財務分析如何為企業經營決策提供參考的探討

戴興昌

[摘要]財務分析不僅能夠發現企業生產經營過程中存在的問題，而且能夠及時識別企業面臨的機遇，進而為企業經營決策提供重要的參考價值。但是現在很多企業財務分析并沒有發揮其應有的作用。文章就財務分析如何有效為企業經營決策提供有價值的信息開展了研究。文章闡述了財務分析的內涵和方法，結合目前財務分析在企業經營決策中發揮的作用，研究了其中普遍存在的問題，從信息系統支撐、業財融合、企業管理層的重視程度等提出了完善財務分析為企業決策提供參考的對策建議，對于重視財務分析質量、發揮其在經營決策中的作用具有一定的參考價值。

[關鍵詞]財務分析;企業經營決策;企業財務報表

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.33.156

財務分析是企業做出正確經營決策的重要依據之一，可以提前預警企業經營過程中出現的問題，但目前我國財務分析主要停留在數據層面，要想繼續保持較高分析質量水平，需以業務為抓手，結合各項報表數據分析，給出一份能夠為企業經營決策者決策提供精準參考意見的分析報告，為此論文就如何提高財務分析質量，發揮其在經營決策中的參考作用開展研究。

1財務分析的內涵與方法

1.1財務分析的內涵

財務分析是通過觀察、對比企業財務報表中的有關數據，運用專業的分析方法，對企業的財務現狀、經營成果和現金流狀況進行分析評價，從而發現企業存在的問題和面臨的機遇的一種方法。財務分析內容包含以下三個方面：其一，償債能力分析。通過分析企業的現金流動負債比率、速動比率，了解企業償還短期負債的能力。通過分析資產負債率、已獲利息倍數，了解企業償還長期負債本金和利息的能力;其二，營運能力分析。通過分析總資產增長率、資本保值增值率，了解企業資本積累能力和發展能力;其三，盈利能力分析。通過分析近幾年凈資產收益率、總資產報酬率、營業利潤率、成本費用利潤率的升降變化，了解企業價值創造的能力。

1.2財務分析的方法

財務分析有很多種方法，企業重點關注的指標不同，其分析內容和方法也不同。專業的分析方法有比率分析法、趨勢分析法和因素分析法。

第一，比率分析法是以同一期財務報表上若干項目的數據進行比較求出比率，通過與標準比率進行對比，分析財務活動之間變化程度。此方法的標準比率有三種：歷史標準、經驗標準、行業標準。

第二，趨勢分析法是將連續數期財務報告中的相同指標進行比較，直接觀察其增減變動情況，以此分析某項目變動趨勢，并作為預測未來長期發展趨勢的依據之一。此方法運用分為四大類：縱向分析法、橫向分析法、標準分析法和綜合分析法。

第三，因素分析法是分析數據總變動中各個因素影響程度，從數量上分別計算、分析各個因素影響方向和影響程度的一種方法。此方法有三種：指標分解法、連環替代法和差額分析法。

不同的財務分析方法具有不同優勢，企業可根據自己的經營特點和需求，結合財務分析的重點，將各種方法有機地聯系起來進行全面分析來確保財務分析質量，發現企業經營管理中存在問題和機遇，為管理層決策添磚加瓦。

2企業經營決策中財務分析的作用

2.1發現問題

財務分析能直觀地反映企業在運營過程中的利弊得失和發展趨勢，管理決策者關心的不僅僅是盈利的結果，而且是盈利的原因及過程。財務分析可以及時發現生產經營中存在的問題與不足，并采取措施解決這些問題，使企業盈利能力保持持續增長。

2.2降低風險

財務分析人員從會計報表中提取各項數據，通過財務分析發現實際與歷年變化的差異，資產質量、償債能力、盈利能力、發展能力等趨勢走向和信息，全面分析企業生產經營中的各個環節存在的關鍵風險點，進而確定應對風險的措施，保障企業將風險控制在可掌控的范圍內。

2.3評價業績

在預算管理中，將實際與年定目標對比，發現實際與預算目標的差異，通過對比分析發現企業經營業績和財務狀況的問題，找出差異產生的原因，一方面評價企業總的業績完成情況，另一方面評價各部門業績完成情況，為企業考核各部門和員工業績提供數據參考。

3企業經營決策中財務分析存在的問題

3.1依據的來源數據不及時、不具可比性

首先，財務分析依據的數據不及時。財務分析運用的基礎數據主要來自于財務報表，目前大部分企業財務報表以月為結算日，很多的數據平時業務部門辦理滯后導致財務數據不及時，在此基礎上取數做出來的財務分析不能及時反映企業經營活動中存在的問題及面臨的機遇，因此不能為經營決策提供有價值的信息，長此以往，經營決策者對財務分析失去信心，不再作為經營決策的參考依據。其次，財務分析依據的數據不具有可比性。眾所周知，對于同一項經濟業務，會計有不同的處理方法，因此同一企業不同時期會計政策選擇不同，或不同企業采用的會計政策不同，其數據之間均缺乏可比性。用不可比數據進行分析得到的分析結果會偏離實際，會誤導企業經營決策。

