試論事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

葉林

摘要：當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生了顯著的變化，促進(jìn)了各行各業(yè)格局的轉(zhuǎn)變，對(duì)我國(guó)行政事業(yè)單位而言也是如此。針對(duì)當(dāng)前的行政事業(yè)單位的具體情況來(lái)說(shuō)，尤其是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題非常突出，進(jìn)行預(yù)算的時(shí)候往往不注重預(yù)算過(guò)程，只是單純進(jìn)行形式化的預(yù)算工作，還存在著資金管理不嚴(yán)格的問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在都加速了事業(yè)單位內(nèi)部局面的混亂，不利于我國(guó)行政事業(yè)單位的發(fā)展。本文就是對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行了說(shuō)明，而且對(duì)于這些存在的問(wèn)題提出了相應(yīng)的解決策略。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；策略

當(dāng)前，我國(guó)正處于社會(huì)主義發(fā)展的關(guān)鍵階段，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的層次也是相對(duì)來(lái)說(shuō)比較低的，這也給行政事業(yè)單位的控制帶來(lái)了很大的困難。在對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行控制的過(guò)程當(dāng)中，不僅需要進(jìn)行內(nèi)部的管控，而且需要從多方面出發(fā)進(jìn)行控制。因此，行政事業(yè)單位必須要結(jié)合實(shí)際情況，根據(jù)新時(shí)期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)進(jìn)行改革，并且要結(jié)合當(dāng)前存在的問(wèn)題，積極地找出相應(yīng)的解決方法。要全面加強(qiáng)事業(yè)單位控制，提高事業(yè)單位的決策速率，努力促進(jìn)行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

一、當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制產(chǎn)生的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)較欠缺

當(dāng)前，在行政事業(yè)單位開(kāi)展工作的過(guò)程當(dāng)中，深受傳統(tǒng)的管理觀念的熏陶，單位的管理并沒(méi)有實(shí)質(zhì)上的改變，管理者沒(méi)有落實(shí)好相關(guān)的工作，總是凌駕于工作之上，在這種情況下，財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展就存在著一定的問(wèn)題，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展容易造成困難。行政事業(yè)單位普遍存在著能力比較欠缺的情況。很多的工作單位沒(méi)有將內(nèi)部控制工作劃入到未來(lái)的發(fā)展計(jì)劃當(dāng)中，因此，就產(chǎn)生了一些單位管理者對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的問(wèn)題不夠重視的情況，認(rèn)為這項(xiàng)工作的開(kāi)展只是一項(xiàng)或有或無(wú)的工作，不是必有事項(xiàng)。有的行政事業(yè)單位中雖然設(shè)置了相關(guān)的控制機(jī)構(gòu)，但是實(shí)際上很多時(shí)候都是閑置的，不能充分發(fā)揮出這個(gè)機(jī)構(gòu)的作用，實(shí)際上就是虛化了這一機(jī)構(gòu)的職能，只是一種簡(jiǎn)單的形式的存在。所以，行政事業(yè)單位應(yīng)該增強(qiáng)內(nèi)部控制，具有這種增強(qiáng)內(nèi)部控制的意識(shí)，意識(shí)提升起來(lái)了，也就能夠更好地推進(jìn)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制。

