關于企業全面預算與財務成本控制的思考

喬廣芹

摘 要：近年來，隨著我國國際化進程不斷加快，國內外的雙重壓力，使得企業之間的競爭日趨激烈。面對激烈的市場競爭，企業開始將目光投向自身的全面預算與成本控制方面，希望在保證產品質量的前提下，不斷壓縮成本支出，提升企業的利潤，讓企業能夠從容應對市場競爭。企業都離不開成本控制，提升成本控制水平，不僅能夠減少產品的生產成本，從而提高企業的收益，而且還能促進企業項目節點的完工效率，提高項目質量。由此可見，成本控制在企業中的重要性，同時也離不開企業的全面預算管理。全面預算基本決定了項目的整體成本，一個科學合理的全面預算，有助于企業對成本的控制。本文通過眾多企業全面預算與成本控制的調研，發現其中存在的問題，并提出合理化建議，希望對我國企業加強自身全面預算管理與成本控制方面提供一定的借鑒作用。

關鍵詞：全面預算;成本控制;現狀;建議

一、引言

隨著市場經濟的不斷推進，各行各業的市場開放程度不斷擴大，行業競爭不斷加劇，那些沒有系統性管理的企業在市場化進程中受到的行業沖擊更為嚴重。為了有效地化解市場競爭帶來的不利影響，不少企業開始嘗試加強自身的全面預算與成本控制管理，希望借助管理水平的提升，幫助自己在激烈的市場競爭中占據更為有利的位置。全面預算是對企業項目在整個完成周期內的資金需求進行預估，成本控制就是根據全面預算的指導對項目實施進行管控，減少項目過程中不合理的開支。通過合理的編制預算、切實有效地執行成本控制工作，達到降低資源浪費，增加企業利潤的目標，為企業的競爭能力提供強有力的支持，整體促進企業的發展與進步。雖然大部分企業都知道了預算編制與成本控制的重要性，但是在實際操作過程中，大部分企業發現事與愿違，管理層總會覺得預算執行得不徹底，成本控制不到位。基層操作人員覺得管理層制定的預算不切合實際無法實施等等一系列問題，無法真正發揮全面預算與成本控制的作用。下面我們從這些問題點出發，深入發掘其中的問題，并提出相應的建議，以期為我國企業預算管理和成本控制工作提供切實的幫助。

二、全面預算與成本控制

1.全面預算

全面預算是對企業項目完成周期內所要發生費用的預估，它包含了材料成本、人工成本，以及設備折舊費用等，這些合理的必要支出總和，構成了全面預算。雖然看起來全面預算組成結構比較清晰，容易編制。但在實際的工作中，能夠影響全面預算的因素有很多，其中較為常見的就是市場因素。隨著我國的市場經濟不斷發展，經濟體制逐漸發生了變化，市場開發程度不斷增加，行業競爭不斷加劇，預算的編制已經無法趕上市場的變化速度，導致了原有的預算編制方法開始跟不上時代的要求。同時，預算編制人員個人職業素養以及項目實施過程中的管理方式都是影響預算指導意義的重要因素。預算編制的不合理將會影響整個企業的項目實施，對企業產生嚴重的負面影響，因此企業應跟上時代的步伐，不斷加強自身預算編制能力。全面預算的合理編制，不僅能夠極大地提升企業資源使用效率，還能夠客觀地反映出特定時段的企業發展狀況，為企業的后期發展及戰略規劃的制定提供一定的借鑒作用。

2.成本控制

成本控制就是為了保證項目能夠在全面預算范圍內完成。根據預算數據對比實際成本，找出預算與實際的偏差，并對這些偏差及時糾正，防止實際成本與預算值的偏差越來越大。成本控制既是對生產耗費的計算、調節和監督的過程，也是一個發現薄弱環節，發掘內部潛力，尋找一切可能降低成本途徑的過程。現在，已經有不少的企業開始通過成本控制的工作來保障自身的經濟效益。它們通過對全面預算的層層分解，將成本控制工作分解到項目實施的每個環節上，減少每個環節上的不合理開支，達到真正意義上的精細化管理。借助成本控制的作用，加強了企業管理層對項目管理的管控，防止項目實施中實際成本嚴重偏離預算，對企業管理水平的提升有很大的幫助。

