制造企業(yè)預算管理存在的問題及對策研究

余穎

[摘要]預算管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一，也是當前很多制造企業(yè)管理層面臨的一大難題。如何做好預算管理直接影響到企業(yè)整體經(jīng)濟效益。文章以“制造企業(yè)”作為研究對象，對其預算管理問題開展研究，闡述了預算管理的基本內(nèi)容與作用，結合現(xiàn)狀分析了其中普遍存在的問題，從對預算管理的重視性、執(zhí)行性、考核機制、戰(zhàn)略目標以及系統(tǒng)平臺管理方面提出了相應的建議，對于企業(yè)進一步加強預算管理提供了參考。

[關鍵詞]制造企業(yè);預算管理;管理會計

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.33.090

制造業(yè)發(fā)展在一定程度上體現(xiàn)了國家生產(chǎn)力水平。當今經(jīng)濟全球化進程加快，我國市場經(jīng)濟高速發(fā)展。預算管理是制造企業(yè)營運過程中重要的部分，能夠合理分配企業(yè)資源，從事前規(guī)劃、事中控制和監(jiān)督，到事后評價和考核，全方位、全過程管理企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，對于企業(yè)戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)具有重要的作用。然而目前，制造企業(yè)預算管理在企業(yè)發(fā)展中暴露出諸多問題，為此，文章對預算管理存在的問題及對策開展研究。

1預算管理的概念、內(nèi)容及作用

制造企業(yè)預算管理是對未來經(jīng)營活動和相應財務結果進行充分、全面的預測和籌劃。它是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)管理方法。通過合理配置企業(yè)各項資源來實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標，并對執(zhí)行過程進行監(jiān)控，將實際完成情況與預算目標進行對比分析，從而及時調(diào)整經(jīng)營活動。企業(yè)可以通過預算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進度，預測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤，有利于控制開支，幫助管理者實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的管理活動。

制造企業(yè)預算包括投資預算、經(jīng)營預算和財務預算。投資預算是對企業(yè)固定資產(chǎn)的購置、改建、改造、更新進行預算，在可行性研究基礎上對何時進行投資、投資多少、資金來源、獲得收益等問題進行管理。經(jīng)營預算是企業(yè)在某個時期為實現(xiàn)經(jīng)營目標而編制的計劃，包括生產(chǎn)費用預算、管理費用預算、營業(yè)費用預算、財務費用預算等。財務預算是預計企業(yè)會計報表。

預算在制造企業(yè)的發(fā)展中有很大的作用。首先，預算管理可以規(guī)劃未來，細化和量化戰(zhàn)略目標，確保企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略的順利實施。其次，預算管理可以整合資源，優(yōu)化財務與非財務資源配置。預算編制過程中需要各部門全面參與。通過預算管理，使得部門之間業(yè)務聯(lián)系緊密，為內(nèi)部溝通搭起橋梁;通過部門之間的溝通與交流，提高預算工作的準確性，增加企業(yè)凝聚力。再次，預算管理也是企業(yè)業(yè)務部門考評業(yè)績的來源，通過預算促進管理者及全體員工面向未來，促進企業(yè)發(fā)展，增強預見性，避免盲目行為，激勵員工完成企業(yè)的目標。最后，預算管理是強化和控制經(jīng)濟活動的重要手段。為了企業(yè)能可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)應該對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)管和考核，及時發(fā)現(xiàn)預算在實際執(zhí)行中存在的偏差，并制定調(diào)整方案和應對措施，提高企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中防范風險的能力。

2制造企業(yè)預算管理存在的問題

2.1企業(yè)對預算管理認識不足，缺乏內(nèi)部溝通交流

當前，大多數(shù)企業(yè)對預算管理仍然缺乏一個全面的認識。認為預算管理僅僅是財務部門所負責的工作，將預算管理與財務計劃混為一談。例如，企業(yè)每個月預算后三個月資金計劃，預算的基礎來源于企業(yè)賬目數(shù)據(jù)。這樣編制預算太片面，實際發(fā)生的資金流偏離預算目標。企業(yè)管理者對預算管理認識不足，會在實際執(zhí)行過程中缺乏積極性。企業(yè)在實施預算管理過程中，缺乏內(nèi)部溝通。開展預算管理，需要企業(yè)所有部門積極配合，要求各部門提供數(shù)據(jù)信息。缺乏內(nèi)部溝通會導致員工不能對預算管理有深刻的認識和理解。在實際工作中，財務部與其他部門交流溝通少，依靠自身主觀經(jīng)驗，導致預算工作缺乏科學性和嚴謹性。

