國有企業內控管理及財務風險防范策略

袁善錕

摘 要：隨著現代社會經濟的不斷發展，國有企業的體系機制也得到了有效的創新改革，與此同時，國有企業的重要價值作用也逐漸凸顯。基于此，文章對國有企業內控管理及財務風險防范的重要現實意義進行了深刻的闡述，并且基于國有企業的發展現狀分析了企業內控管理與財務風險管理內控體系建設的關聯性，隨后以A鋼鐵公司為例研究了目前國有企業內控管理和風險防范工作面臨的主要問題，提出了一系列有針對性的國有企業加強內控管理和財務風險防范的主要策略措施。

關鍵詞：國有企業;內控管理;財務風險;防范

眾所周知，國有企業對于國家經濟的發展起著至關重要的影響，也在一定程度上為社會主義市場經濟體系的健全和完善奠定了良好的基礎，但隨著當前市場中的中小企業不斷發展，國有企業所體現出的經濟效益卻不斷下降。造成這一現象的主要原因包括國有企業在經營管理過程中存在一定的缺陷和不足，同時外界市場環境也或多或少地對其產生了消極影響，直接阻礙了其核心競爭力的有效提升。在這樣的問題上，必須對國有企業內控管理的現狀進行深入的分析，探討財務風險的主要構成，并在此基礎上搭建起健全科學完善的內控制度，以此對企業員工進行明確分工，提高資源的利用效率，實現企業的可持續發展。

一、國有企業內控管理及財務風險防范的重要現實意義

從一定意義上來講，國有企業的市場保有率是國民經濟發展的重要組成部分。眾所周知，國有企業所創造的財富均屬于國家，因此國家相關職能部門必須加強國有企業的內控管理效率及質量的管控，嚴格要求管理人員并將一系列政策制度進行有效的貫徹落實。在實際經營管理過程中，國有企業面臨著項目經營、資金收支、投資審核、人事管理等等多元化的環節，為了有效規范并約束員工的言行，必須有針對性地創設相應的規章制度，并在實際工作過程中嚴格遵循依法執行，以此提高整體內控管理的水平。國有企業是國民經濟的重要構成部分，因此要實現國民經濟的可持續發展，必須有針對性地規范企業的運營管理模式，堅決杜絕違法違紀行為的發生，尤其是針對財務管理而言，必須深入分析財務風險的主要類型，有針對性地制定出切實可行的策略措施應對風險，從而使得國有企業在市場經濟中充分發揮自身的價值作用，實現持續創新。

企業內部控制機制及風險防范制度的貫徹落實能夠切實提高其管理水平及管理效率，實現可持續發展。第一，企業應當根據現狀搭建起高效的內部控制體系，以此提高財務信息數據的準確性、真實性和有效性，幫助管理人員及決策人員立足于現狀做出最為科學合理的決策，以此實現企業的有效運轉;第二，不斷健全完善內部管理機制能夠幫助企業的相關從業人員管理人員充分意識到自身的職責義務和權利，并且將這樣的責任貫徹到個人頭上，以此實現風險到人責任到人。企業可以根據自身在某一時間段內的發展現狀暴露出的問題，對規章制度進行進一步完善優化，以此提高綜合管理水平及能力;第三，高效的內部管控機制能夠有效預防企業風險的發生，高效的制度體系能夠對企業擁有的資產資源進行有效的整合并且確保其完整性、安全性，避免在經營管理過程中由于失誤所造成的一系列影響。通過這樣的方式有效保護了企業資產，降低了經營風險。

由此可見，內部管理控制工作的充分貫徹落實能夠實現經營管理的持續化、連貫化、規范化、科學化，企業的管理人員、從業人員都能夠對內部風險有著深入的理解和認知，并且在此基礎上提出一系列切實可行的風險預防策略手段，及時識別風險，制定高效的預警機制從而減少風險。

