完善企業財務與稅務會計確認的方法探討

周德寶

（廣西壯族自治區烈士陵園（廣西革命紀念館），廣西 南寧 530022）

財務會計以及稅務會計都是會計領域的重要組成部分，二者與國家有關法律法規間也有很大的關聯。當前，我國市場經濟快速發展，同時國家針對財務和稅務體制在過去經濟體制下體現的弊端也實行了相應的調整措施，因此，加強企業財務與稅務會計確認異同的探討及研究具有重要的意義。

一、財務會計確認

財務會計通常會運用多種方式針對企業各個部門的經濟活動及時實行系統的、有針對性的核算，同時對這些經濟活動進行監督，這是可以有效加強支出管控、提升企業經濟效益，并且向有關部門給予符合規范的會計信息的一種經濟上的監管行為。企業財務會計根據會計準則行使自己的義務，規范自己的行為，完善自己的業務，據此查看并確定有關數據是否真實，確認會計信息系統完成輸入的時間和財務會計報告制作完成的時間以及過程[1]。一般情況下，企業財務會計確認包含會計信息記錄確認和編制會計報告確認兩種形式。為滿足財務會計確認時間準確性和價值性，就十分有必要遵照嚴格的權責發生制度、配比原則、劃分收益性支出以及資本性支出原則等相關聯的原則。與此同時，企業財務會計確認自身也具備四個顯著的特點：可定義性、相關性、可計量性和可靠性。

二、稅務會計確認

稅務會計通常是指遵照稅法的有關規章制度，針對企業在經營運作中需要向稅務部門進行繳納的各樣應當進行納稅的款項實行系統核算的活動。其中，主要包括增值稅、營業稅、企業所得稅等多種相關稅種的核算活動。稅務會計確認與財務會計確認在許多方面都十分相似，甚至相同[2]。稅務會計的服務主體是國家稅務機關和企業的經營管理者。就稅務確認的具體流程來看，企業稅務會計的工作分為以下幾個方面：首先需要確認原始憑證上的企業或個人信息是否明確，然后確認會計賬簿上所記錄的相關信息是否完備，最后確認稅務會計報表上的相關信息。在工作流程中，稅務會計確認要體現稅務會計的目標，并且同稅務會計的目標一致，與此同時還需要遵守稅務會計的行為準則，其行為應當與稅法中所明確的有關規定相符。

三、財務會計與稅務會計確認的差異

1.針對目標不同

我國建立會計體系時，其目的是令企業的管理人員在管理企業以及項目投資時有一些可供參考的實際依據，并為管理人員提供比較確切、比較完整的財務信息。雖說企業稅務會計與財務會計皆可以對企業的資金進行合理的管理，但是兩者的確切目標卻不相同[3]。財務會計的服務對象為投資者，并向企業投資人供應可靠的、真實的企業財務狀況信息，方便投資者進一步了解企業的經營狀況。依照財務會計給出的信息，針對企業的發展和潛力進行綜合判斷。為之后的投資項目能否順利展開提供現實數據支持。而稅務會計是依照稅法，針對企業的實際利潤和企業應繳的稅務款項進行核算，以保障企業能夠在遵循國家制訂的相應法律法規的基礎上，還可經過合理的納稅籌劃后有效地減輕企業壓力。

2.構成不同

依據現行的會計準則和制度來看，企業財務會計由企業資產、企業收入、企業負債、權益、企業利潤以及企業費用幾個要素構成。這些要素與企業未來的經營、發展和其財務情況有著密不可分的聯系，這些數據可以向管理者真實地反映出企業的經營以及財務情況。相較于企業稅務會計而言，企業稅務會計囊括應稅收入、納稅所得、費用的扣除和應納稅款等眾多因素，這些因素影響到企業在一段時間內應繳稅款的額度，企業可以在稅款繳納過后通過稅務會計了解到企業的經濟狀況。由此可以得出，企業稅務會計和財務會計在組成要素上存在較大的差別，兩者雖皆為同一體系，但是構成因素存在明顯的不同。

3.核算原則和依據不同

企業展開財務和稅務會計核算的時候，核算的準則和依據都有很大的差別。在財務核算的時候，不僅要以企業的會計制度作為標準，同時還應通過會計準則進行財務核算，通過對企業經濟項目記錄的了解，可以進一步知曉企業的運營情況，并在其中找到企業財務的特征。根據企業的不同，財務核算時的工作內容也不相同。但稅務核算必須要遵照稅法進行，該工作存在較強的客觀性。從會計核算的原則上來看，在進行財務會計核算時，需要遵循企業健康發展的原則進行，而在進行稅務會計核算的時候，應該遵循法定的原則進行。

