供水企業財務內部控制問題及應對思路

宗水香

（郯城縣水務公司，山東 臨沂 276100）

一、供水企業加強財務內部控制建設的意義

（一）為企業良性運轉保駕護航

企業市場經營范圍廣，涉及的門類業務多樣，要為企業今后發展準確定位，根本上離不開有關人員對企業經營動態信息的反饋和分析，并最終體現在財務內控對企業財務狀態的統計分析上，以此分析對比，避免企業經營誤區，確保企業的良性運作。由此可見，為確保企業良性運作，構建一個完善、專業的企業財務內部控制是十分重要的。

（二）實現企業內資源的優化配置

資源對企業尤為珍貴，企業參與市場經營，每一次選擇都是對內資源的消耗。為降低消耗，產生最大的收益，企業需要加強各種監控手段進行控制，這個重任可交由企業財務內部控制予以完成。財務內部控制可以加強企業內部資源的合理使用，減少內部資源浪費的情況，有助于提高企業內部的效率，最終提高企業的經濟利益。

二、供水企業財務內部控制中存在的主要問題

（一）財務內控管理觀念滯后

供水企業從屬市政產業，與民生工程緊密相連。由此，地方政府對供水企業干預較多，企業運營管理獨立性較差。反映在財務管理上，觀念滯后，模式僵化，內控防范意識不足。隨著市政企業市場化運營的推進，供水產業競爭的日趨激烈，供水企業財務管理若不加以調整，勢必會造成重新洗牌而被淘汰[1]。

（二）財務內控管理缺乏事先規劃

財務內控管理觀念滯后，多數供水企業對財務活動缺少規劃，導致企業運營成本高、效率低、管理混亂。造成這一問題的原因在于：第一，機構設置不合理，財務制度不健全，費用支出把關不嚴，隨意性大，導致輸出成本高；第二，財務決策不科學，缺乏事先科學論證，主觀經驗決斷占大多數，降低財務內控的質量[2]。

（三）財務內控管理人才素質良莠不齊

供水企業財務內控管理質量，與企業內配財務管理專業人才素質高低直接相關。現代化企業的運營管理，對財務人員的素質有了更高的要求。但是，供水企業財務人員的配置，很多不作調整也不制訂遠期培訓計劃。這些人員已固化事業單位的財務管理模式，對現代財務會計制度的要求水土不服，尤其在成本意識、風險意識等方面嚴重欠缺，導致企業財務管理難以適應當前經濟運行提出高標準要求[3]。

（四）應收賬款拖欠問題嚴重

水作為商品在市場流通，有其強烈的民生屬性。正因為此，水費的收繳多以先用后收的形式。簡單來講，無論對方繳納不繳納水費，供水企業短期時間內都要供水。由此，難免會造成大量的水費拖欠現象，甚至個別鄉鎮、企事業單位等用水慢慢形成呆賬。這些年，個別村莊拖欠水費的現象更加嚴重，這在很大程度上導致供水企業的財務管理始終處于被動狀態，也影響到供水企業的整體發展。

三、加強供水企業財務內控的對策建議

在市場經濟飛速發展的當今，隨著市場經濟體制的不斷完善，良好的企業財務內控是維持供水企業健康可持續發展的重中之重。針對供水企業財務內控的主要問題，企業管理者有必要提高認識，掌握目前經濟財務內部相關信息，制定合理的財務內部管理制度，以增強供水企業在激烈市場競爭中的核心競爭力。

（一）將財務管理融入企業管理全過程，形成行之有效的財務發展戰略

現代化的企業經營管理，將財務管理融入企業管理全過程，有助于幫助企業綜合評價、防范企業經營風險，有助于控制企業經營成本，有助于為企業發展提供更為科學的戰略決策，進而避免企業經營的盲目性實現經濟效益最大化。由此，務必要重塑資金價值觀理念，重視財務管理在企業發展中的重要作用，將凈資產管理、利潤管理、現金流管理等的作用最大化，尋求財務管理替代經驗管理的戰略突破，根本上形成以財務管理為中心的現代化企業經營管理理念。

并以理念驅動推進財務管理戰略，結合自身實際做好固定資產投資。此外，考慮到供水企業的特殊性，兼顧其較強的社會公益屬性。由此，供水企業的固定資產投資，務必要謹慎，做好預期預判，穩步推進，著眼未來發展，不要冒進。同時，設置專門督檢部門，確保戰略實施不偏主線。