2.2預算目標偏離企業(yè)戰(zhàn)略目標

企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略是綜合考慮宏觀經(jīng)濟形勢、行業(yè)發(fā)展趨勢、市場競爭形勢以及企業(yè)自身優(yōu)勢和劣勢。企業(yè)預算目標要以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導向來制定。就現(xiàn)階段企業(yè)預算管理而言，預算目標與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略嚴重脫節(jié)，主要成因是預算目標以企業(yè)以往活動作為編制條件，基于財務目標進行預算管理。而不是將企業(yè)的資源分配與長期戰(zhàn)略融合。比如近年來通信技術更新?lián)Q代速度加快，公司主要從事以手機為核心的智能終端設計、研發(fā)、生產(chǎn)、銷售。企業(yè)過分依賴于生產(chǎn)銷售上獲取競爭優(yōu)勢，忽略了技術服務和研發(fā)創(chuàng)新等無形資產(chǎn)管理。也許短期內(nèi)企業(yè)有經(jīng)濟效益，但是長此以往，企業(yè)沒有技術創(chuàng)新，會失去市場競爭力。

2.3預算編制的信息化程度較低

由于缺乏足夠的系統(tǒng)支持，大多企業(yè)預算編制沒有使用專業(yè)的預算軟件，通常使用EXCEL等辦公軟件來完成。由財務部設置預算表格，各部門按照要求編制然后匯總。多個部門提供原始數(shù)據(jù)源，沒有使用預算軟件，無法自動歸集數(shù)據(jù)，導致人工編制工作量大且容易出錯。如果數(shù)據(jù)發(fā)生變化，其他數(shù)據(jù)都需要相對應的調(diào)整，費時費力。依靠人工編制預算，企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)和信息共享難度較大，企業(yè)預算數(shù)據(jù)不能實時更新，更新之后也不能及時反饋到相關部門和對應責任人。在預算執(zhí)行過程中，出現(xiàn)了偏差也不能及時調(diào)整，這會使得預算在企業(yè)管理中難以發(fā)揮作用。

2.4企業(yè)預算執(zhí)行力度差，缺乏有效的監(jiān)督和考核

目前，企業(yè)存在重編制、輕執(zhí)行情況，導致預算執(zhí)行偏差很大，難以實現(xiàn)預算目標。例如，企業(yè)預計了下個年度銷售生產(chǎn)情況，費用支出情況。實際發(fā)生業(yè)務時，實際費用跟預計費用有很大偏差。其中最大的原因是缺乏有效的監(jiān)督和考核。企業(yè)沒有分析預算值與實際值偏差，同時，預算考核機制不完善。對于預算超支和預算節(jié)約都沒有一定的獎懲措施。有積極配合工作的員工得不到獎勵，對工作產(chǎn)生消極情緒，影響工作的主動性。有濫用資源、鋪張浪費的員工，不采取懲罰措施，導致其浪費越發(fā)嚴重，企業(yè)利益受損。

3完善制造企業(yè)全面預算管理的具體措施

企業(yè)在發(fā)展運行中，為提高經(jīng)營效益，推進自身發(fā)展，就必須重視預算管理工作，為此，文章提出以下方法，以完善企業(yè)在預算管理工作中出現(xiàn)的上述問題。

3.1提高對預算的重視程度，加強企業(yè)內(nèi)部溝通

預算管理的關鍵人員是管理層，只有管理層重視了才能讓全員參與到預算工作中。首先，企業(yè)管理層應該重視預算管理，把預算管理納入日常管理工作中。其次，優(yōu)化財務結構以及各部門職責權限，把預算管理工作細分到每個部門中。最后，每個員工應該樹立預算概念，建立成本管理理念。企業(yè)在實施預算管理工作中，要注重培養(yǎng)員工的溝通意識。合理有效的溝通不僅是企業(yè)經(jīng)營管理中的潤滑劑，也有利于科學決策、增強部門凝聚力，使員工能積極參與到預算工作中。