（二）預(yù)算控制不合理

在整個(gè)財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)當(dāng)中，預(yù)算可以說(shuō)是一個(gè)非常重要的方面，也是關(guān)鍵工作所在。財(cái)務(wù)預(yù)算工作是對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展前景進(jìn)行規(guī)劃和分析，財(cái)政水平在整個(gè)行政事業(yè)單位的發(fā)展過(guò)程中具有舉足輕重的作用。然而，根據(jù)當(dāng)前的情況來(lái)看，很多的行政事業(yè)單位的預(yù)算工作做得并不好，存在著多方面的不合理之處。比如：財(cái)務(wù)預(yù)算方法比較陳舊，預(yù)算的范圍具有一定的局限性，是在一個(gè)比較狹窄的區(qū)域之內(nèi)進(jìn)行的，而且預(yù)算工作的內(nèi)容非常單一化，有的過(guò)于簡(jiǎn)單，將會(huì)很可能產(chǎn)生數(shù)據(jù)不全面的現(xiàn)象。還有的行政事業(yè)單位在一年的工作完成以后，就只是簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單地認(rèn)為這些工作已經(jīng)完成了，然后繼續(xù)開(kāi)展新一年的預(yù)算工作，這種做法實(shí)際上就會(huì)使得預(yù)算工作失去了應(yīng)有的價(jià)值?；诖耍姓聵I(yè)單位要做的應(yīng)該是積極地進(jìn)行總結(jié)，得出相關(guān)的財(cái)務(wù)管理結(jié)論，然后做出相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告分析。只有這樣才能彰顯出進(jìn)行這項(xiàng)工作的意義，同時(shí)加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制。

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不完善

在實(shí)際進(jìn)行行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作的過(guò)程當(dāng)中，因?yàn)樨?cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)控制度具有不完善的特征，將會(huì)使得相關(guān)的審批工作進(jìn)行失去了應(yīng)有的意義，只是一種形式化的過(guò)程，相關(guān)的審批人員在進(jìn)行工作的過(guò)程當(dāng)中，往往會(huì)對(duì)于進(jìn)行審批的項(xiàng)目是什么樣的內(nèi)容、是否具有一定的合理性等，都沒(méi)有進(jìn)行衡量和考慮，就直接在審批文件上面簽字，這實(shí)際上將會(huì)導(dǎo)致審批程序的無(wú)用化，只是走一個(gè)過(guò)場(chǎng)，對(duì)于審批的金額也沒(méi)有進(jìn)行考量，使得審批工作的效力發(fā)揮不出來(lái)。同時(shí)，很多的行政事業(yè)單位內(nèi)部制度沒(méi)有進(jìn)行合理的設(shè)置，很多的工作人員身兼數(shù)職，不能專注于某一項(xiàng)工作的完成。在這種情況下，人員很難做好自己的本職工作，這一問(wèn)題也是我們需要重視起來(lái)的。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題的有效解決策略

（一）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

對(duì)于當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，最應(yīng)該進(jìn)行解決的就是制度層面的問(wèn)題。必須要充分考慮本事業(yè)單位的具體情況，還要了解相關(guān)的法律法規(guī)在這方面的規(guī)定。如果從具體怎么完善來(lái)看的話，就是要加強(qiáng)原則性，把預(yù)防作為主要的原則。對(duì)于本單位存在的人事制度和業(yè)務(wù)規(guī)范，要積極地進(jìn)行修改，使之能夠更加完善，減少無(wú)用的行為，增強(qiáng)有效的措施。對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的進(jìn)行，要提供一定程度上的幫助。與此同時(shí)，我們還應(yīng)該結(jié)合本單位的特點(diǎn)，具體問(wèn)題具體分析，絕對(duì)不能盲目地進(jìn)行決策，要堅(jiān)持具體化的原則，使得內(nèi)控制度符合單位的實(shí)際情況，這一點(diǎn)也是非常重要的。最后，就是也要踐行全責(zé)統(tǒng)一的原則。工作職能和工作的任務(wù)之間必須是明確的，絕對(duì)不能夠模模糊糊，這樣當(dāng)產(chǎn)生問(wèn)題的時(shí)候，就很容易產(chǎn)生員工之間相互推卸責(zé)任的情況。此外，還要健全獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰的機(jī)制，爭(zhēng)取能對(duì)員工進(jìn)行一定程度的約束，使得工作人員可以積極地履行自己的責(zé)任。