3.全面預算和成本控制的關系

激烈的市場競爭加快了企業間的更新替換，一批企業興起的同時也會有著一批企業在走向沒落。通過研究觀察那些不斷做大做強的企業，它們的企業管理都能夠很好地運用全面預算和成本控制，切實發揮其效用。在整體的項目實施過程中，全面預算與成本控制工作是相互配合、相輔相成的。如果某個項目的全面預算過高，就會直接影響企業的利益，削弱了企業與同類企業的競爭力;如果某個項目的全面預算過低，則會出現工期完工不及時、產品質量存在隱患等問題，給企業的聲譽帶來不小的負面影響。所以企業的全面預算制約著成本控制，全面預算控制著項目的總體成本及其發展方向，具有導向作用。它能夠在合法合規、不降低項目質量的前提下將成本降到最低，提高企業的經濟效益;同時企業的成本控制又監督著企業的全面預算，項目實施過程中產生的實際成本能夠很好地檢驗全面預算編制的是否合理，進而促進預算編制工作的提升。兩者只有很好地協調配合，才能既保證項目的質量又保證企業的利潤。因此，企業應該積極找出適合自身企業的兩者平衡點，為企業的做大做強提供強有力的支撐。

4.開展全面預算與成本控制工作的意義

全面預算與成本控制工作的順利實施，能夠全面提升企業資源利用效率，通過對項目的全盤考慮再結合預算的總體目標，將預算指標進行了逐級分解，為相應的部門、相應的崗位制定相應的目標任務，提升了企業的管理水平。另外，企業管理層還能夠通過實施過程中的監督，及時控制、糾正企業的航向，有利于企業戰略目標的落地。綜上所述全面預算與成本控制的優勢包含以下三塊：提升企業資源利用率、有效降低財務風險以及提升企業戰略管理水平。

（1）提升資源利用率

單一企業所能調配的資源是有限，如何利用這有限的資源創造出最大的價值，一直是困擾每個企業家的問題。全面預算與成本控制的完美結合，就能夠很好地解決這一難題。企業通過全面預算的編制能夠從企業整體發展上全面整合自有的內部資源，成本控制則是對可利用資源的再分配過程。兩者的結合，提高了資源利用效率、有效避免了資源浪費的現象產生。科學、合理的配置利用，促使了企業的效益最大化。

（2）降低財務風險

每個企業的項目都有實施人員眾多、項目對接點多的特點，這就導致在項目實施的時候難于監管，項目負責人也難以及時發現項目實施中的漏洞，存在不小的財務風險。但是全面預算與成本控制工作開展以后，為項目管理、降低財務風險提供了方法。監管人員可以及時跟進項目成本發生情況，再結合與全面預算的對比，對項目實施過程中的不足之處，及時預警，使企業能夠及時地發現問題、解決問題，有效規避財務風險的發生。同時，對已發生的風險進行評估與分析，找出合理的解決方案，將財務風險降到最低，為企業提供一個安全、有力的保障。

（3）提升戰略管理水平

全面預算的合理編制結合成本控制的全面監督，不僅為企業的業績指標的分配提供了有力的制定依據，也為業績指標的完成情況提供的重要的參考依據。企業管理層能夠及時對這些數據指標進行多維度分析，對比預算執行的差異，調整考核方案，豐富企業的績效管理體系。從而充分調動員工的預算執行力度，完成企業戰略管理水平的提升。

三、企業全面預算和財務成本控制工作的現狀

雖然全面預算與成本控制的有效實施具有諸多的優勢，但在實際運用的過程中卻發現，大部分的企業不能將兩者完美地協調，導致二者相互制約，嚴重影響了兩者效用的發揮，究其原因主要有以下四個方面，下面我們就對這些原因進行逐一分析。

1.人員意識薄弱、考核機制不到位

目前，我國大部分企業的管理層都想要大力推行預算管理與成本控制工作，但在實際的工作中，實施人員都還不具備成本管控的全局意識，都只盯著自己的崗位職責。比如說，采購人員認為自己只要及時把材料買回來不影響項目進度就可以，技術人員認為自己只要把項目中的技術問題及時解決就行，項目負責人認為自己只要把控項目進度與質量就可以，一線操作人員認為自己只要做好現場實施就可以，預算編制、成本管控都是財務部的事情，跟他們沒多大的關系。這些想法看似合理，每人都有各自的責任，但正是因為每位員工都缺乏對成本管控的意識，導致成本管控工作一直停留在紙面，無法落實到實處，更無法做到統籌兼顧。缺乏事中的管控，往往發現預算偏差時已經既成事實，財務只能被動地進行事后的成本核算，預算與成本管控的優勢無法發揮出來。意識的缺乏導致相應的工作開展不順利，考核機制的不到位，進一步使得管控工作流于形式，造成最終的失敗。很多企業管理人員關注更多的是成本控制與項目質量上，對預算的工作關注較少，沒有合理預算的支撐，企業的績效考核制度將會偏離實際，無法調動員工的工作積極性。