（二）加強財會人員的業務培訓，重點培養懂財務會管理的人才隊伍

人才是企業穩步發展的第一要素資源，加強財會人員的業務培訓，重點培養懂財務管理知識的人才隊伍，則是強化供水企業財務內部控制質量的關鍵。

在財務管理人才隊伍的培養過程中，一方面，要引得“鳳凰”來。從薪酬、績效優化上做文章，選聘那些有先進財務管理知識的優質人才，不斷壯大現有財會隊伍。另一方面，要讓“鳳凰”活起來。根據財務內控實際需求，針對性做好現有人才的培訓，組織有計劃、分批次的培訓活動，不斷提升其財會專業素養。業務培訓工作的開展，其一，在強技術的同時，重成本意識、價值意識、風險防范意識的培養，以確保其適應當前工作要求；其二，健全人才激勵機制，注意調動財務人員工作的積極性。

（三）多措并舉解決應收賬款難題，確保欠款及時到賬

確保欠款項順利到賬，是供水企業穩定發展的關鍵。對此，在解決收賬款難的問題時，務必要做到：

1.鼓勵多辦銀行卡代扣水費

靈活收取水費方式，以銀行卡代扣取代實地收費，改變以往被動收取的局面。而且，以銀行卡代扣，還有利于加快回籠資金回收速度，降低供水企業運營風險。同時，銀行卡代扣，還有利于便捷用戶繳費，縮短繳納水費工時，為提升服務質量的一種措施。

2.執行切實可行的催收費措施

供水初期，用戶需與供水企業簽訂合同。合同明細中，約定拖欠水費超過一定時限，供水企業有權停止供水，并繳納一定的違約金、滯納金等等，以警惕用戶欠繳水費的行為。針對用水大戶，若有長期拖欠水費且屢次催繳不聽的，建議直接向法院提起訴訟解決。

3.針對特殊情況區別處理

針對代繳水費這部分特殊群體，出現拖延滯繳水費現象要區別處理。確實因疏忽而造成延繳的，應及時通知催繳。對故意拖欠不繳的村民，通知后仍然不繳納水費，可直接進行停水處理。

（四）建立健全財務內控組織機構，不斷提升企業內控審計管理

財務內控是企業經營管理的重要內容，考慮到其政策性強，涉及面廣，難度高，最終離不開財務內控組織機構的管理執行。為解決財務內控遇到的各種阻礙，建議成立專門的內審委員會，并直接由企業高管領導。同時，秉承責、權、利相結合的原則，依據經營目標和任務區分機構崗位，根據崗位職責具體到個人，明確分工，細化職權，確保審計結果能更加真實反映企業的經營財務狀況。

在此，要以組織機構為依托，加強企業內經營管理活動的控制。要重視稽查控制，評定好資金、賬簿、工資、賒銷、信用等工作，審核相關信息的真實性、準確性。做好交易授權，明確各級管理授權職責范圍，規定經辦人在授權范圍內工作。加強憑證流轉，經辦人交易執行時，需保留好各項憑證，上繳憑證做好歸檔。加強信息控制很重要，應結合密碼權限控制、數據錄用控制、手工憑證控制等措施，實現財務內控管理的數字信息化。加強績效考核，施用有效的激勵、懲戒措施，增強企業內員工工作的主觀能動性。各部門應定期組織績效考評會議，對完成既定目標做好事后控制，總結成果，發現問題，及時加以糾正改進。

（五）加強企業風險評估管理，不斷增強企業抵御風險的能力

在激烈的市場競爭中，供水企業經營面臨著諸多的機遇和風險。首先，加強企業財務內控管理，必須要正視這些風險。同時，能通過財務報表、經營計劃等資料分析，從財務的角度提前做出預警預控。其次，準確辨析企業本身自帶風險。即企業立身市場，投身競爭行業，與生俱來必須要面對難以逃避的風險。待風險確定后，對應制定應急管理模式，采取必要的應對措施。在做好固有風險準確辨析的基礎上，還要準確定位殘存風險。所謂殘存風險，即管理者采取對應應對措施外，依然還存在的風險。當所有的風險段位明確后，企業管理者要做的是，綜合權衡自身資源信息，全面評價企業可承擔風險能力，針對自身能力調整管理措施。總之，風險評估就是對那些不確定因素的可能性、重要性的二維辨析。評估的衡量指標，可以是應收賬目、到期債務等門類，以測評供水企業潛在的風險。最后，要完善財務內控管理的執行力。注意修訂內部會計控制體系，使其更加適合企業內外經營環境。根據經營特點，找出容易出問題的地方，針對性地制定規章制度。加強監督和檢查，定期不定期總結內部會計控制的執行情況，持續改進內部會計制度，不斷增強企業抵御風險的能力。