（二）提高預(yù)算管理水平

當(dāng)前，行政事業(yè)單位存在著預(yù)算管理水平低下的問(wèn)題，很難發(fā)揮出應(yīng)該具有的作用。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)該從預(yù)算這個(gè)環(huán)節(jié)上出發(fā)，落實(shí)和完善好與預(yù)算相關(guān)聯(lián)的各個(gè)環(huán)節(jié)，將預(yù)算管理的責(zé)任進(jìn)行確認(rèn)，使得預(yù)算管理工作能夠按照本單位最初的計(jì)劃來(lái)順利推行，只有對(duì)各個(gè)方面都進(jìn)行良好的規(guī)劃，才有利于保障預(yù)算管理水平有一定程度的提升。除此之外，事業(yè)單位應(yīng)該按照國(guó)家相關(guān)的制度來(lái)集中進(jìn)行處理，所有的項(xiàng)目資金的運(yùn)用都需要通過(guò)國(guó)家相關(guān)規(guī)定來(lái)進(jìn)行控制。

（三）重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

在對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的過(guò)程當(dāng)中，實(shí)際上存在的問(wèn)題還是非常多的，風(fēng)險(xiǎn)性也是始終存在的。針對(duì)這種情況，如果單純地只通過(guò)制度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，有時(shí)候不能達(dá)到很好的效果。所以，行政事業(yè)單位應(yīng)該對(duì)相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理人員組織專業(yè)的培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的判斷能力，使其能夠及時(shí)地意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)，并增強(qiáng)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力，當(dāng)有問(wèn)題產(chǎn)生的時(shí)候，能夠不慌不忙，及時(shí)地對(duì)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，采取正確的方式對(duì)待，只有這樣才能夠最大程度的降低風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的存在。由于當(dāng)今時(shí)代互聯(lián)網(wǎng)的迅速發(fā)展，我們可以利用先進(jìn)的信息技術(shù)來(lái)建立自封報(bào)警裝置，對(duì)于事業(yè)單位開(kāi)展的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與預(yù)測(cè)，從而起到減小風(fēng)險(xiǎn)的作用。這主要是因?yàn)?，風(fēng)險(xiǎn)的存在是具有一定的必然性的，我們不可能完全地避免風(fēng)險(xiǎn)，而有了這個(gè)系統(tǒng)，我們就可以及時(shí)地感知到風(fēng)險(xiǎn)的存在，然后就有一定的時(shí)間來(lái)采取合理的應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)，這也是一個(gè)非常重要的舉措。

（四）加大財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍的建設(shè)力度

財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行事業(yè)單位內(nèi)部控制的過(guò)程當(dāng)中，受到非常多因素的影響，存在著事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行干擾的情況，這使得財(cái)務(wù)人員不能很好地發(fā)揮作用。面對(duì)這種情況，應(yīng)該實(shí)行會(huì)計(jì)委任的制度，財(cái)務(wù)人員直接向上級(jí)管理部門(mén)進(jìn)行情況的匯報(bào)，這樣就可以實(shí)現(xiàn)獨(dú)立化的處理業(yè)務(wù)，減少領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于業(yè)務(wù)的干擾，可以通過(guò)自己的判斷，直接進(jìn)行問(wèn)題的處理，不需要受到干擾，使得自己的判斷出現(xiàn)錯(cuò)誤。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員也應(yīng)該積極促進(jìn)自身的思想道德水平的提升，也要提升自己的法律意識(shí)，只有這樣才能使得財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)有一定的提升。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該積極地開(kāi)展員工的培訓(xùn)活動(dòng)，對(duì)員工的專業(yè)技能以及基本素質(zhì)進(jìn)行培養(yǎng)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍的先進(jìn)性建設(shè)，從而能夠?qū)崿F(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的進(jìn)一步發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)以上的分析我們可以得出，進(jìn)行事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以說(shuō)是一個(gè)比較曲折的過(guò)程，需要經(jīng)歷一定的時(shí)期才能夠使得問(wèn)題得以解決。問(wèn)題存在是必然的，但是，只有我們積極地采取相應(yīng)的解決策略，就能夠在很大程度上減少這些問(wèn)題，所以，我們不應(yīng)該懼怕問(wèn)題的存在，應(yīng)該按照策略進(jìn)行問(wèn)題的整改，促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的進(jìn)一步發(fā)展，增強(qiáng)事業(yè)單位的辦事效能，帶動(dòng)我國(guó)的事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展的重要局面。財(cái)

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