四、財務會計確認的內容

進行財務會計確認的主要目的就是加強財務報表中相關信息的準確性、真實性以及實時性，經過財務會計確認后，向有關方面提供高質量的財務會計信息。事實上，財務會計確認的過程即為價值判斷和事實判斷。在進行財務會計確認時需要遵從的基本要求中就包含財務會計信息的重要性，并且確認的重要性為判斷確認有效性的重要標準之一。一般情況下，確認的重要性由該信息對會計信息使用者面臨決策的時可以發揮的影響進行判斷，當會計信息對使用者的決策會產生相應影響時，會計部門就應盡快明確信息，并且確定該信息是否準確。反之，則不需要確認信息，所以企業在進行會計核算的時候，應該依據該信息的重要性選擇是否確認。

五、稅務會計確認的內容

在企業核算的時候，稅務會計確認是會計確認的重要組成部分。稅務與財務會計之間有著十分密切的聯系，因為在進行財務會計核算時，絕大多數核算的原則都可用于稅務會計核算。但是因為稅務會計通過稅法進行確認，這又極大程度上區別于財務會計。另外，不可把經濟利益的流入、流出作為確認的準則，其原因在于稅務會計確認所強調的是確定性和實際的發生。因此，如果想保障會計信息確認的準確性，會計部門就需要將會計準則作為確認標準，與此同時應以稅法法律法規當作工作的依據去進行確認的相關工作。

六、完善財務會計與稅務會計確認的方法

1.協調二者之間的關系

由于會計和稅收都根據不相同的依據，為不同的主體服務，所以雙方必定會存在較大的差異。其目的為減少成本，所以簡化稅款的計算應該盡可能減少不必要的差異。當相關部門出臺的關于稅收的法律、法規與會計方法相關時，應該進行相關調研，讓有關部門制定的稅收政策可以更加合理、更具有可行性，從而大幅減少與財務會計之間的差異。

2.加強稅法和會計準則適應度

因為財務會計以會計準則為標準，稅務會計則以稅法為標準，想要協調發展財務會計和稅務會計間關系，就應該使會計準則和稅法相適應。當前，我國的會計準則也正在持續注意著稅法的變動，并積極協調本身和稅法間的關系.充分發揚會計準則對稅務會計的實際支持的積極作用。納稅人也應當充分地意識到會計準則對稅收產生的積極影響。另外，當稅前扣除所得稅時，會計準則和稅法間就產生了較大的不同，此時稅務會計應當按照稅法的相關條例，針對所得稅利潤表的數據和資產負債表的數據實行相應的調節。同時，在行政管理目標上二者也存在較大的差別，會計準則由財政部門進行管轄，稅法歸國家稅務總局進行管轄。相比之下，財務會計的工作目標也更加靈活，即依照企業的經營特征擇優選擇財務會計核算辦法。但稅法具有國家強制性，會計準則應和稅法分離。稅務會計的基礎是現在的財務會計信息，并根據稅法的內容在財務數據上進行相應的調節。唯有確保財務會計數據是真實、可靠的，稅務會計相關工作才能完成。與此同時，應當強化稅務局和財政部門的溝通，只有兩邊維持優良的溝通與協作，才能使會計準則同稅法間具有關聯性，從而促進企業財務會計和稅務會計組建成更加完整的鏈條，以減少企業財務的管理和運營的成本，在制度和政策的雙重作用下，降低企業的經濟成本。

3.明確標準和確認程序

進行會計確認的關鍵是制定企業會計規范、進行會計賬簿處理。與此同時，會計確認的標準和會計信息記錄等相關因素也可能會對財務會計確認造成較大的影響。在進行財務會計確認的時候，應積極協調各要素之間的關系，以確保財務會計確認能夠滿足相關各方的需求。

4.優化培訓機制

優化相關人才的培養機制，同樣能夠在兩者之間計量差異的調整中起到一定的作用。國家以市場經濟發展的趨勢著手，實行對高校會計專業的優化和改革，能夠在教育中，使得會計人才的專業知識和綜合素質得到培養，并得到相應的加強。在人才更優的大趨勢下，企業也要通過本身的發展意識到高素質人才的重要性。人才培訓機制的優化，能使財務會計和稅務會計人才對會計相關制度和稅法有深入的了解，也能在將來的工作中，使相關人才更好地、更專業地發揮自身長處。唯有財務人員有良好的專業修養，規范自身操作，才能使工作流程得以進一步的完善，從而提升財務和稅務會計工作的效率。應在財務人員工作前實行培訓及考核制度，并講解企業財務與稅務會計確認在企業中的重要性，使相關人員能夠明確地了解到該工作的重要性，明確自身的職責。同時，應測試其專業知識及水平，明確財務人員應有相關專業的證書和職業資格證等。

七、結語

經濟的不斷發展，對企業提出了更高的要求。企業在發展過程中，應著重了解財務會計和稅務會計的聯系以及二者的區別，從而更好地建立企業會計體系，加強企業的財務管理，推動企業的可持續發展。