3.2財務人員不懂業務，影響分析結果的有用性

首先，專業財務人員不僅要具備財務知識，還要熟練掌握業務知識，不能就數據論數據。目前大部分財務人員從事的是基本的會計核算工作，業務能力和實踐能力難以勝任復雜的財務分析工作，無法給出業務部門有參考價值的意見。正如目前財務人員一直遭遇的尷尬、困擾和問題就是財務轉型問題，財務工作的初心就是找到企業經營過程中存在的問題，為企業創造價值，所有的努力就是為了支撐業務發展，但后續財務部門淪落到記賬、算賬、報賬，本末倒置，對于不合理的業務及管理環節無法給出合理的建議。

其次，分析報告重點不突出、抓不住業務痛點。有深度的財務分析報告就像一把利劍，用數據剖析真相，給“戰士”指引方向。就如目前很多財務人員經常是從網上照搬二三十頁的PPT模板，然后羅列各種財務指標，結果是總經理和業務經理看不懂，通篇找不到闡述企業經營中存在的問題和意見。其實很大原因是財務分析沒有說到痛點，抓不住業務部門的關鍵指標，對業務部門沒有多大的參考價值。

3.3缺乏健全的采納財務分析建議的機制

被決策者重視并采納是財務分析發揮作用的關鍵之一，但是目前許多企業沒有健全的采納財務分析建議的機制。決策者不了解財務分析的有用性，繼續重銷售和業務，輕后勤和財務，只追求片面的營業利潤，并不知道財務分析對企業經營決策的參考作用。同時企業也沒有在決策程序中嵌入參考財務分析的機制，導致財務分析報告被束之高閣。其次，財務分析做得好壞無人問津，沒有與績效考核相掛鉤，不能調動財務分析人員的工作積極性，導致財務分析的有用性差，阻礙了財務分析在企業中的發展。最后，財務分析報告形式呆板，缺乏生動性和可讀性，不吸引人眼球，財務部門缺乏激勵去游說經營層聽取其建議，這也是導致財務分析不能發揮作用的原因之一。

4完善財務分析為企業決策提供參考的對策

4.1加強信息系統支撐

建立信息化系統，減少人為干預，逐步健全、完善信息化管理制度，保證財務入賬依據充分合規。同時，對于信息化制度的建設過程中遭遇業務部門的阻礙和人員信息化能力不匹配，財務人員需做好溝通和解釋工作，對相關業務人員進行培訓，減少各類數據的誤差和失誤。并盡快建立信息系統內審核權限制度和系統性的信息化管理措施，保障基礎數據的及時準確與可比性。

4.2加強財務業務一體化

隨著信息化系統的升級加劇，企業的財務職責已經發生變化，財務人員需要銳變，要敢于自我挑戰，積極地參與到企業經營管理活動中去，成為業務合作伙伴。財務分析的目的就是支撐業務發展，給管理者決策提供依據，因此只有加大應用分析數據的能力，財務才能真正發揮其價值。在財務分析與決策的壓力下，需要加強對財務人才的投入力度，內部管理中多培養業財融合的綜合型人才。

傳統的財務要向價值創造型財務進行轉變，即能協同業務、規劃未來、引領價值、創新增值。創新與改變是趨勢，財務人員必須兩手都要硬，一手是財務核算能力，一手是財務業務能力。財務分析初衷是如何為業務端和管理端提供財務決策與分析并創造價值，借助業財融合模型化的財務分析管理實現對管理決策的支撐，對公司經營目標實行全過程跟蹤、輔導與評估，以順利實現公司經營目標，成為一個管理決策支持型的業務合作伙伴，實實在在地為業務部門提供有效服務。

4.3提高決策者對財務分析的重視程度

企業決策者態度必須改變，主觀意識到財務分析給企業帶來的參考價值。首先，健全財務分析機制制度，通過制度來滲透到企業經營決策中的每個環節，在企業決策中必須附財務分析作為參考內容之一，逐步提高經營管理層對財務分析的依賴。其次，財務分析與績效考核掛鉤，財務人員不能只看到的是靜態的、平面的數據，而需要會解讀數據，業務部門能接納的數據。必須改換角色，從“監工”到“參謀”，從“總監”到“總參”，提高財務分析的可有用性。最后，結合企業經營中的問題進行分析，財務分析應注重急企業之所急，想企業之所想，從事后走向事前，分析一些企業經營過程存在的實質性的問題，并可以給企業提供有效參考建議。通過評價業務行為和經濟效益等方式實現戰略規劃和目標，提升向業務和管理層的服務能力，為企業創造價值。

5結論

華為任正非講過，“財務人員如果不能發現經營中的問題，那么只能提供低價值的會計服務”。財務工作人員需要積極改變，用創新工作方式，將財務與業務有機結合，依靠現代化信息技術，提高個人綜合素質，從事后走向事前事中、從關注報表生成到關注管理決策需求、從核算型財務走向業務型財務與戰略型財務，真正發揮財務分析可有效為企業經營決策提供有價值的信息，為企業騰飛貢獻財務的一份力量。

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