2.部門職責不清缺乏合作

成本管理是企業系統性的工作，離不開企業每個部門、每位人員的全力支持，缺少哪一個環節，都會給后續的工作造成漏洞，影響其效果的發揮。就目前而言，不少企業的這兩項工作全都是財務部門發起、執行與監管的，完全做不到全員參與，無法在企業內部形成一個完整、系統的運作。即使少部分的企業構建了全員參與的局面，但在實際的工作中，沒能明確好各部門的職責，任務的主體仍然是財務部，預算部門與控制部門參與度不高。在日常的工作中預算部與控制部，無法有效溝通，互不干涉，各自為政的現象比較突出。預算部的人員往往會根據以往的經驗對材料成本、人工成本以及所要發生的費用進行大致的測試，殊不知，市場變化的迅速導致這些支出都會發生較大的變化，最終導致預算編制的不合理。然后在實際的成本控制工作中，控制部發現無法對應預算部的指標進行管控，造成了兩部門的意見分歧越來越大，導致預算工作和成本控制工作雙雙陷入混亂的局面。事實證明，沒有明確的職責劃分，各部門都會相互推諉，不利于工作的落實，沒有有效的溝通，更會導致支出的失控，不合理開支猛增，部門之間開始相互責怪，難以形成合力，發揮各自實際的作用。

3.預算編制不科學、不適用

我國經濟的蓬勃發展，促進了企業管理水平的不斷提升，為企業的成長立下了汗馬功勞。但通過對部分企業的調查發現：我國企業預算編制不夠合理，預算編制需要耗費大量的時間及人力、物力，而且還無法跟上市場的變化速度，與實際成本存在著不同程度的偏差。由于預算編制與項目開展時間存在一定的時間差，會使得預算與最終的實際支出產生較大的偏差，例如：項目所要消耗的材料價格往往都會隨著市場的變化而不斷波動;項目實施過程中人員安全、環保檢查等因素，都造成了實際支出難以預測。不精準的預算，加大了成本監管的難度與可操作性，無法發揮成本預算的作用，不能符合市場的發展需要，更嚴重的情況是，錯誤的預測信息，導致企業的布局進入誤區，使企業的發展偏離正常的航道，逐漸失去市場競爭力。

4.員工工作能力有待提高

合理的預算、完善的考核制度，都離不開項目實施人員的操作，操作人員水平的高低直接影響工作開展的效果。就我國目前大多數企業勞動人員的工作能力來看，還有著一定的提升空間。比如在預算編制階段，因為項目實施過程是比較復雜繁瑣的，項目實施過程中往往會出現一些不可預見的情況，這就需要預算編制人員格外謹慎，要通過實地調研來確定預算編制的結果。但在實際工作中，很多預算人員認為自己的預算工作就是個預估的過程，準不準無所謂，所以在預算編制的時候，僅憑經驗開展，甚至為了便利，省略編制的操作步驟，按以往的數目填寫，從而導致預算的不準確。還有就是成本管理階段，項目實施階段是企業項目最為重要的環節，也是成本管理的重要階段。在日常工作中，因為實施一線的環境較為惡劣，對接工作較為繁瑣，使得某些監管人員貪圖省事，無法做到真正的實時監管，成本管控工作沒有落實到實處，監管效果無法得到有效發揮。所以，企業一定要端正員工的工作態度，提升員工的工作能力，讓員工與企業得到共同的發展，取得雙贏的局面。

四、企業全面預算和財務成本控制不足的建議

1.加強宣傳與績效考核

企業管理者自己應當首先認識到預算與成本控制工作的重要性，通過日常的宣傳教育使得企業員工擁有預算與成本管理意識，扭轉以往的傳統思想認知，為預算和成本管理工作打開一個良好的局面。同時要加強部門間的協作能力，讓大家一起協同工作，發揮出各自的優勢來促進此項工作的高效完成。培養員工自覺參與的同時，也要加強績效考核工作。企業可以制定相應的考核目標，并將考核目標的完成情況與各自的薪酬掛鉤，讓激勵發揮促進的功效，提高員工的參與熱情和工作效率。目標任務的制定一定要切合實際，具有可操作性，避免因無法完成而導致制度流于形式的情形發生。通過宣傳教育和績效考核的雙重手段，真正改變員工的思想意識，充分調動員工的熱情，為預算管理和成本控制工作的開展打下良好的基礎。

