企業全面預算管理存在的問題與對策分析

江權齊

（重慶龍禹石油有限公司，重慶 401120）

為了保持持續健康發展的要求，企業需要明確發展方向。企業要從全面預算管理（以下簡稱“預算”）入手，全面摸清企業家底，全面找準和解決影響企業發展的問題。

一、企業實施全面預算管理的重要性

1.為了實現企業戰略目標領航

企業戰略是企業根據歷史總結、現狀分析和未來預判做出的企業生存和發展的長遠性、全局性規劃。預算把企業長遠性目標化為一個一個的年度短期目標，把企業全局性目標化為企業各部門的目標，為實現企業戰略目標領航。

化企業長遠性目標為一個一個的年度短期目標，化“無形”為有形，化抽象為“看得見”，能讓企業員工對企業戰略更加認同和更有信心；能讓企業戰略深入人心；能讓企業員工融入其中。

化企業全局性目標為企業各部門的經營目標，增強員工的使命感；化簡單、枯燥的工作為有意義的工作，增添員工的榮譽感。增強員工的責任，知曉自己工作的重要性，兢兢業業地工作；按月公布各部門經營目標實現進度，形成競賽氛圍，激發員工斗志。員工的主觀能動性得以充分發揮，聰明才智得以充分展現。同心協力沿著預算目標，一步一步地邁進企業戰略目標。

2.為了實現最大優化資源

企業資源是有限的，如何優化企業資源，讓企業資源效用最大化，這是每個企業都會面臨的問題。預算就是為實現企業戰略目標，以追求企業資源最優化，創造效益最大化為目的。

預算就是在充分分析和掌握企業資源狀況的基礎上，按重要性原則對資源進行有效分配，保證各部門預算目標的實現，實現企業效益最大化。

在預算過程中，以內部資源的配置和整合為主。使組織架構更合理、有效；人力資源配置人盡其用；財務資源有效支撐目標的實現；各部門的資源有效訴求得以協調和平衡；產生核心價值的核心資源均已保證。

內部資源難以支撐預算目標的實現，而預算目標又不能調低的情況下，就要通過并購、聯盟、外包這三種資源整合戰略來確保預算目標的實現。

3.為企業績效考核指明方向

預算實施前如何考核和激勵非生產部門員工，是一件很難定奪、令考核部門頭痛的事。考核吧，依據在哪里？不考核吧，非生產部門人員的工作如何推動？積極性如何調動？拿平均數吧，激勵作用何在？

預算是全員參與，上至領導下至員工，所有部門參與。每個部門的目標、責任、權利明確，為企業績效考核指明了方向，提供了標準和依據。

有了科學有效的績效考核，非生產部門的人員和生產部門的人員一樣有獎有懲，激發了企業全體人員的積極性，提高了為實現本部門的預算目標努力工作的自覺性，大家團結奮斗為企業增收創效。

4.為內部控制提供窗口

預算是全員參與，全部門覆蓋，為企業內部控制提供了全方位、全過程、無死角的窗口。對預算編制目標、實施過程、執行結果的全景的事前、事中、事后控制，也是預算不可或缺的部分。

內部控制不僅是對預算全過程的控制，還要對全過程的風險進行識別、預警、評估和控制。預算實施過程是動態的，市場風云是變幻的，風險無處不在，風險控制一點也不能馬虎。實時對企業環境風險、市場風險、技術風險進行監測、識別，經過評估后發出預警，及時采取有效的防御措施化解企業的各種風險，為實現企業戰略目標保駕護航。

二、企業全面預算管理過程中存在的問題

1.全員參與不足

企業預算的編制需要全員參與，但實際執行與之形成差距。有的只要求各部門的骨干參與其中，有的甚至只是財務人員參與。究其原因是企業領導對預算認識不足，沒有真正認識到編制預算的重要性和全員參與的意義。沒有認識到只是少數骨干或只是財務人員編制預算的危害。如果只是財務人員參與編制，財務人員就很難與企業經營變化相結合，只憑歷史數據推算的預算難于讓其他部門認同，造成實施困難。如果只是各部門骨干參與編制，預算依然不能反映全貌，并且大多數員工認識不到預算的重要性，其工作熱情和積極性發揮都會受到影響，不利于預算的執行，影響預算目標的實現。

2.預算管控執行不力

預算編制再完美，預算執行也會有變化，這些變化需要嚴格管控加以修正。但實際預算執行過程中，超預算的情況發生時，上級審批部門少有深入調研，找準成因，僅憑下級的報告理由予以審批，“剛性原則”的管控執行明顯不力；還有對預算執行全過程控制的及時性不夠，分析查找問題不及時，反映問題滯后。主要表現在預算過程的動態分析弱，隱性問題發現少，事前、事中、事后控制制度落不到實處。這些問題形成的原因是一些人員對預算的剛性原則認識不足，對企業風險的嚴峻性認識不足，沒有認真履行工作職責。這些問題不重視，不解決，是預算執行的一大隱患，切不可小視。