二、企業內控管理與財務風險管理內控體系建設的關鍵性

所謂企業內控制度，從本質上來講是為了確保企業正常經營管理活動的有序開展，保障資金資產的安全性、完整性，確保經營活動順利開展所制定出的一系列與企業發展息息相關的管理流程及管理制度。針對財務工作而言，內控機制主要是指與企業資金資源、資產息息相關的內部管理制度。具體而言，第一，內部管理控制環境。具體而言，企業根據自身的發展需求、組織結構對管理階層進行有效的設計，同時科學合理地開展權責分配，加強內部審計工作的開展力度，同時建立起人力資源管理文化管理等等制度;第二，風險評估。針對這一環節，企業應當根據風險評估的目標任務科學合理地開展相應的管理工作，逐漸實現風險評估的全面覆蓋，同時使得整個結果具有一定的針對性、有效性、科學性，能夠切實解決企業經營管理過程中遇到的一系列困境;第三，控制活動。根據具體的評估結果采用相應的內部控制策略手段，以此實現經營管理的有效性、科學性;第四，內部控制信息與溝通。這一環節則要求相關工作人員對社會中的信息資源進行有效的收集整合、梳理匯總，對整個流程進行嚴密的管控，同時正確看待信息技術對內控信息管理起到了重要現實意義和作用，堅決杜絕經營管理過程中可能發生的徇私舞弊等等違法違規現象;第五，內部監管制度。內部監管制度的建設和實施能夠進一步明確審計機構的職責權利，并且確保監管工作的貫徹落實。

三、國有企業內控管理和風險防范工作面臨的主要問題——以A鋼鐵公司為例

1.A鋼鐵公司的發展現狀

（1）資金結構缺乏合理性，地方債風險增加

根據相關的實踐調查研究我們可以看出，截止到2017年，我國的非金融企業債務規模已經高達160，000億美元，這一數據已經使中國成為全世界最大的企業債市場。而國家相關財政部門也頒布了一系列的數據明確指出，近年來我國投入到國有企業的融資量十分巨大，但從本質上來講并沒有產生相應的效應。公告中明確指出，在2017年上半年，我國地方區域的國有企業負債已經高達280，000億元左右，比上一年度增長了大概13%左右;從全年整體上來看，國有企業的利潤逐年下降，與此同時，根據數據分析可見在2017年上半年，地方國企利潤總額大約有4，200億元左右，相比于上一年度整體下降了3%，而這一下降趨勢并不體現在某一個省級地區，而是超過10個省份均呈現出這樣的趨勢。國家相關職能部門針對這一情況進行了深入分析，認為國有企業經營管理模式過于落后、粗放型經濟使得企業長期處于中低產業行業，同時市場的應變能力下降，無法及時快速地做出相應的處理，導致其經濟效益不斷下跌。另外，對于一些大型的國有企業而言，其可能會開展一系列大規模的投資活動，而銀行貸款則是其融資的主要來源，久而久之，資產負債無法處于合理的比例，杠桿率偏高。在這樣的背景下，一些基建行業相比于其他行業抗風險能力更差，所面臨的風險問題更多。

（2）國有企業行業產能過剩，產品缺乏創新

產能過剩一直是近年來A鋼鐵公司面臨的主要問題。眾所周知，我國的國有企業大多包括煤炭行業、金屬開采行業、金屬加工行業、鋼鐵行業等等。針對大型的國有企業鋼鐵公司而言，自2013年開始逐漸出現了虧損狀態，行業中存在大量的產能過剩現象，產品的差異化特征并不明顯，市場分布較為零散，國家對于這一行業的需求不斷下降，這些都在一定程度上導致鋼鐵的價格不斷下跌，經濟效益不斷下降。再例如，中國遠洋是我國航運巨頭企業，近年來一直處于虧損狀態，造成這一現象的主要原因也包括全球的航運行業都較為低迷，即便是一些大型的國有企業，即便銀行和國家對其有一定的政策傾斜，能夠獲得高額的銀行貸款，但仍然存在著償債能力不足的問題，增加了經營風險。

2.A鋼鐵公司內控管理和風險防范暴露出的問題

（1）缺乏健全完善的內部管理制度

從一定意義上來講，目前A鋼鐵公司在發展中更注重經濟效益，而忽略了其內部管理控制工作的有序開展。尤其在現代社會科學飛速發展的背景下出現了大量熱門的行業，很多行業所面臨的經營管理風險較小，因此在經營過程中會自覺地忽略風險，久而久之，對內控管理缺乏有效的執行力度。與此同時，A鋼鐵公司部分管理人員及決策人員對于內部制度的建設并沒有引起足夠的重視，導致整體效率偏低，沒有對企業資源進行科學合理的開發利用，同時運營結構的不合理也在一定程度上增加了企業經營管理的成本費用，風險增加核心競爭力不斷下降。另外，由于管理人員的不重視，導致A鋼鐵公司各個部門沒有根據自身的需求及時快速地獲取相關信息資訊，工作效率降低，信息的滯后不準確、不真實都阻礙了管理工作的有序開展，職權劃分不明確導致工作人員對自身應當承擔的責任和義務沒有明確的認知，員工的積極性不斷下降。

