電力企業開展風險管理審計的路徑研究

金琳媛

（國網浙江義烏市供電有限公司，浙江 金華 322000）

近年來，國家先后出臺了一系列風險管理審計準則及企業內部控制規范，使我國企業逐漸認識到管理風險的重要性。電力作為我國的一項基礎型產業，也屬于壟斷型行業，是我國國民經濟的重要組成部分。當前，我國電力企業在內部審計工作方面仍存在一些漏洞，需要進一步完善和提高。開展有效的風險管理審計，注重對風險的評估和監控，可以使電力企業有能力更好地應對現代經營環境變化帶來的不確定性因素，降低電力企業面臨的內外部風險，進一步促進電力企業實現價值增值。我國企業對風險管理審計還處于探索階段，如何在內部開展有效的內部審計是目前電力企業面臨的一個重要課題。

一、電力企業風險管理審計的概念和特征

（一）風險管理審計的概念

我國內部審計準則提出“風險管理審計是指內部審計機構和人員對組織的各項業務進行客觀、真實和有效的評價和監督，并提出改進建議的行為”。可以看出，風險管理審計是我國電力企業相關審計人員采用科學的審計方法對電力企業所面臨的經營風險進行識別、分析、評估和控制等一系列的審計活動，也可以看作是電力企業內部控制制度的再監督。

（二）風險管理審計的特征

首先，區別于傳統內部審計的事后審計，風險管理審計也是風險導向審計，其審計重點將著眼于電力企業面臨的不確定因素和風險跟蹤控制，充分體現了事前審計的思想，更加積極主動。

其次，傳統的內部審計主要是分析電力企業的財務報表，忽視了電力企業業務流程方面的風險管理，無法有效識別、分析和評估電力企業面臨的重大風險。而風險管理審計立足于電力企業的戰略經營目標，相關審計人員將對影響經營目標實現的不確定因素和風險進行審計，并將審計內容擴展到了非財務信息的分析，這個過程貫穿電力企業內部審計的各個環節，審計范圍十分廣泛。

二、電力企業開展風險管理審計的必要性

（一）開展風險管理審計是電力企業規避風險的有效保障

規避和控制經營風險是現代企業提高經營管理水平的基本要求。長期以來，電力行業的高壟斷性及供不應求的市場環境掩蓋了電力企業的經營風險。隨著經濟社會的快速發展，我國人民群眾的生活水平日益提高，由此對電力企業提出了更高的要求。如何合理地控制電力企業的經營風險，實現長遠健康發展，成為現代電力企業必須思考的重要問題。然而，當前大部分電力企業仍缺乏一定的風險防范意識，且傳統的內部審計方法由于自身存在的一些缺陷，在具體工作中無法有效地對潛在的風險進行綜合分析和預測，已然不適應電力企業的長遠發展。同時，由于電力企業對現代化信息技術的應用較為欠缺，部分審計人員又拘泥于原有的審計經驗，沒有緊跟時代發展形勢更新審計觀念，導致電力企業的審計技術水平和審計方法仍然較為落后。

在此形勢下，電力企業迫切需要采取新的行之有效的審計模式，風險管理審計應運而生。風險管理審計的基礎是現代審計風險模型，這樣的模型能夠全面識別并防范電力企業經營過程中存在的內外部風險，防患于未然，推動電力企業的長遠發展。

（二）開展風險管理審計符合電力企業的發展需求

我國經濟的高速發展，促使各行各業對于電力的需求呈現不斷增長的態勢。目前，我國電力企業正處于快速發展的重要戰略時期，同時伴隨著電力體制改革的不斷深化，進一步提高電力企業的整體效益和服務質量，在新形勢下顯得尤為重要。要想實現這一發展目標，在電力企業內部開展科學的風險管理審計是十分必要的。風險管理審計是審計領域的一個全新理念，順應了電力企業體制改革發展的需要。

風險管理審計首先通過事前審計，識別電力企業所面臨的主要風險，由此確定風險領域，在此基礎上對風險進行評估，并按風險值的大小由高到低排序；其次，電力企業相關審計人員將針對已識別出的主要風險編制具體的審計計劃，提出風險管理意見和建議，并通過事中審計測試是否有剩余風險；最后，相關審計人員對風險管理結果進行總結，并進一步跟蹤審計。由此可見，風險管理審計主要通過事前、事中、事后審計對電力企業進行全過程的風險監督和管理，在保證審計質量的基礎上，有效增強了電力企業抵御內外部風險的能力。