3.2確保預算目標與戰(zhàn)略目標相一致

建立合理科學的預算目標是預算執(zhí)行和控制的前提，企業(yè)擁有一個良好的發(fā)展目標，不僅會使企業(yè)和管理者有一個前進的動力，也能夠幫助企業(yè)員工找到工作的意義。預算目標應以企業(yè)戰(zhàn)略目標為根本，遵從企業(yè)整體經(jīng)營目標。企業(yè)應根據(jù)戰(zhàn)略目標制訂長期計劃。例如，智能手機的逐漸普及，市場需求主要以更新?lián)Q代為主。企業(yè)必須加強關鍵核心技術研發(fā)，提高創(chuàng)新設計能力。這就需要企業(yè)在研發(fā)模塊投入預算，根據(jù)市場需求，結合自身的特點，合理利用資源。一般而言，企業(yè)應該根據(jù)戰(zhàn)略目標制訂長期計劃;根據(jù)長期計劃確定短期目標;根據(jù)短期目標制定年度預算目標，將定量的預算目標層層分解、分配給各個部門，制定好相應的預算。

3.3提高預算管理的信息化程度

在大數(shù)據(jù)時代下，企業(yè)預算管理也應該緊跟時代的步伐。引進預算信息系統(tǒng)，減少人工預算。企業(yè)需要引進專業(yè)的預算管理系統(tǒng)。企業(yè)所使用財務軟件可以添加預算管理模塊，實現(xiàn)預算編制、差異分析等自動化，減少人為因素的出錯率。首先，不同業(yè)務板塊的相關數(shù)據(jù)通過預算管理信息系統(tǒng)能夠有效的整合，為企業(yè)發(fā)展提供科學參考。其次，建立預算管理信息共享平臺，可以實時記錄預算編制情況，查詢預算執(zhí)行情況。讓企業(yè)管理者通過預算管理平臺對實際經(jīng)營狀況有更直接的了解，并做出有效決策。最后，加強預算信息化管理執(zhí)行控制。利用預算軟件對信息收集、分析、處理，對相關數(shù)據(jù)進行比對，及時發(fā)現(xiàn)偏差，做出有效調(diào)整。

3.4加強預算執(zhí)行力，完善考核機制

企業(yè)應該強化預算執(zhí)行與控制。預算編制完成后，需要領導者指導和員工的投入，才能達到預算目標。執(zhí)行是整個預算工作的關鍵。把預算控制落實到各部門，細化到關鍵人員。嚴禁超支預算，建立預算指標內(nèi)部審批制度。同時，建立完善的內(nèi)部管理制度和配套的績效考核體系，如出現(xiàn)預算管理嚴重超支或者有效的控制成本費用，追究責任或者獎勵機制對應到責任人。針對不同的責任部門，制定不同的考核指標，并突出重點。如業(yè)務部門、生產(chǎn)部門是制造企業(yè)的核心，財務部、人事部等是支持性部門。不同的獎懲機制是遵循公正、合理、全面原則，將預算的執(zhí)行情況與個人績效掛鉤，并總結預算制定和執(zhí)行的相關經(jīng)驗教訓，以便充分調(diào)動員工積極性。

4結論

預算管理是企業(yè)發(fā)展的基礎。在對企業(yè)預算管理工作中普遍存在的問題進行深入分析后，企業(yè)應該提高預算管理的重視程度，加強內(nèi)部員工的溝通與交流。完善考核機制，提高員工工作積極性。明確企業(yè)戰(zhàn)略目標，科學合理地制訂預算計劃。創(chuàng)建預算管理平臺，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。制造企業(yè)應該重視預算管理，樹立預算管理理念，并積極的構建預算管理體系，關注預算執(zhí)行中存在的風險，并制定應對措施，有效地解決問題，促進企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。在當今充滿競爭的時代，對預算管理寄予厚望，將它作為增強企業(yè)管理的一種工具。隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，未來預算管理是企業(yè)應對市場變化、提高決策效率，讓企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，提高核心競爭力的一種手段。

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