3.預算考核無效

預算考核是對預算執行全過程的評判，是保證預算目標實現的重要組部分。所以，預算考核的合理性、完整性、執行力尤為重要。在預算管理中，一些企業部門間的責任、權利分配不合理；薪酬沒有與預算編制、執行效果掛鉤，有的掛了鉤，只按年度而沒按季度考核；預算考核標準與企業實際不吻合。這些都是預算考核不全不力的問題。問題的主要原因還是企業領導對預算重視不夠，只安排少數人參與。人手少很難深入企業充分調查研究，很難與各部門充分溝通，編制出來的預算考核就會出現不切合實際、權威性差的問題，難以充分調動員工的積極性，削弱了預算對企業經營推動的力度，執行效果可想而知。

4.預算人員業務水平不高

預算是一項要求高，涉及面廣的工作，對預算人員的業務水平要求很高。但從企業實際看，具備預算水平的人員少，大多數都是兼職人員，對預算的熟知程度有限，跨部門業務知識有限，與人溝通的能力有限。這些預算人員業務水平不高的問題，影響著預算工作的質量。

三、加強企業全面預算管理的對策

1.全員動員，全員參與

全員動員，全員參與，達到全面預算管理的要求。首先，增強企業領導對預算重要性的認識，懂得預算的剛性原則要求，知曉全員參與預算的重要意義，切實解決預算編制少數人參與的問題。其次，實施分層培訓。第一層面是財務人員和各部門骨干人員的預算編制培訓，要求參訓人員熟知預算編制的各項要求，杜絕人為失誤。第二層面是全體員工的培訓，讓全部員工認識到預算編制的重要性和自身工作的密切關系，了解和掌握預算編制的要求，熟知自己在預算編制中的職責，明白自己應該做什么和怎么做，知道自己在預算管理過程中的作用。變被動為主動，自覺參與預算編制和預算管理，做到全員參與。

全員參與的預算編制更符合企業的經營實際，更符合各部門的工作實際。上下之間和各部門之間及員工之間的預算目標的溝通就通暢了，全員就能形成共識，一心一意為預算目標作貢獻，為實現企業戰略目標而奮斗。

2.強化預算管控執行力度

只有嚴格責任落實和嚴格責任評價，才能強化預算管控的執行力度。

首先，嚴格責任落實。一一落實各部門、各人員的預算目標責任。嚴格超預算的審批；嚴格對預算全過程的控制。不僅是事前、事后的控制，更要在“事中控制”下功夫。加強風險分析，查找問題。不僅要對企業經營活動進行靜態分析，查找顯性問題，更要對企業經營活動進行動態分析，深挖隱性問題。發現問題，及時制定措施解決問題，發現優秀案例，及時總結迅速推廣，確保預算目標實現；嚴挌做好風險識別、預警、評估、控制工作，保證企業經營安全。

其次，嚴格責任評價。在預算執行過程中，對認真履行責任，完成目標進度者實施績效激勵，對責任落實不到位，出現失誤者嚴格責任追究。

3.健全預算考核與執行機制

預算考核與執行要有助推企業發展的力量和權威性，必須健全預算考核與執行制度。首先，領導重視，投入足夠的人力和財力。其次，深入企業生產車間、部門調研，摸清家底，找出影響企業經營的問題，采用切實可行、切合企業經營的辦法。最后，加強上下之間，部門之間的聯動和反復溝通，在形成共識的基礎上，推出全員認同的預算考核與執行制度。對預算全過程，按月公布，按季考核，既要體現考核的時效性，還要體現責任、權利與資源匹配的合理性，更要體現薪酬與預算結果的激勵性。

4.提高預算人員業務水平

企業應從企業戰略發展的高度重視預算人員業務水平的提高。多形式多舉措地加快預算隊伍建設的步伐。一是在招工時引進預算人才；二是把預算人員送出去學習；三是請預算專業人才到企業來培訓預算人員；四是鼓勵企業員工自學成為預算人才。同時，對學習成才的人員區別給予獎勵。磨刀不誤砍柴工。企業擁有了過硬的預算隊伍，就能保證企業預算的質量，有利于企業戰略目標的實現。

四、結語

綜上所述，企業要想實現生存和發展，需要不斷完善預算機制，建設預算隊伍，嚴格預算管控與考核，優化資源配置，增強企業活力，從而實現企業的戰略目標。