三、電力企業開展風險管理審計的主要路徑

（一）建立健全風險管理審計相關制度

在電力企業開展風險管理審計，既是電力企業規避風險的有效保障，也符合電力企業自身的發展需求。但在實際應用中，由于相關制度仍不夠完善，且缺乏相關的指導性法規，風險管理審計的有效開展仍需要相關制度的配合。同時，電力企業在日常的審計工作中，還是拘泥于傳統的內部審計思維和模式，根本原因可能在于相關審計人員對風險管理審計的認識仍不足，導致風險管理審計在電力企業發展緩慢，短時間內雖有成效但并不顯著。

因此，電力企業應依據自身的特點，進一步完善電力企業戰略、規劃、運營等管理制度，在此基礎上建立健全滿足風險管理審計要求的各項相關制度。同時，出臺相應的法律法規，確保電力企業風險管理審計有法可循，推動審計工作的科學化、規范化、法制化。此外，電力企業相關審計人員應積極轉變審計理念，立足于電力企業所面臨的重大風險，主動采取風險管理審計方法，對風險進行審查和評價。針對部分電力企業尚未開展風險管理審計的現狀，相關審計人員有責任和義務對此提出改進建議。

（二）完善風險評估和風險預警機制

對于電力企業而言，設備故障、自然災害等帶來的風險是企業所面臨的最主要風險，這些風險一旦發生，將會給電力企業造成巨大的損失。比如，2008年發生的四川汶川大地震就對當地電力公司的設施設備造成了嚴重損害。而這場自然災害除了直接給當地的電力企業帶來經濟損失外，災后電力設備的重建也擴大了電力企業的支出，救災臨時用電無法及時收回又進一步影響了電力企業的盈利能力。而電力企業現階段面臨的外部風險除自然災害以外，還受國家法律、法規及政策變化、經濟環境變化等各種不確定因素的影響。這些因素對電力企業應對突發事件的風險管理能力和預警機制都提出了更高的要求。

綜上所述，電力企業要建立起相應的風險評估和風險預警機制。首先，電力企業對自身所面臨的風險要有準確且全面的認識和評估，相關審計人員要明確電力企業經營的外部環境，通過事前調查電力企業存在的薄弱環節和風險點，只有對此進行深入的分析、評估，才能明確電力企業當下所面臨的風險和重要挑戰，并在此基礎上做好風險應對措施，將風險帶來的損失盡可能降到最低甚至避免損失。其次，電力企業還需建立一套應急預警機制，進一步提高電力企業應對自然災害和突發事件的風險管理能力。

（三）提高審計人員的綜合素養能力

從電力企業的內部審計隊伍組成現狀來看，相關審計人員的綜合素養能力仍不夠高，復合型人才缺失。由于大部分從事審計工作的人員之前主要都是做財務工作，缺乏專業的審計知識和工作經驗，導致其不能很好地適應當前新型風險管理審計工作的需要，主要表現為其在審計工作中的專業判斷和風險識別能力較差。而風險管理審計在電力企業的有效開展，要求相關審計人員必須熟練掌握審計的專業知識，并具備一定的風險分析能力和風險管理能力。

為了符合電力企業的發展需求，首先，電力企業需要進一步加強對相關審計人員的業務培訓，定期組織風險管理審計相關理論知識和技能的學習，邀請優秀的審計人員做定期講座，加強審計人員的風險導向意識和風險防范意識，使其充分認識到風險管理審計可以有效識別、評估和控制風險。同時，要完善審計人員知識結構，組建一支具備高綜合素養能力的風險管理審計隊伍，以不斷提高電力企業的審計技術水平。此外，電力企業內部可制定一套激勵和約束機制，積極鼓勵相關審計人員不斷提升自身工作技能，進而充分調動審計人員的工作積極性。其次，電力企業應充分利用現代化的信息技術，重視審計技術創新，進一步提高審計效率，相關審計人員也必須掌握現代信息技術，精通風險管理審計技術和方法。

四、結語

風險管理審計在電力企業的有效開展，符合電力企業長遠發展的需求。為了更好地運用風險導向審計這一新型審計方法降低電力企業的經營風險，以增強電力企業的風險抵抗能力，筆者建議電力企業依據自身的特點，進一步完善電力企業戰略、規劃、運營等管理制度，全面識別、分析和評估電力企業所面臨的各種風險，并進一步加強對電力企業相關審計人員的業務培訓，同時充分利用現代化的信息技術，重視技術和管理創新。希望本文能為我國電力企業開展有效的風險管理審計，進一步完善風險管理審計工作提供有益參考。