2.明確部門職責加強監管

企業大部分的推諉來自于職責的混亂，沒有明確的職責分工，會讓布置的任務止步不前。為了能夠減少實際操作中的推諉情況發生，就應該明確各部門分工，將整體的目標拆分到工作中的每個節點，合理分配到每個操作人員手中，既明確的責任，也方便了后期的考核。如果只制定了目標，沒有了后期的監管，布置的任務也將會沒有效率。研究表明，很多預算成本控制不到位的主要原因就是沒有嚴格的監督體系，缺乏嚴格的監督，會造成員工的工作疏忽和懈怠，對定好的職責置若罔顧。所以，在項目開展之時，企業管理者要充分考慮企業自身的行業特點，著重注意常見的監管漏洞，建立一套動態的監管機制。這就要求制定機制之時要做好充分基礎調研工作，以企業項目的實際需求為基礎，制定能夠實現的監管標準，切實保證預算成本控制的監管工作能夠順利開展，進而有效控制企業項目的成本。

3.選擇合理的編制與管控方式

預算的編制就是為了后期的按章實施，因此，預算編制的過程中一定要秉持貼合實際、客觀公正的原則，以此來確保預算工作的落地。但是目前，大部分的預算編制工作都是參照前期項目數據，并未認真考量本次項目的眾多因素，所以編制出的預算不夠合理，在后期的實施過程中，對項目實施人員沒有太多的參照作用，無法發揮預算的真實作用。預算編制人員一定要加強項目實地調研、洞悉市場的變化，在預算構建之初，就要摸清企業的實際經營水平與管理狀況，對企業的外部環境也要做好深入了解，全面掌握之后再對企業的競爭對手進行逐一的對比分析，總結自身的優勢以及不足，確保自己的預算數據科學合理。預算編制完成之后，也要做好跟蹤工作，以便在后期實踐過程中，對初期制定的指標進行及時的調整與完善，充分發揮出預算體系的先進性與合理性，提高員工對預算工作的認同感。預算編制合理之后也要有合理的成本控制方法，才能將兩者的效用完美地發揮出來。企業的成本控制是一項復雜的工作，各家企業一定要有一套適合自己的成本控制方式，來達到預算編制與成本控制相互協調的目的。項目實施中主要的成本支出包含項目生產所需的原材料費用、雇傭人員的人工費用、機器設備的折舊費用、耗用的水電費以及多種多樣間接發生的費用，這些費用品種多，監管難度大，任何一項費用處理不當都會造成成本控制的失控。一個精準的成本控制，離不開成本控制人員對項目實施過程以及市場行情的全面了解，能夠買到最為適用的原材料、聘用合理的勞動力，減少不必要、不合理的支出。憑借自己對各個環節的熟悉，來降低每個環節中的支出，形成動態的成本控制體系，盡可能降低經濟支出。

4.提高員工的工作能力

計劃的達成離不開人員的操作，要想有一個令人滿意的結局，就需要員工在工作上盡心盡責，在工作之余也要不斷自我提升。企業管理人員首先就要端正員工的工作態度，強調終身學習的作用，避免員工養成經驗主義的慣性，跟不上企業的發展要求。其次，為了把控工作質量，企業可以從兩個方面采取措施。一是拓寬招聘渠道，提高就業門檻;二是定期開展企業內訓，讓員工做講師，分享各自的工作經驗，提高員工的理論知識與實際操作能力。從而促進員工完成由他律到自律的轉變，不斷的充實自身，更好的勝任本職工作。

五、結束語

全面預算與成本控制相結合的方式是大部分企業提高綜合實力與市場競爭力的重要手段，它們的相互協調發展，促成了企業全新管理體系的構建。企業應當重視全面預算的編制工作，預算的數據直接影響著后續的成本控制，所以在項目開展之前，編制人員要對企業有全面清晰的了解，找到一條適合本企業的預算編制方法，為企業提供嚴謹、適用的預算數據。擁有了科學合理的預算，企業還應明確各部門職責，加強部門間的協作能力以及后續的監管工作以此來推動成本控制工作的順利開展。企業管理層可以進行不定期抽查，深入一線，查看預算執行與成本控制工作的開展情況，提高成本管理人員的警惕性和積極性。最后，企業應當堅持以人為本的原則，為員工提供自我提升的機會，讓企業與員工一起進步，實現雙贏的局面。本文從全面預算與成本控制的原理出發，探討了企業運用中的問題，給出了相應的解決建議，希望能夠幫助我國企業解決所面臨的難題，促進企業的高質量發展。

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