（2）缺乏高效科學的監督機制

對于A鋼鐵公司而言，部分管理人員將企業生存發展的根本目標定位于盈利，利潤的獲取導致企業忽略了監督管理工作的開展。據調查顯示，我國部分國有企業雖然建立起了相應的管理規范制度，但受多方因素的影響并沒有貫徹落實到工作環節和工作步驟中，造成這一現象的主要原因在于：第一，A鋼鐵公司內部監督管理人員缺乏相應的專業素養和綜合能力，不管是業務的開展還是專業基礎都無法滿足實際經營管理需求;第二，企業缺乏對員工的科學管理導致很多員工對于自身工作沒有引起足夠的重視，態度散漫，也沒有與其他部門進行和諧溝通和有效配合;第三，在建立監督管理體制時A鋼鐵公司并沒有對目前運行的主要情況、人員特征進行深入的分析調查，導致監管過于形式化、表面化，無法進行有效的貫徹落實甚至部分企業僅僅是為了應付國家領導的檢查。

（3）內部缺乏風險意識

目前，A鋼鐵公司對于自身未來的發展方向并沒有進行明確的定位，仍然有部分管理人員抱有走一步看一步的僥幸心理，也沒有對自身在未來發展中可能面臨的一系列風險問題進行深入分析，制定出切實可行的防范策略。但在當前市場中，尤其是經濟全球化的不斷深入發展，市場形勢日新月異，處于不斷變化發展中，如果管理人員及決策人員沒有相應的風險意識，忽略了風險對企業的消極影響，過于注重企業規模的擴大或是經濟效益的不斷提升會造成嚴重的經濟損失，久而久之，很有可能會破產清算。由此可見，提高管理人員及工作人員的風險意識是目前A鋼鐵公司應當解決的首要問題。

（4）投融資活動盲目無計劃

在經營管理過程中A鋼鐵公司為了提高經濟收入會盲目地擴大經營規模，開展大量的投融資活動，雖然短時間內提高了整體效益，但從本質上來講使得企業面臨的風險不斷增加。毫無目的、毫無節制的投融資活動會導致資金無法有效回收，企業的資金鏈斷裂，經營出現困境，同時如果在投融資活動過程中沒有對項目進行深入分析和科學的調查，會損耗大量的資金，導致財務混亂，一旦投融資出現問題會直接影響企業的發展。

四、國有企業加強內控管理和財務風險防范的主要策略措施——以A鋼鐵公司為例

1.健全完善與企業發展相關聯的內部控制管理制度

第一，A鋼鐵公司應當根據自身的發展現狀有效梳理內部組織結構，根據分工將各個崗位的職責權利進行有效的劃分，確保所有的工作人員都能夠物盡其用，充分發揮自身的作用，展示自我價值。而針對財務部門而言，如果存在一些不相容的崗位則必須根據實際情況進行合理的劃分處理，盡可能避免一人多職、多人一崗等不合規、不符合發展趨勢的現象行為，凸顯出管理的層次性、科學性，確保內部管理制度能夠在各個部門各個崗位得到認可和運用;第二，A鋼鐵公司應當建立起健全完善科學合理的內控預算制度。在特定時間段對企業的經營管理狀況、財務收支情況、現金流向等等進行科學合理的統籌安排，立足于戰略發展目標任務開展相應的工作規劃，而內控預算機制也必須在實際工作中得到嚴格執行，堅決杜絕各自為政的不良局面。與此同時，制定出切實可行的獎懲制度激發員工的主動性，有效規避財務風險。

2.搭建行之有效的內控管理和財務風險防范的考核體系，加強監管力度

A鋼鐵公司在進行內部管理的過程中可以有針對性地創設考核監管部門，由該部門對企業內部控制管理機制及風險防范機制的使用效果、實施現狀進行深入的分析和調研，針對兩種不同的管理制度和管理模式，評估其在不同的經營管理階段所體現出的價值成果，并且根據現狀進行及時高效的調整優化。根據調查顯示，在過去，大多數國有企業會將這樣的考核工作集中在財務部門，但由于財務工作十分繁雜，因此在進行考核時很容易會出現偏差，導致考核失去客觀性、公正性。在這樣的背景下，A鋼鐵公司應當派遣專人搭建起相應的考核評價管理部門，由專業人員開展考核工作，在條件允許的情況下可以將這一工作內容外包給第三方，以此確保考核評價工作的公正性、客觀性、真實性和有效性。只有得到最為真實的效果反饋才能找到財務風險防范以及內部控制制度在實施建設過程中面臨的不足和缺陷，及時調整，使之更好地為企業持續發展服務，同時適應不斷變化的市場經濟環境，發揮自身的作用價值。

