管控。

3 ? ? ?全面預算對業務的引導控制

財務人員應參與項目的事前、事中、事后過程，應用全面預算、財務核算等工具進行管理來實現對業務流程的引導，具體從以下幾個方面闡述。

（1）投標環節要對所投的項目做出全方位的評估，從多個方面結合公司整體戰略制訂投標方案或決定是否承接該項目，避免接到即虧損或占用太多資金。

（2）針對已經承接到的項目，要制定利潤預算指標。同時根據材料采購合同付款條件、項目進度及人、機、料的投入，預計各個環節資金的流出，與預計現金流入進行對比，了解掌握該項目的預計經營性凈現金流量。

（3）根據合同預算制定項目目標成本，并細分為項目總目標成本、項目月度目標成本。制定目標成本臺賬，通過項目管理系統記錄分析目標成本匯總數據，并根據情況，適時進行目標成本變更。

（4）預算指標制定按照“責、權、利”對等的原則，構建分層級、分項目、分崗位的責任體系，防止預算目標與實際偏差太大。

4 ? ? ?結 ? ?論

財務人員通過參與ERP、項目管理軟件等信息化系統的實施植入財務管理目標，通過信息化平臺收集成本、費用，實現對成本、費用的分析和管控，運用預算管理、績效考核等來實現財務管理的目標，全方面加強業財融合，實現財務管理的價值。

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