同時，A鋼鐵公司可以制定預算管理機制。國有企業財務管理部門主要負責企業的日常收支情況統計以及各項業務活動的開展。預算管理制度在一定程度上直接決定著企業財務管理工作的有效開展。具體而言，A鋼鐵公司根據自身發展現狀所制定的資金預算機制能夠將企業中的各個部門進行有效的整合，對現有的資金資源進行有效的統籌安排，切實提高整體利用效率，也在一定程度上拉近了不同部門之間的協作關系，有利于實現管理目標。預算制度將A鋼鐵公司經濟活動的初始階段到最終階段都進行了有效的分析梳理，拉進了財務部門與其他各個部門之間的關系，規避失誤和漏洞問題，通過這樣的方式實現財務部門綜合管理的準確性、有效性。

3.營造和諧高效的企業內控管理和財務風險防范環境和氛圍，提高風險意識

根據上文我們可以看出，A鋼鐵公司要實現自身的持續發展創新應當有針對性地建設健全完善的內部控制管理機制，加強財務風險的有效防范。具體而言，第一，A鋼鐵公司相關管理人員及決策人員必須正確認識內部控制工作及財務管理工作開展的重要現實意義，立足于企業發展的現狀及其未來主流趨勢，深入分析市場走向，搭建起符合自身持續發展的內部控制管理機制以及風險防范體系，將其貫徹落實到企業的日常經營管理過程中;第二，A鋼鐵公司應當有意識地培養并提高員工的風險意識，引導其重視內控管理工作，有針對性地開展多元化的宣傳講座活動，普及相關知識技能，同時激發員工的主動性和積極性。在具體的實施過程中，可以根據員工的具體表現及行為理念給予其一定的表揚獎勵，而對于一些認知不清、態度散漫、不愿意配合工作、對風險置之不理的員工則應當給予一定的懲罰，通過這樣的方式不斷約束規范員工的言行;第三，在進行管理機制的建設過程中可以鼓勵員工積極參與其中，激發自身的主人翁意識，以此全身心地投入到實際工作中。

4.創設風險預警機制及風險處理機制，合理開展投融資工作

根據上文我們可以看出，A鋼鐵公司為例為了擴大自身規模，提高經濟效益，會開展一系列多元化的投融資活動，而正是這些投融資項目活動蘊含著大量的不穩定因素，可能增加了企業的不穩定性。基于此，一方面，A鋼鐵公司必須搭建起高效的風險監測機制和評估機制，時刻監測外部環境市場因素對企業發展產生的影響，對企業做出的一系列投融資決定可能產生的后果進行預判，并且制定出切實可行的預警方案;另一方面，整合優化內部組織結構。不同部門之間必須相互協作、相互了解、互通有無，只有這樣才能深入了解企業的實際現狀及業務工作，從源頭上把控風險。

5.加強國有企業內部各部門之間的溝通效率

根據調查顯示，A鋼鐵公司財務風險大多是由于各部門之間信息失真，傳遞不及時等等因素引起的，因此為了加強防范工作，A鋼鐵公司的內部各個部門必須相互協作，制定出相應的防范制度，確保內部監管工作的有序高效開展，并且將相應的制度策略貫徹落實到具體的工作環節、工作步驟中，這樣才能有效降低風險發生概率。具體而言，在A鋼鐵公司經營管理的過程中，由管理人員或是專門的管理部門對財務風險防范制度的實施情況、面臨的一系列問題困境進行及時的監測反饋所有部門都可以根據反饋結果調整自身的工作方式，工作理念及工作模式，同時第一時間獲取與自身部門息息相關的信息資訊，共同實現財務風險管控制度及內部控制制度的完善。

五、結束語

綜上所述，國有企業應當健全完善與企業發展相關聯的內部控制管理制度，搭建行之有效的內控管理和財務風險防范的考核體系，加強監管力度，營造和諧高效的企業內控管理和財務風險防范環境和氛圍，提高風險意識，創設風險預警機制及風險處理機制，合理開展投融資工作，加強國有企業內部各部門之間的溝通效率。

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